大數據時代經濟責任審計信息化研究

(重慶市南岸區審計局 重慶 401336)

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大數據時代經濟責任審計信息化研究

萬酉怡

(重慶市南岸區審計局重慶401336)

審計部門利用大數據技術開展工作，是主動適應時代發展趨勢，積極推進審計監督全覆蓋的有效途徑。本文以行政事業單位領導干部經濟責任審計為例，從工作實際出發，對利用大數據技術開展經濟責任審計的進行深入分析，并提出了相應的對策與建議。

領導干部；經濟責任審計；大數據分析；研究

任期經濟責任審計是指審計機關接受干部管理部門的委托，依據國家法律法規和有關政策，對黨政機關、人民團體、事業單位的黨政領導干部或企業領導人員任職期間經濟責任的履行情況進行的監督、評價活動。

隨著經濟社會發展和干部監督工作的需要，經濟責任審計面臨的環境也逐步發生著深刻的變化。審計監督全覆蓋、機構編制審計、自然資源資產離任審計等一系列要求的提出，使得經濟責任審計的對象、內容均有所擴大；在審計力量維持現狀的基礎之上，要實現上述目標，就必須要在技術上進行創新。充分利用信息技術的優勢，積極探索開展大數據審計，為新形勢下經濟責任審計工作轉型升級提供了一條可行之路。

一、大數據的定義與開展領導干部經濟責任審計的必要性

大數據，是信息技術不斷發展和更多人群融入信息網絡而產生的大量而又龐雜的數據總和。這些看似無序的數據中蘊含著許多商業和社會價值，而且已經被發掘并廣泛應用于管理和商業活動。

大數據的應用已引起世界范圍的廣泛重視。在我國，各個行業領域也正積極探索對大數據的分析和利用。審計署對數字化審計和大數據審計高度重視。劉家義審計長指出，“中國審計的出路關鍵在于信息化，信息化的關鍵在于數字化”，“數據歸集要全、數據分析要深、技術應用要新”，并強調，積極探索創新、大力推進大數據環境下的審計監督。經濟責任審計作為權力監督的工具，審計思維、審計方法、審計手段也勢必要根據形勢變化進行革新，審計技術信息化、數字化的水平也必須要與監督對象的信息化水平保持一致。想要提高審計質量、創新審計手段、提升審計效能，就需要加大對大數據技術的應用。

二、大數據背境下開展經濟責任審計存在的難點

1.“信息孤島”的制約，導致數據關聯難度大。近年來，政府各部門都在大力進行政務信息化建設，也取得了不少的成果，數據采集及積累方面也達到了新的高度。目前，我國各政府部門已經建成了“金稅、金關、金財、金保、金土”等十幾個數據平臺，信用、交通、教育等民生保障服務相關領域的政府數據建設也成效顯著。但這些平臺彼此獨立，部分單位甚至存在“我的網就是我的網，別的部門不能接入并使用”的思維誤區。由于數據相互不連通，數據之間缺乏相互關聯的主鍵，審計無法很好對各單位之間的業務數據進行分析和深入挖掘。經濟責任審計所涉及的部門單位多，需要采集使用的數據較為廣泛，缺乏統一的標準，容易造成相互割裂的數據環境，導致了數據關聯整合難度大，數據綜合利用效率低，審計分析效果也難以提升。

2.法律法規的缺失，導致數據獲取難度大。采集數據是開展大數據分析的基礎和前提，離開了數據的采集，分析就只能是“無源之水無本之木”。目前，僅審計法就電子數據和信息系統的審計權限做出了相應的規定，《國務院關于加強審計工作的意見》(以下簡稱“《意見》”)中也對提供資料進行了規定。由于部分被審計單位長期以來形成的“審計就是查賬”的片面觀念，導致審計人員在采集財務數據時相對較為方便快捷；但對于業務數據的采集還存在一定的難度，被審計單位往往以保密為由，拒絕向審計人員提供業務數據，甚至部門上級部門還專門下文為對外提供數據資料人為設置障礙。

