淺談小微企業納稅籌劃研究

商凌云

摘要：小微企業為了自己的發展，對支出稅收、成本納稅受到人們的關注。筆者結合實踐，從以下幾方面論述，包括：納稅人、稅率、計稅的依據、稅收優惠等，尤其是針對小微企業，在納稅籌劃方面的研究，通過研究找出好的方法，為小微企業節約了納稅的資金，提高了經濟效益。

關鍵詞：小微企業 納稅籌劃 稅收優惠

目前，隨著我國的發展，促進了社會主義市場經濟體制的改革與發展，改善了稅收環境，而國內的納稅籌劃，從理論、實踐上分析，均有了很大變化。以財務管理為層面分析，針對企業財務，分析了相關核算，在具體進行的時候，不僅牽涉到了稅收方面的一些策略，還個財務方面有著極大的關聯。所以，對于會計分析的能力，只有這樣，才能提升企業的財務管理水平，企業經濟效益得到提高。

一、納稅籌劃的定義

目前，對于一些企業調查分析，關于納稅籌劃的意識，往往比較膚淺，所以企業需要不斷提高人們的這方面意識，關于納稅籌劃，需要不斷進行與研究。對于納稅籌劃，從其定義分析，國家不一樣則界定不一樣。所謂納稅籌劃是指，在進行稅收的法律、法規下，使得企業實現最多價值，或使得股東獲取最多權益，當法律允許實施下，通過企業自己，或委托別人，給與安排、計劃經營、投資、理財等工作，而稅法往往給與所有優惠，優化選擇納稅方案來實施財務管理。

二、小微企業所得稅籌劃的應對方法

（一）納稅人的籌劃

整體的納稅義務，即境內、外所有的所得納稅；對于非居民企業，往往擔負有限的納稅義務，即在境內的所得納稅。為了判斷居民企業、非居民企業，往往依據注冊地、管理機構的所在地進行判定。而注冊地標準，卻不同，往往進行綜合判斷，即分析股東大會的場所、董事會的場所、行使指揮監督權力的場所等。

（二）計稅依據的籌劃

1、收入的籌劃

一般我們所指的收入確定的錢數是在解決企業中的問題需要取出的一定量的金額。而對于商品銷售的收入，往往依據企業、購貨方進行簽訂合同的形式、以及一些協議來確定金額數目，其沒有合同、協議；若結合實際需增或減交易的金額，需要企業及時進行調整，尤其是合同的總額；在企業資產行使權中，在實施計量收入時，還具有多方面收入抵免的要素，這就為企業提供了更多稅收籌劃的空間，因此，在對商品銷售的收入進行分析時，往往需要充分考慮這些因素，盡可能將企業的稅收減少。

2、扣除項目的籌劃

籌劃工資的薪金、職工的福利費、職工的教育經費。在企業中，對職工的福利費、工會的經費、教育的經費往往依據標準來扣掉，沒有超過標準的往往依據實際數來扣，而高過基本準則的，不單單是要結合相關的準則進行，所以，針對企業的工資和薪酬方面，我們要將這些詳細的工資情況進行細分出來，工資總額往往依據工資的標準來計提，同時會增加職工的福利費、工會的經費、教育的經費，因而，把所得稅的稅負減少的同時，還給職工的更多參與教育、培訓的機會，不斷改善職工的福利，，促進職工積極工作。

在業務招待費方面的策劃。對于現在的企業，一般都是根據所得稅進行的，對于企業在生產和經營過程中的活動，加收上業務中的招待費用，按照金額的百分之六十來扣，但低于當年銷售收入的百分之零點五。

廣告費、業務宣傳費的籌劃。企業支出的廣告費和業務宣傳費，往往低于當年銷售收入的15%，允許扣除；對于高出的部分，允許結轉，在以后的年度納稅中扣除。但扣除的時間長短，依據企業經營情況來定。因此，以籌劃為角度分析，盡量在限額內支出。

（三）稅率的籌劃

根據現行的企業所得稅法，把內、外資企業的所得稅率定為25%，與原條例規定比較，低了8個百分點。另外，在細則中規定了優惠稅率，即15%、20%。因此，企業結合具體的實際，從納稅籌劃當中選擇出符合自身的方案進行。

1、小型微利企業適用20%的稅率

通常所指的小型微利企業，主要是那些被國家所禁止的企業，同時，這些企業還與以下所示的一些條件有著一致性。如果是一些工業類型的企業，我們對其進行年度納稅方面的分析后，所得額小于等于30萬元，而參與人數小于等于100人，總之，促進小型微利企業的發展，其使用的是20%的稅率。

2、國家重點扶持的是高新技術企業，適用15%的稅率

對于我國，主要扶持的是具有高、新技術的特點的企業，這些企業具有一定的知識產權，同時，這些企業還符合《國家重點支持的高新技術領域》條例規定的；在銷售收入中，凡是研究、開發的費用所占的比例高于規定的；在企業總收入中，凡是高新技術產品收入所占的比例高于規定的；在企業職工人數方面，要求科技人員數多；對于高、新技術企業，要達到規定的要求。對于高、新技術企業，需要不斷調整，使得企業在產品的范圍、開發的費用、以及高新技術產品的收入和科技人員的總數等方面增加，作為國家重點扶持的企業，從而適用15%的低稅率。

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