淺議電力基建項目全過程財務管理

張靜

[摘 要] 電力基建項目財務管理隨著社會和經濟的持續發展而相應發生變化，當前我國電力基建項目財務管理存在的問題主要是電力基建項目招投標管理質量低下，概算編制缺乏合理性，成本控制工作不到位；財務管理意識薄弱理念落后；基建項目實施過程中缺乏財務監控，竣工決算審計工作漏洞頻出；未對項目可行性做出充足的研究就做出投資決策導致預算超標的現象普遍存在等。電力企業應從電力基建項目的前期準備階段一直到項目達到預定可交接狀態這段期間，分配充足的資源來進行項目全過程財務管理；需要全面考慮財務管理工作在各個環節中的關聯性。構建和完善電力基建項目全過程財務管理體系對于全面提升電力企業綜合管理水平而言重要性不言而喻。

[關鍵詞] 電力基建項目；全過程；財務管理；現狀；措施

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

隨著人民生活水平的持續提升和市場經濟的快速發展，我國電力需求也在日益增長，相應的電力基建規模也在不斷擴大，如何進一步完善電力基建項目管理對于電力企業提升經營效益而言意義十分重大，而財務管理作為企業管理的重要組成部分，應當引起足夠的重視。我國電力基建項目很有很強的綜合性，具有建設周期長資金投入規模大且施工內容復雜多變等特點，其財務管理工作質量的高低在很大程度上影響著項目的成敗，因而從電力基建項目的前期準備階段一直到項目達到預定可交接狀態這段期間，電力企業需要分配充足的資源來進行項目全過程財務管理。持續推進電力基建項目全過程財務管理工作是促進我國電力企業適應快速發展的市場趨勢的必要舉措，構建和完善電力基建項目全過程財務管理體系對于全面提升電力企業綜合管理水平而言重要性不言而喻。

一、電力基建項目財務管理內涵及作用分析

（一）電力基建項目財務管理的內涵

電力基建項目是指按照一個獨立總體設計方案在一個或幾個場地上興建的獨立工程，具有投資數額大、建設周期長等特點，直接關系到國民經濟建設的健康發展。基建工程全過程財務管理指的是在項目全過程，即前期規劃、可行性研究計劃、項目初步設計、（非）物資招投標、項目具體落實、工程驗收與竣工結算、項目后續評價等環節都要貫徹財務管理理念，任何一個階段出現問題都會影響基建項目的進度或成本控制，只有應用全過程項目財務管理理念才能將電力基建項目各個階段串聯起來，且基建項目財務管理是監管單位和政府有關部門核查基建項目管理情況的重要依據。

（二）電力基建項目財務管理的作用

電力基建項目財務管理有利于促進基建項目的順利開展和項目投資收益的提升，具體來說：一是構成基建項目的重要組成部分?；ㄟ^程中根據項目進度陸續投入相應資金，經歷了“貨幣資金-儲備資金-在建資金-建成資金”這樣一個過程，財務管理主要就是為了分配資金的流向，跟隨資金的流轉貫穿于項目的始終；二是提升項目投資收益。當前我國電力基建項目普遍存在“三超”現象，即超標準、超預算和超投資，甚至有的項目為了降低工程造價或提前竣工而以降低工程質量為代價，加強基建項目全過程財務管理有利于防范此類情況的發生，隨時跟蹤項目進展保證項目的安全性和投資的收益性；三是對基建項目事前、事中和事后所涉及的財務環節進行監督，提高資金使用效益，總結基建過程中出現的問題，促進基建項目整體管理水平的提升；四是平衡協調項目工程并為其提供信息咨詢。全過程財務管理可及時發現項目實施過程中存在的問題，為管理層提供決策有關信息，同時通過建設資金的管理可以平衡項目參與人員、物資、部門間的利益并協調其關系；五是成為決策層決定投資方向的重要參考依據。項目工程有關的財務信息是決策層做出決策有關信息的必要組成部分，它全面反映了項目的總支出、效益情況、工程進度等信息，有利于管理層據此做出有關決策。

