美國內部控制評價體系的研究及對我國的啟示

(上海大學 上海 200444)

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美國內部控制評價體系的研究及對我國的啟示

鐘萱

(上海大學上海200444)

近年來，隨著現代社會的發展，在我國開放的經濟環境和政府政策的引導下，上市公司數量大幅增長，成為帶動經濟發展的生力軍。同時財務造假的案例也隨之增長，不僅使我國經濟蒙受重大損失，不僅阻礙了我國經濟健康發展還導致了公眾對財務信息的信任度下降，對內部控制制度評價體系的學術研究儼然成為學術界關注的焦點。而美國有較為成熟的證券市場，健全的制度評價體系，薩班斯法案的強制規范加上SEC和PCAOB的指導和監管，充分確保了美國內部控制評價制度體系的有效實施。我國內部控制制度評價體系存在著各種問題，可以借鑒美國的經驗，針對我國內部控制制度評價制度體系的缺陷和不足進行進一步的改善和提高。

內部控制；評價制度體系；啟示

一、引言

內部控制一詞最早出現在1936年美國會計師協會發布的《注冊會計師對財務報表的審查》文告中，定義為保護現金和其它資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部的手段和方法。企業可以通過內部控制評價，發現管理漏洞，加強內部治理，提高競爭能力，這對企業建立健全內部控制系統，促進內部控制目標的實現有著重要的意義，同時對于保障投資者收益，提高投資者對市場的信任度，維護市場秩序也有著十分重要的作用。

二、美國的內部控制評價制度體系

從20世紀70年代以來，盡管關于企業自愿還是強制披露其內部控制報告爭論不休，直到爆發了某幾家公司的財務舞弊案，美國政府監管部門遭受到各方的壓力和譴責，因此促進了SOX法案的頒布。……