跨境電子商務稅收籌劃研究

(吉林財經大學 吉林 長春 130000)

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跨境電子商務稅收籌劃研究

呂慧

(吉林財經大學吉林長春130000)

跨國大型企業的稅收籌劃工作對其節約在全球的經營成本，獲得更高的收益至關重要。在電子商務背景下，企業進行稅收籌劃的空間更加廣闊。目前各國對跨境電子商務如何劃分征稅權、如何確定所得的性質和確定所得來源地以及該征哪些稅都還沒有定論。以上這些因素為從事跨境電子商務的企業進行稅收籌劃提供了很多便利，本文主要從常設機構標準、所得性質的判定、所得管轄權的劃分這三個方面來為企業的稅收籌劃提供建議，并結合案例進行說明。

跨境電子商務；常設機構；稅收管轄權

一、電子商務的含義

國際商會在1997年的世界電子商務會議上給出的定義：指實現整個貿易過程中各階段貿易活動的電子化。電子商務借助于計算機網絡，采用數字化電子方式進行商業數據交換和各種商務活動，包括網上商品或勞務的提供、消費、廣告、中介等行為，是一種以互聯網為基礎、以交易雙方為主體、以銀行電子支付結算為手段、以客戶數據為依托的全新的商務模式。根據交易主體的不同可以分為九種模式，其中B2B、B2C、G2B是三種發展最為迅速的模式。

二、跨境電子商務稅收籌劃方向

(一)利用常設機構標準進行籌劃

1.服務器被認定為常設機構的規定

電子商務使基于物的因素和人的因素判定常設機構的標準都受到挑戰，關于這個問題的研究早在1998年經合組織通過的《電子商務：稅收框架條件》中就有闡述：經合組織的財政事務委員會認為常設機構原則可以適用于電子商務，外國銷售商使用的網絡服務器在一定條件下就可作為常設機構。……