強化垂直管理單位財政資金監管的思考

王桂麗，張雪松

（濰坊市奎文國家稅務局，山東 濰坊 261061）

強化垂直管理單位財政資金監管的思考

王桂麗，張雪松

（濰坊市奎文國家稅務局，山東 濰坊 261061）

行政事業單位的財政資金管理工作意義重大，它關系著國家和地方各項事業的發展，文章就垂直管理行政事業單位財政資金管理方面存在的問題進行分析，并借鑒濰坊市財政資金管理經驗，結合實際提出了解決問題的對策，對推動中央垂直管理單位財政資金管理改革，更好地發揮行政事業單位財政資金的作用具有一定意義。

垂直管理單位；資金管理；財務制度；內控制度

隨著我國國力的不斷強大，國家財政資金對行政事業單位的經費保障能力逐年提高，如何強化財務管理，確保資金安全，已成為當前行政部門財務管理工作的重點和難點。而作為垂直管理單位，雖然在財務管理的統一性、規范化和標準化方面具備一定優勢，但受地域、人力條件等限制，對財政資金的使用難以實時監督和約束，存在著“控管難”的現實情況。如何建立科學完善的財務風險控制體系，進一步強化財政資金管控，確保財政資金安全有效使用，筆者借鑒濰坊市財政管理經驗，就加強垂直管理單位財政資金安全管理提出了幾點看法。

一、基層垂直管理單位財政資金管理存在的問題

2013年和2014年，財政部先后出臺和實施《行政單位財務規則》、《行政單位會計制度》，從機制層面對行政單位財務管理進行規范。濰坊市在執行過程中雖取得了一定成效，但受各方面因素影響，基層垂直管理單位財政資金管理仍然存在一些問題亟需解決。

（一）思想認識不足。一是主動管理意識淡薄。一直以來，垂直管理單位大多實行“人、財、物”全方位一體化管理。個別領導對財務管理重要性認識不足，重視不夠；二是風險意識不強。部分財務管理人員風險意識淡薄，認為只要按上級通知要求、按法定預算取得和使用財政資金，就不會產生財務風險。對上級強化財務監督的要求認識不足，錯誤認為“加強管理監督，就是不相信干部”，監督流于形式，致使制約機制作用沒有得到很好發揮。

（二）內控制度建設不健全。一是有的單位雖然制定了制度，但制度落實剛性不足，存在“重制定、輕落實”思想，制度效果沒有得到很好發揮；二是有的單位對財務管理內部控制的認識只停留在財務公章與名章分離、會計與出納職責分離等簡單層面，對財務管理深層次認識不足；三是個別單位對制度落實重要性認識不足，存在變通處理的情況。如：根據現行財務制度規定，預決算管理、收入管理、支出管理、政府采購管理、資金管理工作要求單位內部各部門既相互監督又密切合作，但有的單位財務人員配備不齊，一人多責、一人多崗，部門與部門間、部門內部各崗位間權責分工難以用制度辦法約束，制約機制形同虛設。

（三）人員素質不能滿足工作需要。一是主動意識不強。部分基層財務管理人員，受慣性思維影響，在抓工作方面，習慣于等待上級部署，存在“上級怎么要求，就怎么干，上級讓干什么，就干什么”的思想；二是學習意識不夠。對新政策的學習掌握不夠，快速更新知識儲備能力不足，工作技能不能滿足工作需要。在工作實踐中，由于政策研究不足，對于新會計制度與政策的運用、會計處理方法的掌握等方面相對生疏，影響了會計核算水平。

（四）預算隨意現象時有發生。雖然按規定編報“一上”“二上”預算，并得到上級部門的批復，但在具體執行過程中，雖然項目資金支出一般能嚴格執行，不會出現超支或節余現象，但一般行政支出受偶然因素影響較大，超支或節余現象時有發生。

二、原因分析

（一）財務人員缺乏工作積極性。受職能作用影響，行政部門普遍存在重業務、輕財務管理的問題。部分財務工作人員錯誤認為，從事財務工作是領導對自己不重視，因此工作主動性、積極性不強，效率不高，執行力不足，這在一定程度上制約和影響了部門整體財務管理水平的提高。

（二）預算管理意識不高，重視不夠。個別部門和領導對預算的認識和重視程度不夠，缺乏“先有預算、后有支出，沒有預算、不能支出”和“專款專用”的預算管理理念，預算約束觀念淡薄，導致財政資金使用效率低下，甚至出現不按照批復預算執行的情況。而垂直管理單位，因上級統籌性、指令性工作較多，下級單位不能及時掌控政策變化情況，預算超支或節余問題時有發生，預算隨意現象嚴重，預算執行缺乏應有約束力，預算執行過程中隨意改變資金用途，致使資金使用效益降低。雖然有些單位也具備相應的考核體系，但缺乏科學性與規范性，大多只是走走形式，預算執行約束力不足。

（三）預算編制使用受政策影響大。行政機關中預算編制部門與預算使用部門分屬不同，負責預算編制的部門，大多依托各預算使用部門提報情況，匯總編制上報預算。行政機關工作行為及預算使用受政策影響變化大，對于政策影響，基層單位難以進行預先判斷，一旦政策發生變化，就會造成預算編制和使用出現偏差，影響預算資金的使用。

三、強化基層垂直管理單位財政資金監管的措施

近年來，濰坊市財政系統圍繞強化預算管理體系，創新基本建設管理模式，突出財務管理人才隊伍建設，實施有效探索，在財政管理風險控制方面取得了顯著成效。筆者認為，加強垂直管理單位財政資金管理，可借鑒濰坊市財政管理工作的有益經驗，依據本部門的實際，從以下幾個方面規范財務管理工作。

