石油企業稅收籌劃相關問題的探討

溫立輝

摘要：石油企業需要大量的資金來支配企業日常運營，經營業務中會產生較大金額的稅費，稅收籌劃可以調節企業的成本支出，所以石油企業合理的稅收籌劃可以減輕企業的稅負。本文主要探討石油企業運用稅收籌劃的作用，以及實施稅收籌劃在石油企業日常營業活動中的具體表現。

關鍵詞：石油企業 稅收籌劃 探討

稅收籌劃的前提必須遵守國家稅收法律法規，符合國家經濟政策導向，促使企業作出有效的經濟行為，提高企業綜合競爭實力；符合國家的稅收立法意愿，有效實現稅收在經濟活動中的調節作用，規范企業納稅行為，實現稅收利益最大化。所以無論是企業還是國家都主張企業實施合理的稅收籌劃。

一、石油企業實施稅收籌劃的作用

（一）增加企業可支配收入

稅收籌劃可以有效減少企業經營成本，提高企業的綜合收益。我國的稅收具有固定性、無償性和強制性的特點，稅收的特點表明企業對于稅收支出是無法收回的，經營收入中沒有與稅收支出相匹配的項目，這樣稅收支出就構成企業的一項凈支出，減少了企業的收益，所以進行稅收籌劃就可以有效降低企業的稅收成本支出，增加企業的可支配資金，將這些資金轉換成為企業的資本積累。

（二）幫助企業達到財務目標，增加企業收益

石油企業必須建立事前籌劃、事中管控、事后完善的工作體系。實施稅收籌劃需要及時準確地掌握國家稅收政策動向，并結合企業自身經營特點，在經營前期制定完善的稅收計劃，在合法合理情況下，制定出最優的稅收籌劃方案。石油企業通過稅收籌劃充分享受國家稅收的優惠政策，同時又完成了財務目標，增加了企業收益。

（三）稅收籌劃可以建立健全企業會計制度，實現財務全面管控

良好的稅收籌劃必須建立在完善的會計制度前提下，所以石油企業應該建立健全完善的會計工作體系，增加風險控制節點，加強風險管控力度，不斷完善企業管理模式，提高整體財務管理水平。企業通過對收稅工作的調控和管理，促使財務工作流程和各項規范更加科學合理，實現財務工作的全面管控。

二、石油企業具體營業活動中的稅收籌劃

（一）籌資活動中實施稅收籌劃

資金籌集是企業財務活動的起點，籌資活動是企業生存、發展的基本前提，企業的籌資活動中也可以運用稅收籌劃來進行輔助。企業需要大量資金來運營，其中負債是企業重要的資金來源之一，也是籌資的主要方式。企業在負債籌資方式下不具有資金所有權，所以在資金持有環節不會產生任何稅負。根據國家稅法規定，經營活動中向金融企業進行籌資借款時，產生的利息支出準予企業所得稅稅前扣除，因此增加了稅前可抵扣成本，降低了企業的稅費支出。

企業可以通過發行債券和金融借款方式來進行融資。這種融資方式不僅簡單快捷，資金可以迅速到位，借款產生的利息費用也可以稅前扣除。在發行債券時，企業可以選擇發行可轉換債券，在達到債轉股條件時，結合企業實際經營情況將債券轉換成股票，這種籌資方式不但可以降低資產負債率，債券產生的利息費用也可以全額在企業應納稅所得額中扣除，債轉股又減少了企業的資金支出，同時企業的稅負不再由企業全額承擔。

（二）投資活動中實施稅收籌劃

企業的投資決策活動以企業盈利為目的，但是稅收成為影響企業收益的因素之一，所以石油企業投資活動中實施稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增加企業收益。石油的開采和提煉需要很多大型的固定資產設備，這部分生產設備是石油企業主營業務中的重要成本支出。稅法規定企業購買環境保護、節能節水和安全生產專用設備支出，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度；對于國家重點扶持的高新技術企業可以按15%減征企業的所得稅，新技術、新產品的研發費用加計50%扣除等規定，所以石油企業應加大自主研發資金投入，研發出具有自主知識產權的技術和設備，提高自我的創新能力，充分享受國家稅收政策優惠。

（三）生產經營中實施稅收籌劃

石油企業的整體規模比較大，企業管理需要投入大量的人力和財力，對于企業應該不斷優化管理水平，促進企業可持續發展。固定資產折舊費用構成企業經營成本，所以選擇合理的折舊方法會對企業利潤產生不同的影響。固定資產的折舊方法包括：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。直線法，是指將固定資產按預計使用年限平均計算折舊均衡地分攤到各期的一種方法；加速折舊法，是指按照稅法規定準予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施。企業結合不同折舊方法特點，根據實際經營情況，選擇合適的折舊方法，在時間上進行納稅籌劃，增加企業可支配資金。在金融危機下發生通貨膨脹或通貨緊縮，貨幣實際購買力也會發生改變，利用不同的折舊方法進行合理的稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增強公司未來競爭和融資能力。

石油企業實施稅收籌劃，可以促使企業主動研究分析各項稅收政策，提高企業稅收工作管理水平，充分利用國家各項稅收優惠政策，對稅收工作進行整體規劃，同時可以減少企業的稅收成本的支出，提高石油企業資金使用效率，為企業健康發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]方鵬.石油企業稅收籌劃相關問題的探討[J].會計師，2012

[2]王偉.石油企業稅收籌劃問題探究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2015