經濟新常態(tài)下商業(yè)銀行內部控制研究

[摘 要] 我國經濟發(fā)展已經步入新常態(tài)，經濟發(fā)展的速度、結構以及增長動力都有新的趨勢。在此環(huán)境下，商業(yè)銀行的資產質量控制面臨著巨大的壓力，各個銀行已經開始著手建立內部控制體制。本文針對在經濟新常態(tài)下商業(yè)銀行內部控制目前的發(fā)展狀況以及問題，并在此基礎上系統(tǒng)分析得出相應內部控制體制完善建議。

[關鍵詞] 經濟新常態(tài)；商業(yè)銀行；內部控制；風險控制

1 經濟新常態(tài)的內涵及商業(yè)特征

當前，中國經濟發(fā)展正步入新常態(tài)，隨著經濟環(huán)境的不斷變化，經濟增速從高速轉向中高速，為了適應變化，要求去產能、去杠桿、去庫存、降成本、調結構，經濟結構、經濟發(fā)展方式和經濟增長動力轉變。在經濟新常態(tài)下，商業(yè)必須改變發(fā)展方式，由配置型發(fā)展方式向再生型發(fā)展方式轉變，減少泡沫；由商業(yè)結構畸形、資源配置不對稱造成產能相對過剩的發(fā)展，向穩(wěn)發(fā)展結構轉變，使資金流向真正需要的產業(yè)中，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置；由技術低端產品粗放不可再生型發(fā)展方式向生態(tài)化創(chuàng)新型精細可再生型發(fā)展方式轉變；由單純的外延數(shù)量增長型發(fā)展方式向內涵質量增長型發(fā)展方式轉變；由效率型增長方式向效益型增長方式轉變。

2 商業(yè)銀行內部控制現(xiàn)狀及存在問題

2.1 商業(yè)銀行內部控制現(xiàn)狀

伴隨著近代金融市場不斷向著創(chuàng)新、自由化、國際化以及一體化發(fā)展，特別是在我國經濟新常態(tài)的新時期，銀行業(yè)面臨的問題更加的嚴峻突出。如何加強銀行業(yè)的風險管理，已經成為全球政府和世界金融界重點關注的全球性問題，特別是我國經濟發(fā)展處于特殊時期，為了增強國內銀行在國際上的競爭力以及風險防范能力，這更需要我們重視。近年來，國內商業(yè)銀行為了實現(xiàn)管理和發(fā)展需求，保證發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施，商業(yè)銀行已經逐步建立了一套自有的內部控制制度，在銀行的發(fā)展管理以及經營方面的控制機制也在逐步的完善。

2.1.1 基本建立內部控制結構

目前，我國的商業(yè)銀行整體都建立起了以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層為主體，權責分明、權力制衡、運營獨立的組織管理結構，實現(xiàn)了決策權和經營權的分離。設立內部控制委員會，負責制定內部控制管理規(guī)范制度，監(jiān)督內部控制進行。設立內部控制部門，專門執(zhí)行內部控制的相關工作，實施內部控制管理制度。內部控制部門獨立于其他業(yè)務部門，直接向高級領導層負責。商業(yè)銀行內部明確界定各層機構、部門和崗位之間的權責問題，做到權責明確，統(tǒng)一授權、相互制約以及高效運轉。這樣符合了在經濟新常態(tài)下要求調結構，穩(wěn)步發(fā)展的要求，使管理更效率，組織發(fā)展更穩(wěn)定。

2.1.2 內部控制建設取得成效

目前我國商業(yè)銀行在內部控制審計和制度的制定、各層機構管理、信息傳遞和溝通方面都進行了相當程度的加強建設。在建設內部控制時，都會將目前的經濟形勢考慮入內，增強企業(yè)的經濟增長點，降低成本，使企業(yè)向集約型發(fā)展模式發(fā)展，適應經濟新常態(tài)。在制定內部控制制度時，結合企業(yè)自身的情況和目前經濟新常態(tài)的形勢。其次，內部控制部門的直屬領導于高級管理層，并且與其他部門沒有直接的業(yè)務利益關系，保證了內部控制部門獨立性、抗干擾性和權威性。制定信息傳遞和溝通渠道，形式上主要有定期召開工作會議以及月度例會等，保證信息的及時有效的傳遞和溝通。

2.2 商業(yè)銀行內部控制存在問題

雖然目前國內商業(yè)銀行在內部控制上已經取得了一些進展，內部控制體系的建設獲得了一定的成績，但是隨著國際經濟形勢的不斷變化以及國內的經濟新常態(tài)發(fā)展，在商業(yè)銀行內部控制的執(zhí)行過程中仍然出現(xiàn)了許多的遺漏和問題，商業(yè)銀行內部控制體系的設計也暴露了很多問題。其中，主要問題有：