二、電力基建項目投資特點及財務管理現狀

（一）電力基建項目投資特點

作為國家大力支持發展的國民經濟支柱性產業，電力行業在目前全國電力供應持續緊張之際應當加快發展基本建設，目前電力基建項目具有如下特點：①建設周期較長，建設期內通常無產出只有投入；②資金投入規模巨大，如何降低基建成本成為電力基建項目迫切需要解決的難題，也關系到過網電價和上網電價繼而直接影響消費者的自身利益；③項目施工內容復雜綜合性較強。建設單位需要直接負責項目從方案設計到質量檢驗、進度控制、竣工驗收等環節的全過程。

當前電力行業發展變化迅速，面對技術、消費者行為、經濟發展、低排放發電等諸多因素的挑戰，可以想見在未來的一定期間電力基建項目投資將呈現以下特點：①基建投資資金來源將呈現多樣化發展趨勢，電力行業自有資金占比將明顯上升，銀行貸款將超過國家預算成最主要資金來源；②電力基建項目資金使用結構將發生重大變更，水電項目與火電項目、送變電工程與發電工程等的比例將產生變化；③電力基建投資或呈周期性波動，整體投資將大幅增加，投資結構將進一步優化。

（二）電力基建項目財務管理現狀分析

電力基建項目財務管理隨著社會和經濟的持續發展而相應發生變化，當前我國電力基建項目財務管理的現狀可表述如下：

第一，電力基建項目招投標管理質量低下，概算編制缺乏合理性，成本控制工作不到位。項目立項后就進入預算編制和工程招投標環節，該環節進展是否順利直接影響著項目的整體效益。但目前看來部分電力企業在工程招投標環節存在嚴重紕漏，沒有全面考慮各項成本費用和項目規模大小，招投標管理過程欠缺科學合理性。同時，部分基建項目預算編制自身就缺乏合理性，而成本控制就建立在該預算編制基礎上，再加上成本控制力度欠缺等因素使得項目在實施中存在嚴重的超概算和浪費現象。

第二，財務管理意識薄弱理念落后。多數電力企業對基建項目財務管理的認識較為片面，沒有給予足夠的重視并配備具有相當業務能力和專業素養的財務人員，對會計核算與財務管理間關系的理解存在偏差，將基建項目工程財務管理工作局限于資金支付、工程核算等方面，沒有切實發揮財務管理在基建項目經營管理及企業長遠發展等方面的重要促進作用。endprint

第三，基建項目實施過程中缺乏財務監控，竣工決算審計工作漏洞頻出。部分基建單位財務人員責任心不強不能嚴格按照規章制度對項目施工情況進行監控，無法及時發現施工過程中的違規操作行為，不能保證資金的合理使用和項目的整體質量。有的基建財務部門不能切實依據工程進度結算工程量，無法正確歸集項目有關成本費用、及時編制決算報告并結轉固定資產進行會計核算，影響了審計工作的正常開展。在竣工決算階段，部分財務管理部門未對項目完成的真實性進行考察，粗制濫造竣工決算報告，對經審計的工程成本與項目實際記錄成本間的差異也不作深入分析，并且不及時向上級管理層匯報項目移交后的資產管理問題。

第四，未對項目可行性做出充足的研究就做出投資決策導致預算超標的現象普遍存在。部分電力企業存在互相攀比心理，為了擴大市場占有率盲目做出基建項目決策，前期沒有可行性研究，也缺少完善的項目落實計劃，導致項目在實施執行過程中往往不能照章辦事，財務人員也就無法依據其計劃和概算情況統籌安排資金情況，進而造成“三超”現象的發生。

三、持續完善電力基建項目全過程財務管理的有關舉措

根據我國當前基建項目建設管理有關規定，電力基建項目全過程可分為規劃可行性研究、初步設計、招投標、工程施工、竣工驗收、結算和決算以及財務后評價等環節，每個環節都涉及相應的財務管理事宜，同時需要全面考慮財務管理工作在上述環節中的關聯性。下面將分別闡述如何完善電力基建項目各環節財務管理工作。