3.復合性審計人才缺乏。開展大數據經濟責任審計，要求審計人員既要有扎實的會計、經濟專業知識，又要有掌握計算機和網絡信息技術能力。目前，審計機構一是缺乏信息化技術人才，在信息化技術方面，要求審計人員要掌握大數據、云技術的知識，能夠運用審計大數據平臺獲取、轉換、驗證、分析海量的審計數據，才給順利開展工作。二是缺乏信息化管理人才。在信息化管理方面，要求審計人員能夠制定審計大數據平臺管理方案，實現遠程報送、規范整理、綜合查詢等功能，對于政府紅頭文件、會議紀要等非結構化信息，也要提供功能接口，提升數據存儲管理效率和規范化水平。

4.技術工具的缺乏，導致數據審計效果不理想。解決大數據問題的核心是大數據的技術。與其他審計項目相比，經濟責任審計需要查閱、分析的資料更多，且各地管理模式不同的原因，很難找到一個普遍適用的數據分析工具。經濟責任審計過程中涉及到大量的文檔、圖片、會議紀要、音頻視頻、地理信息系統等資料。平時采集、處理的多為表格形式的結構化數據，對于非結構化數據的分析處理既缺乏相應的理論知識，也無可用的分析工具。

三、大數據背境下開展經濟責任審計的對策建議

1.統籌政府信息建設，打通政務數據共享通道。加強政府信息化建設的頂層設計，建立政府信息化建設聯席會議制度，加大對下級部門、單位信息化建設的指導，統籌推進政府及部門的政府信息系統建設。統一規范數據編碼，按照國家相關標準進行政府信息的采集、存儲、交換和共享，建立數據共享交換平臺。積極貫徹落實《國務院關于印發政務信息資源共享管理暫行辦法的通知》等規章制度，對人口信息、法人信息等政府部門履行職責的基礎信息資源整合共建，實現基礎數據統籌管理，在部門之間實現無條件共享，打破“數據孤島”，實現數據互聯互通。在審計部門可建立數據采集分析平臺，要求各單位按照審計部門制定的格式，對數據采集報送作出統一要求，實現信息的交換和共享。

2.完善審計法律法規，筑牢數據審計制度基礎。以法律的形式明確審計機關的大數據審計權限，為審計機關及審計人員依法履職提供法律保障；對數據安全及保密作出詳細規定，打消被審計單位的顧慮。賦予審計人員督促被審計單位對限制提供資料等文件進行清理的權限。建立政府信息資源目錄清單制度，明確共享類型及共享方式，為審計人員索取數據，特別是業務數據提供依據。

3.創新審計人才培養體系，提升綜合素質。目前，我國大部分審計人員知識結構相對單一，具備財經法律知識的人才豐富，但同時具備審計與信息化知識能力的復合型人才相對較少。要鼓勵開展跨學科綜合型人才培養，人力培養一批具有審計、統計分析、計算機技術、經濟管理等多學科知識的復合型人才，提升對大數據、云技術的分析和深度挖掘的敏銳性能力。

4.加快技術知識創新，完善數據分析操作平臺。建立“大數據”分析平臺，設計出符合現實需要、合理高效的審計分析系統。一是加大對基礎信息數據的歸集整理工作，改變“進點后再采集數據”的傳統審計模式，為現場審計預留更多的時間；二是加強對現有審計技術、經驗、案例的總結，開闊審計人員思路，為審計業務提供智力支持。三是加大培訓力度，及時調整審計人員知識結構，補齊技術上的短板，提高審計人員駕馭大數據的能力；建立由數據分析專家、審計能手等組成的數據分析團隊等，為大數據審計的發展做好人才和技術上的儲備。

[1]張文宗,謝慕廷,彭擁軍.大數據背景下的國家審計發展路徑[J].審計月刊,2014(9).

[2]白濤.“大數據”時代內部審計發展策略的理論思考——以“信息化審計”引領未來發展[J].西部金融,2013(10).

[3]秦榮生.大數據、云計算技術對審計的影響研究[J].審計研究,2014(6).

萬酉怡(1980-)，女，漢族，重慶市人，會計師，單位：重慶市南岸區審計局。