基于企業應收賬款控制的研究

李軍

摘要：企業建立科學有效的應收款回收制度，有利于提升企業經濟效益，推動企業可持續發展。監控產生應收賬款的各個環節，盡可能減少應賬款的同時將壞賬損失控制在最小范圍內，從某種意義上講即是避免了企業賬面利潤和現金收益脫節。企業財務人員應當充分利用法律，并結合當前法律環境，對應收款內部控制問題進行詳細分析，以期為企業應收款內部控制工作提供一定幫助。

關鍵詞：企業 應收賬款 風險 控制

應收款是企業在營銷過程中，因為商品銷售或者為客戶提供勞務而產生的債款。進行應收款回收，是企業運營過程中一項十分重要的內容，因此管理好應收賬款是提高企業資金周轉及增加利潤的有效手段。加強應收賬款的管理控制，既可提高企業資金運行效率，又能防范財務風險，已經成為目前企業管理中一個重要問題。

一、我國企業應收賬款控制中存在的問題

（一）風險防范意識薄弱，應對能力低下

市場競爭加劇，企業經營受外來因素影響，因此風險防范十分必要，但是，大部分企業沒有完善的賒銷制度，針對逾期應收賬款的收回沒有把握，資金是企業運行的命脈，如果出現資金周轉難，并且不能及時解決，很可能導致企業產生難以彌補的損失。

（二）企業產品質量有待提高

我國企業為了追求價格上的優勢，大力縮減產品成本支出，導致企業產品質量下降，產品在規格、樣式上無法真正滿足客戶的要求，促使客戶拒絕支付貨款。

（三）應收賬款日常管理工作不規范

應收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標準、進行賬齡分析、定期核對賬目、定期評價客戶的信用狀況、落實追討欠款責任人、及時追討欠款等。但很多企業在這些方面工作不規范，沒有建立客戶檔案，工作無標準，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責任不明確，銷售人員調離或轉崗時不追究其應負的追款責任。

（四）缺乏正確的管理目標

如今，我聞部分企業認識不到可持續發展的重要性。管理層分析財務報表時，多關注企業此時的利潤情況、對企業管理者業績進行評價時，多以利潤為標準，忽略了應收賬款的回收情況的評價，沒有完善的內部控制體系。

二、加強應收賬款管理控制的措施

（一）制定科學的應收賬款內部控制政策

1、信用期間

信用期間指的是，客戶付款的持續信用期間。同時，信用期間有提升企業產品需求讀的作用，信用期間需要在以下兩者之間進行權衡：一是增加銷售的獲利水平上，二是凈增長應收賬款的投資成本上。制定較長的信用期，可以在短期內增加企業銷售額。但是，銷售額會被應收賬款所抵消，甚至出現銷售利潤負增長的現象。另外，過長的信用期會導致壞賬的風險加大，因此企業應當制定科學合理的信用期間。

2、信用標準

信用標準指，企業能夠接受申請者的最低信用質量。應用標準影響若企業產品需求量，同時影響著與其他企業之間的競爭。如果客戶不能達到信用標準，企業不能給予信用優惠。制定信用標準，應當分析不同信用標準對企業受益以及成本的影響，將成本效益原則貫徹到實處。信用標準制定需要對信用額度進行確定，并考慮客戶的信用狀況對信用額度做出明確。因此，企業要對客戶的信用狀況進行充分了解。分析客戶信用狀況的主要方式是，了解客戶以往違約狀況。對客戶實際情況進行分析是企業中的經常性工作，主要是為了防止賒銷過程中出現風險，從而加強內部控制，如果賒銷對企業的影響較大，信用分析則關系到企業發展，因此企業應當制定科學可行的信用分析辦法。例如，分析客戶還款能力、還款意愿、拖款原因以及企業財政情況。另外，企業對客戶的信用資料充分掌握。財務資料可以從以下幾個方面獲得：財務報表、商業銀行、客戶企業內部信息等。

3、現金折扣政策

現金折扣指的是客戶進行早期付款，享受到的折扣百分比。采用這樣的制度是為了促使客戶盡早付清發票款。另外，現金折扣可以吸引更多的客戶，從而提升企業銷售額。企業實行現金折扣時，需要與信用期間進行結合，企業采用現金折扣還是采用信用期間，均能為企業帶來一定的收益。但是在一定程度上，會增加企業成本。企業為客戶提供現金折扣時，需要對收益和成本進行考慮和分析，并作出權衡。企業將現金折扣與信用期間結合運用，因此折扣的程度和折扣運用方式與上述信用期間一致。唯一不同的地方就是將付款所需時間和折扣進行綜合，比較此方案能夠取得的收益，最終確定最佳方案。

（二）應收賬款收賬政策

當應收款項發生后，企業開始采取各種有效措施，盡量使賬款按時收回。要想實現這一目標，企業必須對收賬齡進行分析，到年末，對賬款等進行清查并比較、核實，以便進行賬款的催收。財務部門應當與功效部門進行合作，共同開展收款研究工作。針對不同客戶，采取不同的收款手段。企業對不同賬款回收制定相應的催款方案，其方案中還應對催款時可能付出的代價做出明確，從而形成一定的收款政策。一般情況下，企業采用信函、電話催款。人員催款以及采用一定的法律行為進行收款。例如：當應收款項將要到期時，企業內部專業人員開始向客戶發送電子郵件，對客戶起到一個提醒作用。如果已經超過還款期限，專業人員向客戶發催款掛號信。如果有客戶長期拖欠貨款，企業遵循“先禮后兵”原則，可以利用法律進行收款。進行催款時，會產生一定的費用，這項費用可能較高。例如采用法律手段時，產生的訴訟費等。一般情況下，收款時，產生的費用越多，其措施越有利，壞賬造成的損失就越小。因此，制定收款措施時，要把收款所產生的費用和壞賬損失之間進行權衡。收款方式的有效性，很大程度上取決于收款人員的經驗，站在財政角度進行分析，還可以參照一些相關數據進行權衡。

（三）壞賬損失責任追究制度

針對那些回收困難的賬款，企業應當查明原因，并進行相應的責任追究，并對責任人作出一定的經濟懲罰。這項制度中，應當標明不同責任的不同懲罰標準，避免處罰制度中存在不公平現象。

參考文獻：

[1]張國明，李存英.企業應收賬款內部控制方法研究[J].財會研究，2011（24）

[2]宋曉芹.談企業應收賬款的內部控制設計[J].中小企業管理與科技 （上旬刊） 2011（12）