（一）打造無縫隙、全覆蓋的預算管理體系。建立健全適合部門實際的系列財政資金管理機制，依托垂直管理優勢，整合系統人力資源，自上而下，建設“縱向到底、橫向到邊”的財政內控與管理專業化隊伍，實施財務資金網格化管理。一是加強預算資金管理，引入“共治理念”，統籌安排預算內外資金，形成完整的財政資金收支總預算。嚴格實行“收支兩條線”管理，嚴格支出依據審查，規范預算項目管理，使預算更加完整細化、更有約束力。二是經費嚴格依據預算進行。對各類預算資金，實行統一的專項預算管理。加強各項資金預算之間的溝通銜接，避免一項支出多頭出錢，重復安排。嚴格執行“無預算不支出”的規定，預算執行情況定期反饋。三是嚴格規范管理流程。將內部控制貫穿資金管理全過程：每項資金都經過互相制約的兩個或兩個以上控制環節，對在業務處理過程中作用大、影響廣的關鍵點進行重點控制，建立對賬制度、稽核制度、印鑒分管制度；資金使用由業務部門研究初步意見，資金來源、列支渠道由財務管理部門審核確認，對有關資料、程序是否合法完備進行審查把關；建立資金核支超時默認和責任追究制度，在確保資金安全、規范、高效的基礎上，進一步推進扁平化管理，提高運行效率。四是健全資金運行管理監督機制。在預算編制前期，由財務部門牽頭組織實施預算編報資料前期審查，提高基礎信息質量；在預算編制階段，人事部門、資產管理部門要加強與地方政府的溝通聯系，準確預判工資增長及資產需求，對提報的預算支出目標要進行集中審議，審議結果作為預算編制上報的重要依據；在支出項目完成后，實施績效考評，考評結果作為下年度預算安排的依據；在預算年度結束后，定期組織開展內審，對發現的問題及時督促整改。

（二）積極搭建制度化、精細化財政資金管理模式。一是完善政府采購制度，對基本建設項目的規劃、設計、施工、監理以及大型設備、大宗材料的采購按規定的限額和標準實行政府采購，該公開招投標的一定公開招投標。二是嚴格投資評審制度，將基本建設項目的工程概算、預算和竣工決（結）算全部納入評審范圍，將評審結果作為招投標和資金撥付的重要依據。三是加強過程監管，對政府投資項目，提前介入，全程進行參與和監管，重大變更事項由專家小組集體論證確認。四是實行集中支付制度，積極落實投資、建設、運營、監管四分開，形成資金運行制衡合作機制。五是實行監督與責任追究制度，在不斷完善財政監督和審計監督的同時，加強對評審的監督，對評審違規行為，依法追究責任。

（三）完善內控機制，增強制度執行力度。一是強化內部控制，完善單位內部會計監督機制，建立全員、全過程、全方位參與財務管理制度，并根據不同時期特點，進行動態修訂。明確相關工作人員的職責權限，做到權責分離、相互制約。二是建立健全內部牽制制度、內部稽查制度及內部審計制度等系列監督機制，從源頭做好把關；構建財務風險預警、監控以及評價機制，圍繞有關指標，開展縱橫分析，有效預測財務風險，進而制定有效應對機制，避免財務風險。

（四）以人才建設為重點，建立和完善選人用人激勵機制。一是強化財務隊伍建設，堅持德才兼備、以德為先的原則,選好財務管理人員，配齊、配強財務管理隊伍。二是重視財務管理人員的培養，依托高級院校，建立專項的教育培訓長期規劃，強化財務人員培訓，為其提升素質提供平臺。三是注重培訓內容的實用性，以崗位需求出發，科學設置培訓內容，積極探索案例式、討論式學習方法，加大財務風險的辯識與控制培訓力度，提高應對風險控制能力水平強化財務人員風險意識，培養和提高財務人員對財務工作實踐中常見風險以及罕見風險的快速識別以及應對能力。四是堅持正向激勵，樹立“給想干事者以平臺，給能干事者以舞臺，給干成事者以獎臺”的激勵理念，激發財務人員愛崗敬業的工作熱情。

（五）加快財政資金使用管理信息化建設步伐。在財政資金使用管理方面，引入“互聯網+”理念。以政府為依托，打造社會綜合信息管理平臺。利用大數據、云計算等，加大財政資金使用部門與工商、銀行、國地稅以及各行業主管部門的信息共享和資金監控合作力度，進一步提高財政資金的使用安全。

[1]惠紅.我國機關事業單位財務管理模式的比較與選擇[J].中國商界：下半月，2010，（5）．

[2]蔡燦娟.規范機關事業單位財務管理工作的思考[J].中國農業會計，2010，（10）．

[3]王永軍.機關事業單位財務精細化管理[J].行政事業資產與財務，2011，（7）．

[4]李龍.中央國家機關后勤事業單位財務管理探析[J].財經界：學術版，2012，（11）．

[5]周慧.探討機關事業單位財務管理存在問題與對策[J].財經界：學術版，2013，（13）．

[6]王文萍.關于加強行政事業單位財務管理的思考[J].生產力研究，2009，（11）．

[7]金明玉.我國行政事業單位財務管理若干問題的探討[J].現代商業，2009，（1）．

責任編輯：王玲玲

F810.6

A

1671-4288(2016)05-0012-02

2016-09-25

王桂麗（1967-），女，山東安丘人，濰坊市奎文國家稅務局財務科長；張雪松（1992-），男，河北滄州人，濰坊市奎文國家稅務局納稅服務科科員。