對我國出口退稅政策存在問題及發展對策的研究

[摘 要] 我國的出口退稅政策在國際貿易中主要目標是鼓勵外貿出口、優化經濟結構、促進經濟發展，使我國企業出口的貨物時能公平競爭。隨著我國經濟形勢和國家政策的不斷變化和調整，出口退稅政策雖然發揮了其很強的靈活性和適應性，但也背離了稅收的穩定性要求，使其在管理工作中和政策實施效果上都還存在著諸多的問題，制約了其應有的政策價值的實現，也嚴重影響了我國的出口退稅管理工作和外貿業務。因此，本文章在分析我國出口退稅政策中所存在問題的基礎上，對如何做好企業出口退稅，為我國經濟保駕護航提出了一些意見及建議具有重要的理論意義和現實意義。

[關鍵詞]出口退稅；問題；對策

1我國出口退稅政策的發展歷史概述

出口退稅是指國家對那些已經報送離境的出口產品退還或免征其在出口前生產或流通各環節已經繳納的的各項稅額，如增值稅，消費稅等。從1949年到1957年，國家實施的出口退稅政策只是針對于鼓勵出口的部分商品，相當于是財政補貼的一種措施而已，真正意義上的出口退稅的形式還遠遠沒有形成。。從1957年到1978年，我國的出口退稅的發展進入了停滯時期，通過以減免稅的方式來轉變國家對出口退稅政策中涉及貿易出口退稅的財政補貼形式。從1978年到1983年，隨著改革的開放，出口退稅政策也漸漸的得到了恢復，逐步從計劃管理體制模式的條框中跳出來了，逐步頒布了相應的出口退稅政策。1983年至1994年是出口退稅政策的形成時期，對進出口稅收政策進行改革，從1994年稅收制度的不斷改革，其中對我國的出口退稅政策進行了幾次大的調整，努力地將為與國際方案同步能夠協調統一。而現如今，在我國的出口退稅政策中，對于不同的貨物都有對應不同的退稅率，高退稅率適應于國家積極鼓勵出口的產品中，不予退稅政策適應于國家不鼓勵或不贊成出口的產品中；對于不同的企業也有不同的出口退稅政策，如：生產型的企業實施免抵退政策，外貿型企業實施退或免稅政策等，為了使我們國家在出口貿易中處于有利的地位和促進我國出口貿易經濟的發展，國家都在順應不同的形勢變化對我們國家的出口退稅政策給予了調整，從而使經濟能夠更好更快的發展。

2我國出口退稅政策存在的問題

2.1征退稅環節存在脫節的現象

由于多年來，我國的稅收的征收管理部門在征稅是都是相互獨立的，負責征管的部門對企業的征退稅的基本信息都掌握不全甚至處于完全空白，負責退稅的部門對企業之前所繳納或應該繳納的稅收情況也是不清楚的，所以負責征管和負責退稅的部門是相互獨立的甚至可以說是沒有任何交叉的。這種管理模式對出口退稅管理造成了嚴重的缺失，也造成人力資源浪費和信息孤島的現象。退稅管理部門針對上述的問題在退稅管理實際工作中雖然已采取了一些措施，努力地完善和加強信息間的溝通和交流，但是有些問題依然存在。

2.2出口退稅的負擔機制的成效難以辦證

此前，由于我國中央與地方出口退稅負擔機制的不完善所導致出口退稅資金來源難以保障，制約了國家出口企業發展。但是國務院也出臺了相關的文件來完善出口退稅負擔機制，規定從2015年1月1日起，出口退稅全部由中央財政負擔，在2014年原本有地方負擔的出口退稅基數定額上解中央。此次出口退稅負擔機制改革雖然進一步規范了政府間收入劃分，對解決地區間負擔不匹配問題，但是，無論地方政府還是出口企業都應當考慮機制改革之后，如何鞏固和完善改革帶來的利好成效還存在一定的問題。

2.3出口退稅的管理政策存在缺陷

國家在進行出口退稅時，其中的稅款主要是來源于國家的國庫，而企業所可以享受的稅收優惠待遇主要是將在國內的貨物出口到其他的國家或地區實現的出口退稅政策，因此，國家的出口退稅管理政策都會關系到國家、企業及個人利益乃至整個貨物產業鏈的利益。從我國的實際情況來看，出口退稅工作管理難度很大，再加上涉及的環節多，地域廣，辦理出口退稅費周折，使當前的管理政策存在一些問題管理形式提出了更高的要求，使得我國出口退稅政策的價值難以實現。

3我國出口退稅政策的意見及建議

3.1加強我國出口退稅政策的法律制度建設

從我國出口退稅政策中的存在的問題中可以看出，出口退稅立法保障不足是解決問題的關鍵。因此，加大對出口退稅制度立法的力度，用國家的法律對出口企業發生的退稅行為和稅務機關辦理出口退稅行為進行約束，使稅務征管部門和企業雙方按照法律規定進行操作，受到國家法律的保護，使進行出口貿易的企業能夠更好更順利享受稅收優惠待遇，也可以避免很多不必要的麻煩。

3.2合理優化中央和地方的出口退稅負擔機制

我國所實施的出口退稅政策只是針對于增值稅和消費稅，然后根據當時國內發展情況頻繁的進行調整，而企業其他的稅額都不能給予優惠，企業的出口產品在國際市場上的的優勢不夠明顯。因此，我們要不斷完善出口退稅資金能夠及時得到補償，也需要進一步優化中央和地方的稅負分擔機制，使得地方財政的出口退稅的壓力得到減輕，更好地促進外貿出口。

3.3規范出口企業的退稅核算管理制度

2016年“營改增”在我國的全面實施后，外貿企業的服務單位也由原先的直接納稅人轉變為了增值納稅人，使得他們所開的增值稅發票具有了抵扣作用，但是能否在出口退稅中給予抵扣，我們國家還未明確規定，在管理制度上存在漏洞。因此，要加強出口退稅管理系統和核算退稅系統的規范，并把退稅管理和征收管理進行銜接，嚴防出口騙稅，規范好出口企業的退稅核算制度，使得退稅效率得以提高。

4結束語

出口退稅政策的實施主要是降低國家出口產品的一種扶持形式，使得企業出口的產品在國際市場上具有競爭優勢，也是出口貿易國家慣用的措施，我國也不例外。因此，本文也分析指出我國在出口退稅政策存在的問題并提出了幾點意見，對于促進我國貿易的發展具有現實意義。

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