行政事業單位加強內部控制建設研究

[摘 要] 內部控制建設時當代管理理論中的核心組成，較好進行內部控制建設更是各類型組織穩健發展的重要保障。國內行政事業單位改革中對于內部控制建設事宜較為重視，依托內部控制能力提升帶動整體改革進程也獲得了較多認可。通過研究可以發現，現階段行政事業單位內部控制建設中依然存在較多問題，內部控制建設整體能力與水平低下也是不爭事實。本文將對行政事業單位內部控制相關問題進行研究，并對如何加強其內部控制建設提出具體建議。

[關鍵詞]行政事業單位；內部控制建設；問題；對策

行政事業單位內部控制建設雖然得到了較多關注，但整體內部控制建設成果差強人意，系列內部控制建設中存在的問題懸而未決也是不爭事實。行政事業單位內部控制建設與一般性企業組織存在較大差異，加強其內部控制建設自然需要考慮其本身具備的一定特殊性。伴隨著行政事業內部控制建設事宜受關注程度的增加，解決行政事業單位內部控制建設中存在的問題，探尋出適合其內部控制建設的路徑和方法也具有較大的現實意義。

1行政事業單位內部控制概述

內部控制企業等組織主體，為了確保內部各項管理事宜能否正常開展，確保整體發展和運轉正常而進行的一整套管理活動的總稱。內部控制及內部控制建設相關含義最初出現在企業管理學之中，在企業內部依托財務管理為中心進行內部控制建設也是大多數企業的通行做法。行政事業單位本身性質與盈利性企業組織不同，其內部控制建設也具有自身的特點。《行政事業單位內部控制規范（試行）》的出臺在一定程度上說明了行政事業單位內部控制建設的必要性與重要性，在深化改革這一歷史拐點下，行政事業單位內部控制建設也具有了更多的時代意義。

2行政事業單位加強內部控制建設的意義

2.1有利于自身職能更好發揮

行政事業單位是具有行政管理職能的事業單位，其履行的是執法監督和社會一些管理職能。大量實例表明，加強行政事業單位內部控制建設有利于自身職能更好發揮。行政事業單位各項管理決策的制定以及管理職能的發揮均與自身運行狀況息息相關。內部各項管理工作有條不紊開展下，行政事業也能更好的服務與社會主義建設事宜。在職能履行和發揮上，內外部因素均會產生影響，而行政事業單位做好內部控制建設，降低內部因素的負面影響則是較好選擇。

2.2有利于腐敗等現象的杜絕

行政事業單位對于各項管理事宜進行的管理實際上是權力實行的一個動態過程，權利的存在便極容易滋生腐敗。現階段國內反腐倡廉工作正在如火如荼開展，行政事業單位內部腐敗問題也較為顯著。行政事業單位較好開展內部控制建設則有利于腐敗現象的杜絕，行政事業單位內部控制建設實際上是對權力行使不斷進行約束的過程，混亂的內部控制建設下，行政事業單位內部整體監管便會受到影響，部分個人在這一情形下便極容易進行貪腐。行政事業單位較好進行內部控制能夠確保財務管理中的支出等更加規范，在固定資產管理上科學性的提升也能較好降低腐敗等問題發生的可能。

3行政事業單位內部控制建設中存在的問題

3.1內部控制建設受重視程度較低

內部控制建設在行政事業單位中受重視程度較低是一普遍問題，思想意識層面為給予內部控制建設予以充分重視下，系列內部控制建設措施在實施上也難以順利進行。在低層級行政事業單位中，內部控制建設意識薄弱，無法明確內部控制建設目標情形下，內部控制建設投入與內部控制建設成果之間更是嚴重失衡。行政事業單位雖然與一般性企業組織不同，但內部控制建設對于其自身發展所具備的意義大同小異，內部控制建設受重視程度低下背景下，大多數人員對于內部控制建設措施的執行力嚴重不足，內部控制建設能力與水平提升的現實難度也相應提升。

3.2內部控制制度建設狀況較差

大多數行政事業單位所進行的內部控制建設嘗試具有盲目性與偶發性，這一現狀的出現與內部控制制度建設不力有直接關系。內部控制建設本身是一項系統性與科學性較強的動態過程，缺乏內部控制制度對各項具體工作予以支持和保障明顯不可取。行政事業單位改革整體進程雖然在不斷加快，但實際改革成果還遠未達到預期。由于內部控制制度長期處于缺位和不完善這一狀態之下，行政事業單位內部控制建設工作得不到較好規劃，內部控制建設環境也無法與內部控制建設需求間所協調。最為重要的是，缺乏制度保障下，部分內部控制建設工作無法被顧及，整體內部控制建設水平自然無法有效提升。

