民辦高校如何加強完善內(nèi)控規(guī)范建設(shè)

劉淮琴

(安徽礦業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 計財處，安徽 淮北 235000；安徽淮北煤電技師學(xué)院 計財處，安徽 淮北 235000)

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民辦高校如何加強完善內(nèi)控規(guī)范建設(shè)

劉淮琴

(安徽礦業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 計財處，安徽 淮北 235000；安徽淮北煤電技師學(xué)院 計財處，安徽 淮北 235000)

民辦高校雖然也是學(xué)校，但并不完全適用行政事業(yè)單位的會計制度，很多民辦高校習(xí)慣了原來企業(yè)的管理模式，導(dǎo)致民辦教育的管理一直存在某些問題。民辦高校內(nèi)部管理體制不斷完善是實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的保障。對民辦高校內(nèi)部控制制度建設(shè)問題進行探討，可以促進民辦高校內(nèi)部控制制度建設(shè)。

民辦高校；內(nèi)部控制制度；人才培養(yǎng)

民辦高校指的是企業(yè)事業(yè)組織、社會團體、其他社會組織及公民個人利用非國家財政性資金，面向社會舉辦的高等學(xué)校，面向社會招收學(xué)生和學(xué)員，其辦學(xué)層次分專科和本科。

自1980年創(chuàng)辦的第一所民辦高校——湖南九疑職業(yè)學(xué)院以來，至今已三十多年。隨著我國經(jīng)濟、文化需求的不斷提高，國家鼓勵和引導(dǎo)民間資金進入教育領(lǐng)域，促進民辦教育健康發(fā)展。民辦高校的出現(xiàn)和發(fā)展使許多的群體和公民個人得以接受高等教育的機會，以社會的需求為目標(biāo),為社會提供了更多的人才培養(yǎng)方式，培養(yǎng)出多元化、高層次人才，滿足了社會多層次、多元化的需求。

民辦高校并不完全適用行政事業(yè)單位的會計制度，很多習(xí)慣了原來企業(yè)的管理模式，導(dǎo)致民辦教育一直存在某些問題，其中最重要的就是欠缺相應(yīng)有效的內(nèi)部管理制度。2015年全國教育工作會議明確指出：不斷完善董事會(理事會)、監(jiān)事會管理制度，建立健全民辦高校內(nèi)部管理體制，建立健全民辦學(xué)校資產(chǎn)和財務(wù)管理制度，不斷加大民辦學(xué)校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，強化審計和社會監(jiān)督，將民辦學(xué)校全面納入教育監(jiān)督范圍。

一、建立和完善民辦高校內(nèi)部控制建設(shè)的意義

1.內(nèi)部控制的建立和完善是學(xué)校可持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證

近年以來，我國民辦高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，所涉及的經(jīng)營范圍不僅僅是大專、本科教育，很多學(xué)校是短期培訓(xùn)、函授培訓(xùn)、中外合作辦學(xué)、出租教室、校辦企業(yè)等多元化經(jīng)營模式，這使得學(xué)校內(nèi)部財務(wù)、人事等方面的管理范圍逐漸增大。因此，民辦高校內(nèi)部必須加強完善內(nèi)部控制建設(shè)，對學(xué)校內(nèi)部資金財產(chǎn)等進行有效、全面的監(jiān)督管理，確保財務(wù)的記錄完整、確保財務(wù)報告的信息可靠、確保學(xué)校的資金安全。內(nèi)部控制的有效實施能夠?qū)W(xué)校持續(xù)、健康發(fā)展起到積極的促進作用。

2.部控制建設(shè)的建立和完善有利于提高民辦高校的內(nèi)部管理水平

內(nèi)部控制制度是某一單位為了保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，保障其資產(chǎn)的完整安全，提高經(jīng)營管理水平，將風(fēng)險控制在可承受的范圍等目的而在單位內(nèi)部采取的一系列相互關(guān)聯(lián)、相互制衡的制度和方法。目前，我國民辦高校法人治理結(jié)構(gòu)尚未完善，沒有專門的規(guī)章制度可以規(guī)范，很多企業(yè)辦學(xué)還沿襲企業(yè)的一些做法，這就需要民辦高校對財務(wù)管理體制、內(nèi)部管理體制、人才培養(yǎng)機制進行改革，這樣才能對學(xué)校的重大決策進行有效的監(jiān)督。

二、當(dāng)前民辦高校內(nèi)部控制主要存在的問題

1.對加強內(nèi)部控制的重視程度不夠

目前，有很多民辦高校的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，各個部門不能夠從全局出發(fā)，片面強調(diào)部門利益最大化。這在很大程度上阻礙了民辦高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善。甚至部分領(lǐng)導(dǎo)者還錯誤地認(rèn)為，降低成本費用、資產(chǎn)使用安全、防范舞弊和預(yù)防腐敗等，只需要會計部門進行審核控制即可，根本不需要建立內(nèi)部控制部門進行內(nèi)部監(jiān)督與考核，從而導(dǎo)致在內(nèi)部控制環(huán)境中職責(zé)不明確，信息收集渠道不通暢。

2.缺乏良好的內(nèi)部控制人文環(huán)境

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的行為觀、價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神的基礎(chǔ)上，加強溝通和交流，減少管理者和被管理者之間的隔閡，才能建立管理者和被管理者的和諧關(guān)系，才能為內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利推進創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。只要學(xué)校的每一個部門和教職員工明確自身在學(xué)校的內(nèi)部控制制度中所扮演的角色和所發(fā)揮的作用，內(nèi)部控制就能更加有效。