（一）規劃可行性研究環節的財務管理

財務部門在規劃可研環節主要是協助電廠確定中長期投資能力，參與基建方案的可行性分析并管理項目前期成本支出，合理利用財務資源以最大化項目投資效益。財務部門須結合電力企業自身投資能力和財務狀況詳細評估基建項目規劃及概預算安排，依據電力企業五年發展規劃測算基建項目對公司財務狀況的影響。財務人員應深入參與基建項目可研工作，比較不同基建方案的經濟效益，重點關注其財務指標的合理性及其可能存在的財務風險，將項目前期成本納入預算編制當中，做到項目支出?？顚Ｓ茫瑖栏駝澐謶斢嬋腠椖砍杀竞陀嬋氘斊趽p益的費用，確保項目會計核算的合法合規性。

（二）非物資招投標環節的財務管理

財務部門在該環節應依據國家非物資招標管理有關規定重點審查項目技術經濟方面的概算，應對初步設計超概算情況進行說明，核實征地范圍內拆除有關的費用是否合規，檢查概預算編制是否規范，確保各項費用計算準確并有充分依據。在招投標環節財務部門重點參與：①審查合同協議書、招標公告、資格審查文件等招標文件，以確定評標比重中商務條件比重、合同條款等因素；②從財務角度擇優錄取投標人；③對主要商務條款進行現場或在線答疑，確保投標程序的合法合規性；④邀請財務專家依據評估管理辦法對標書中商務部分有關的財務內容進行評分。

（三）工程施工環節的財務管理

財務部門在該環節應從以下方面完善財務管理：一是推動預算的執行。財務部門參與審核執行預算編制以提升概算的可行性，預算執行過程中若存在超概算情況則按規定上報有關部門；二是主導工程財務預算及資金籌集管理的開展，完善工程月度現金預算和資本性支出預算，本著由內及外、先低后高的原則合理安排籌資速度、規模及結構；三是項目成本的支付與審核。電力基建項目開展過程中應根據主要材料采購方及合同條款以合理確定付款比例，如工程進度款應控制在工程造價的一定比例內，剩余部分待決算審計后根據結算報告并扣除工程質保金后在合同期限內再行支付；四是工程合同的執行與變更。財務部門應及時核查合同的經濟性，當業主提出變更需求時應會同工程管理部門審核重大變更事項涉及的財務事宜；五是工程成本核算及物資管理工作。為準確核算基建項目投資成本應依據其具體形式建立工程明細賬，成本核算主體應與出資單位保持一致。財務部門還應正確核算基建所需材料、設備集中采購業務，取得專票后及時申報抵扣，加強管理物資進度款支付、廢舊物資等。

（四）項目竣工驗收及決算環節的財務管理

驗收環節財務管理的重點是全面考核工作，具體包含：第一，參與工程驗收以判斷合同是否全面完成，參與會簽結算文件審核工作，檢查驗收資料的完整真實性；第二，參與實物資產的移交與清點工作，進行實物盤點確保賬實相符；第三，自查工程項目有關財務處理，依據暫估工程費用明細表復核暫估資產金額并完成暫估轉固資產入賬工作；第四，參與工程竣工結算的審核工作，對合同履行情況進行監控，核對應付應收款項，協助清理工程資金，確保收尾工程量及其概算價值不超過總概算的特定比例；第五，正式轉資后應調整資產類別、卡片等有關信息；第六，建立健全財務后評價指標體系來全面分析基建項目建設目標、實施過程、實現效益等因素，以客觀評價電力基建項目的經濟效益進而改善電力企業經營管理。

[參 考 文 獻]

[1]王瑋.基建項目財務管理與監督[J].發展，2012（10）：80-81

[責任編輯：潘洪志]endprint