3.3內部控制建設方法單一且陳舊

內部控制建設水平高低與內部控制建設方法科學與否有直接關聯，行政事業單位中內部控制建設方法選擇和應用不當極為普遍，較為單一且陳舊的內部控制建設方法作用于具體內部控制之中也導致內部控制建設效率嚴重低下。通過對行政事業單位內部控制建設進行觀察與分析可以發現，大多數行政事業單位中均在沿用人員控制這一內部控制建設方法，依托對工作人員的控制來代替對具體工作的控制并不可取，行政事業單位職能轉變期間內部控制工作在開展上的特殊性較強，一成不變的內部控制方法自然無法發揮出較好應用價值。

3.4內部控制建設缺乏規范性

行政事業單位內部控制建設缺乏規范性，部分行政事業單位內部負責人對內部控制建設也存在敷衍等狀況。內部控制建設本身是對于各項內部管理事宜規范性的一種增強和保障，內部控制建設活動缺乏規范性則會直接導致其功能發揮受到影響。行政事業單位內部控制建設在理論上需要一定的監督與制衡，但內部控制建設評價與監督體系長期缺位，具體內部控制建設中存在的問題便無法被顯現出來。諸如內部控制建設的成果，問題等無法及時通過評價與監督體系反映出來，行政事業單位內部控制建設的方向也難以得到保障。

4加強行政事業單位內部控制建設的建議

4.1營造良好的內部控制建設環境

加強行政事業單位內部控制建設需要注重良好環境的營造，系列內部控制建設措施在較好環境下的實施效果也能更好顯現。行政事業單位需要給予內部控制建設予以應有重視，自上而下的進行內部控制建設嘗試。短時間內提升行政事業內部控制建設水平缺乏現實可能，但行政事業單位可以在較短時間內營造出良好的內部控制建設環境。建議行政事業單位注重內部控制建設宣傳，提升各個崗位上人員對內容控制建設的認識和重視，在內部控制建設措施實施時也要考慮到行政事業單位運轉實際，較好保障內部控制建設氛圍良好下開展后續內部控制建設活動。

4.2做好內部控制制度建設

行政事業單位加強內部控制建設不應當忽視制度建設，將制度建設作為內部控制建設的開端，不斷完善內部控制建設及其配套制度建設也應當是加強內部控制建設的一般流程。行政事業單位需要在相關政策要求框架下明確出內部控制建設目標，結合自身實際進行內部控制制度的確立，將內部控制建設目標，建設方式等在制度中細化出來。此外，行政事業單位內部控制制度應當就具體的內部控制工作進行統籌與規劃，保障各項內部控制工作在開展上可以由固定主體負責，依托制度本身的規范性和指導性進行具體的內部控制建設嘗試。

4.3科學選擇和應用內部控制方法

科學選擇和應用內部控制方法，將科學的內部控制理論與實際內部控制建設需求相互融合，這一做法應當是行政事業單位加強內部控制建設時的基本原則。現階段僅僅依靠具體科室負責人進行內部控制建設的做法應當做出調整，行政事業單位內部控制建設更多的應當借助于制度控制與方法控制。此外，行政事業單位內部控制建設資源相對較少，在諸如財務管理等具體管理工作的內部控制建設上，形式事業單位應當從細微之處進行，在優化財務管理方的同時提升財務管理的信息化與規范化程度。將更為科學和效率的方法作用于內部各項管理工作之中，也可以較好促進內部控制建設能力的提升。

4.4確立內部控制建設評價與監督體系

行政事業單位加強內部控制建設離不開切實可行的評價與監督體系，依托評價與監督體系對于內部控制系列措施實施予以制衡和保障也十分必要。不同行政事業單位在職能旅行上和內部控制建設上的特點不僅相同。建議行政事業單位探尋出符合自身的內部控制評價與監督體系，在內部控制建設進程中由主要領導牽頭成立評價與監督小組，定期對內部控制建設成果進行評估，及時發現內部控制建設中存在的問題及薄弱環節。通過評價與監督體系對內部控制建設狀況進行不斷反映，及時對內部控制建設側重，方式方法進行調整也有利于行政事業單位內部控制建設水平的持續提升。

5結束語

行政事業單位內部控制建設必然會遭受一定阻力，在深化改革這一關鍵歷史時期，加強行政事業單位內部控制建設勢在必行。大多數行政事業單位內部控制建設層面較多，長此以往積累下的工作弊端更是導致內部控制建設壓力較大。在具體內部控制建設中，行政事業單位不僅要進行科學統籌與規劃，更是要在資源有效背景下明確內部控制建設重點。逐步對內部控制建設中存在的問題予以解決，將內部控制建設作為一種常態化工作也需要得到行政事業單位的認可。

參考文獻：

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