3.沒有建立完善的內(nèi)部控制制度

對于很多民辦高校而言，內(nèi)部控制制度不夠完善，使內(nèi)控部門相關(guān)人員工作時無章可循，不能將內(nèi)部控制貫徹到各項經(jīng)濟活動中。

雖然有些民辦高校也設(shè)置了獨立的內(nèi)部控制部門，制定了較為合理的內(nèi)部控制制度。但是，由于高校領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識不強，未廣泛開展以內(nèi)部控制為主體的審計，導(dǎo)致相關(guān)部門對內(nèi)部控制制度不夠重視，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。有的民辦高校只是將內(nèi)部控制制度看成應(yīng)付上級檢查的一項指標(biāo)，沒有掌握好、使用好內(nèi)部控制這一有力武器。

4.崗位職責(zé)不明確，專業(yè)素質(zhì)較低

目前，許多民辦高校為了降低人力資源成本，嚴(yán)重違背不相容職務(wù)分離的原則，以致內(nèi)部控制不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。又因民辦高校人員的來源結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)，不乏裙帶關(guān)系現(xiàn)象，崗位責(zé)任不明確，工作責(zé)任心不強，導(dǎo)致工作效率較低。

三、建立和完善民辦高校內(nèi)部控制幾點建議

為了使內(nèi)部控制能夠在民辦高校的經(jīng)營活動中更好的發(fā)揮其作用，針對我國民辦高校內(nèi)部管理存在的薄弱部分，所有的經(jīng)營活動都能夠有條不紊的進行，提出以下幾點建議：

1.提高民辦高校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視

《內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出：“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。”[1]因此，內(nèi)部控制的實施雖然要靠學(xué)校全員參與，但更關(guān)鍵是學(xué)校負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)重視是學(xué)校內(nèi)部控制能夠有效實施的關(guān)鍵。“領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建設(shè)與有效實施最重要的保障，沒有單位領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)，往往會流于形式，有了單位領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)，才能真正的發(fā)揮作用。”[3]所以首先應(yīng)該提高民辦高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識，加強宣傳培訓(xùn)，提高全體員工對內(nèi)部控制的重視程度。建立以財務(wù)部門牽頭、審計、紀(jì)檢、人力資源等相關(guān)部門共同參與的內(nèi)控監(jiān)督機制，并且科學(xué)、合理地分工，根據(jù)員工的能力合理安排職位，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部管理體制改革擺在學(xué)校整體發(fā)展的突出位置。

2.科學(xué)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計是關(guān)鍵

建立完善的內(nèi)部控制制度，是提高單位管理水平的有效途徑。民辦高校應(yīng)建立科學(xué)規(guī)范、有效可行的內(nèi)部控制制度，同時加強信息化建設(shè)，對高校的工作流程、具體事項，都要明確規(guī)定，使教職工在日常工作中遇到各種問題都可以找到處理依據(jù)，提高工作效率。在內(nèi)部控制制度實施的過程中，民辦高校應(yīng)當(dāng)積極總結(jié)經(jīng)驗，積極向內(nèi)控工作做的較好的同行同業(yè)學(xué)習(xí)，并結(jié)合自身的特點不斷完善內(nèi)部控制制度，最終形成一個適合自己學(xué)校的內(nèi)部控制體系。

3.制衡是實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本要素

民辦高校在貫徹實行內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)在崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、工作流程等方面形成相互制約的監(jiān)督管理機制，并建立相對獨立的監(jiān)督部門，對單位內(nèi)部控制進行監(jiān)督、考核和評價，認(rèn)真檢查重要的控制點是否進行了控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的漏洞和不足并加以修正，不斷完善學(xué)校的內(nèi)部控制。將制衡機制嵌入經(jīng)營活動的全過程，強化監(jiān)督評價，查看控制目標(biāo)是否已達到預(yù)期， 積極肯定已經(jīng)獲得的成果，增強學(xué)校的凝聚力，增強教職員工的工作熱情、從而在學(xué)校內(nèi)部營造起良好的內(nèi)控氛圍。

4.建立有效的人才培養(yǎng)機制

在高校建立了獨立的內(nèi)部控制部門后，在人員配備上不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人，更要注重選擇具有良好的道德觀、價值觀的人才。在崗位設(shè)置上明確各崗位的職能和權(quán)限，不能違反獨立性原則，以免給內(nèi)部審計帶來潛在的威脅。此外，還應(yīng)對相關(guān)的人員加大思想政治教育，不斷提高運用科學(xué)發(fā)展觀解決實際問題的能力，不斷提升內(nèi)控相關(guān)部門人員的業(yè)務(wù)水平，使其能夠提高內(nèi)部控制的效率與工作質(zhì)量，發(fā)揮好內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督作用，將高校的內(nèi)部控制制度落實到位，取得實效。

[1] 財政部.關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知:財會[2012]21號[A].2012.

[2] 朱潔.淺談民辦高校運行內(nèi)部控制過程中存在的問題及解決措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(21).

[3] 張少春.抓實抓好內(nèi)控規(guī)范實施工作努力打造行政事業(yè)單位管理“升級版”[J].財務(wù)與會計,2013(8):4-5.

責(zé)任編輯：何玉付

2016-10-25

劉淮琴(1973—)，女，山東成武人，會計師，研究方向：管理會計。

F279.11

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1671-8275(2016)06-0135-02