2.2.1 對內部控制認識不足

目前我國商業(yè)銀行內部控制認識上普遍還存在兩方面問題：（1）基層員工對于內部控制的相關文件理解產生偏差，一方面是相關定義太過模糊，基層員工與上級管理層之間理解有差別，不能上行下效；另一方面是文件傳遞層數(shù)太多以至于理解偏差不斷放大。（2）員工普遍對內部控制有偏見，認為內部控制與業(yè)務發(fā)展是相對立的，實施內部控制不利于其業(yè)務的有效發(fā)展，以至于對內部控制不實施或者不配合。這點是內部控制進行的難點之一，特別是在經濟新常態(tài)下，復雜的環(huán)境和經濟的穩(wěn)定發(fā)展對于控制風險的要求更高，員工對內部控制的正確認識必不可少。

2.2.2 內控機制不健全

雖然目前很多國內商業(yè)銀行已經開始建設內部控制制度，還有很多銀行沒有一套完整的系統(tǒng)性制度來指導其內部控制管理的實施和開展，或者不能滿足經濟新常態(tài)控風險，增強競爭力向創(chuàng)新型經濟增長轉型的要求，由此會導致銀行的內部控制管理工作中各種難題。大部分商業(yè)銀行內部沒有建立有效的渠道保證銀行高級管理層、內部控制部門員工與其他部門能夠及時完成信息互通，效率低下。內部控制人員在業(yè)務開展時面臨很大辨識信息及時性和真實性的困難，造成內部控制過程出現(xiàn)漏洞，使內部控制的效率低下。部分商業(yè)銀行也沒有設立規(guī)章制度樹立內控部門的權威性，沒有針對業(yè)務部門因不理會內部控制報告建議造成的風險和損失的懲處機制，這樣的結果就是內部控制的工作沒有效果，銀行風險仍然沒有得到很好的規(guī)避。

2.2.3 缺乏專業(yè)性的人才

盡管目前銀行員工在入職前都進行了篩選以及相關的技能培訓，但是部分員工整體素質還是沒有達到要求，他們缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識以及職業(yè)道德，這也是內部控制的實施的阻力之一。并且，商業(yè)銀行往往沒有專業(yè)的內部控制人員，一般都是從財務或者法務部門抽調人員進行一些培訓就直接上崗工作，這同時也造成銀行內部控制人員專業(yè)性不強。再者，商業(yè)銀行建立的考核機制和監(jiān)督機制不健全，導致銀行內部員工為了自己的利益鉆漏洞，內部控制員工缺乏激勵，不能按時完成銀行內部控制的目標，對銀行發(fā)展帶來較大的影響。

2.2.4 內部控制信息化程度不強

信息化是目前國內商業(yè)銀行打破在經濟新常態(tài)下發(fā)展困境的途徑之一。信息化的構成可以讓商業(yè)銀行工作效率大幅上升，達到降成本，穩(wěn)增長的要求。內部控制涉及的范圍很廣，單純靠人力，不僅費時費力，而且容易形成遺漏和差錯，從而使內部控制結果有偏差，影響最終的建議和整改意見，內部控制沒有達到很好的效果。信息化不僅能夠迅速的將所需的信息進行統(tǒng)計，而且方便內部控制人員審查判斷。目前大部分的國內商業(yè)銀行都沒有實現(xiàn)內部控制信息化，全部依靠少量的內部控制員工進行工作，這往往是不效率甚至容易出差錯的。

3 經濟新常態(tài)下銀行內部控制面臨新的挑戰(zhàn)

3.1 經濟新常態(tài)下銀行面臨戰(zhàn)略轉型的挑戰(zhàn)

經濟新常態(tài)所表現(xiàn)出的“速度變化、結構優(yōu)化、動力轉化”的特征從多方面影響著商業(yè)銀行。經濟增速的下降一方面導致企業(yè)投融資意愿的下降，另一方面使企業(yè)的經營質量也在下降，大量企業(yè)不能如期償還貸款，影響銀行信貸業(yè)務的數(shù)量與質量。經濟結構的優(yōu)化使第三產業(yè)的發(fā)展加快，隨著消費需求的增加，過去被商業(yè)銀行忽視的個體零售業(yè)務變得越來越重要，金融業(yè)的結構將隨之調整。經濟增長動力向創(chuàng)新驅動轉化，高新行業(yè)將受到更多關注，推動銀行業(yè)信貸投放結構的調整。新常態(tài)下宏觀經濟的變化迫使商業(yè)銀行面臨戰(zhàn)略轉型這一難題。

3.2 經濟新常態(tài)下銀行面臨經營管理的挑戰(zhàn)

經濟新常態(tài)下，商業(yè)銀行的經營管理能力會受到多方面的影響。一是新常態(tài)下利率市場化改革的加速使銀行業(yè)的競爭愈發(fā)激烈，銀行業(yè)整體的凈息差下降，激烈的價格競爭對商業(yè)銀行的定價能力提出更高的要求。二是新常態(tài)下金融改革的不斷深化使金融業(yè)的競爭邊界愈加模糊，一方面銀行、證券和保險業(yè)務的混業(yè)經營趨勢明顯，另一方面互聯(lián)網金融與各類影子銀行也與商業(yè)銀行形成競爭關系，這些變化使商業(yè)銀行面臨著巨大的業(yè)務創(chuàng)新壓力。三是新常態(tài)下金融監(jiān)管改革對商業(yè)銀行內部控制提出了更高的要求，要求商業(yè)銀行由從前的重規(guī)模的粗放型發(fā)展向重質量和風險控制的精細化發(fā)展轉變。四是新常態(tài)下存款保險制度的建立使客戶在選擇銀行時會更加謹慎，這對商業(yè)銀行的客戶管理能力提出了更高的要求。

3.3 經濟新常態(tài)下銀行面臨風險防控的挑戰(zhàn)

經濟新常態(tài)下，商業(yè)銀行風險防控方面遇到的挑戰(zhàn)包括三方面：一是新常態(tài)下銀行利潤增速下滑，內源融資能力下降，資本充足率難以維持，導致經營風險增大。二是新常態(tài)下的去杠桿化使銀行的流動性風險增加。目前，銀行資產存在“信貸固化”的現(xiàn)象，且中長期資產與穩(wěn)定資金來源的裂口在不斷擴大[1]。與此同時，銀行的表外業(yè)務中大量存在利用短期資金滾動對接長期投資的操作，期限的錯配使銀行面臨流動性風險。三是新常態(tài)下改革的深化使銀行業(yè)的信用風險加速暴露。隨著新常態(tài)下經濟結構的不斷優(yōu)化調整，許多經濟效益低下的企業(yè)面臨淘汰并且無法按期還貸，導致大額信用風險的暴露和擴散，商業(yè)銀行對信用風險的防控壓力不斷上升。

4 經濟新常態(tài)下銀行內部控制改進建議

4.1 加快銀行戰(zhàn)略轉型

我國銀行業(yè)的轉型應注重以下幾個方面：一是零售業(yè)務轉型的重點應該放在網點互聯(lián)網轉型和發(fā)展消費信貸兩個領域[2]，以適應新常態(tài)下深化的金融脫媒與增加的消費需求。二是公司業(yè)務的轉型應積極發(fā)展銀團貸款、債券承銷與并購顧問等業(yè)務，滿足新常態(tài)下企業(yè)對產能整合、兼并重組與投融資的需求。三是開展新業(yè)務，一方面將傳統(tǒng)業(yè)務進行線上化改造，另一方面開拓新興互聯(lián)網金融業(yè)務。四是提高財富管理服務能力，近年來隨著我國居民理財意識的覺醒，我國財富管理市場規(guī)模發(fā)展迅速，銀行應積極發(fā)展財富管理服務。

4.2 創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境

商業(yè)銀行可從多個方面改善內部控制的環(huán)境。第一，完善自身治理結構，通過健全股東大會、監(jiān)事會以及經理層之間的權責分配、激勵與約束以及權力制衡的關系來完善自身的治理結構。第二，構建激勵約束機制，應該積極探索和創(chuàng)新激勵方式，不能只重視短期的資產規(guī)模與存款規(guī)模，更要考慮銀行的經營績效與質量。在約束機制方面，應該充分發(fā)揮股東大會、董事會以及監(jiān)事會的作用，建立有效的約束機制。第三，提高內部控制人員的素質，一方面擇優(yōu)錄取高素質的內部控制人員，另一方面加強對內部控制人員的培訓，提高他們的業(yè)務能力。

4.3 加強內部控制信息的交流與溝通

在經濟新常態(tài)下，不僅商業(yè)銀行的內外部經營環(huán)境發(fā)生了變化，而且商業(yè)銀行在業(yè)務方面也不斷創(chuàng)新。所以，商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)要及時的更新與優(yōu)化。要加強商業(yè)銀行內部控制信息的交流與溝通，一方面要健全會計信息質量的保證機制，確保會計信息的透明化和真實性，減少造假的可能。另一方面，完善信息的溝通渠道，使信息的傳遞效率提高。有效的信息傳達制度能夠確保信息能夠準確、及時得傳遞到有關部門和人員，從而及時控制相關風險。

4.4 強化內部監(jiān)督與糾正機制

第一，加強商業(yè)銀行內部審計部門的獨立性和權威性。在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責制定審計工作的相關政策，并對審計工作進行領導，內審機構獨立于其他部門，直接對董事會以及審計委員會負責，審計委員會直接任命審計人員，審計人員不對行長負責，確保商業(yè)銀行內部審計機構的獨立性與權威性。第二，加強審計隊伍建設。商業(yè)銀行的經營風險十分復雜，只有具備較高專業(yè)素質和能力的審計人員才能勝任內部審計的工作。商業(yè)銀行應提高內審人員的準入標準，定期對內審人員進行培訓，建立考核制度，督促內審人員積極高效的工作。

參考文獻：

[1]賴秀福.新常態(tài)下基層銀行業(yè)面臨的三重壓力與十大挑戰(zhàn)[J].武漢金融，2015（02）：4-6.

[2]王碩，張春霞.新常態(tài)下國有商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉型及創(chuàng)新重點分析[J].現(xiàn)代管理科學，2015（10）：37-39.

[3]盧帆. 基于全面風險管理的中國商業(yè)銀行內部控制探析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2015，09：116.

[4]裴蕾. 國有商業(yè)銀行內部控制力分析[J].經營管理者，2015，32：241.