地稅系統稅源專業化管理研究

地稅系統稅源專業化管理研究

淄博市地方稅務局 陸素

財稅體制改革是經濟體制改革的關鍵部分，而如何推進稅收執法規范化、納稅服務一體化、風險管理實體化則是財稅體制改革的基礎，稅源專業化管理將為解決以上問題提供一個優化方案。地稅系統的稅源專業化管理改革將有效地加強稅源監控、增加稅收收入以及提高納稅人的納稅服務體驗。本文從稅源專業化管理的有關概念解釋出發，發現當下的地稅系統稅源專業化管理改革雖然有所成效，但仍存在一些問題和弊端，最后針對這些問題提出了一些可行的建議。

地稅 稅源專業化 建議

1 稅源專業化管理相關概念

稅源專業化管理是指改變原來稅源管理中常用的按歸屬地劃片管戶的單一方式，結合稅源的特點和具體情況，以風險管理為導向，優化、整合稅收信息資源、人力資源等稅收管理資源，實現對內由管戶轉向管事，按照環節、事項專業化分工；對外按照納稅人風險、行業、規模等特點分類，引進專業化管理技術進行稅源管理的模式。具體包括稅務機構、業務流程、崗位設置以及納稅服務等方面的專業化。

稅源專業化管理有效地彌補了傳統稅源管理模式的不足，使稅收征管的質量與效果大大提高，使稅收有所增加。從稅務部門的角度而言，稅收專業化管理使得各部門的權責更加明晰，稅務工作的效率得到了提高；從稅源監控的角度而言，稅務專業化管理使用科學的標準劃分稅源，能夠針對性地應對重點稅源的征管行為，防范大型高風險企業的偷稅漏稅行為。從納稅人的角度而言，從固定“專員”管理到依據事項管理，更加專業化的流程作業優化了納稅過程的體驗，納稅人的服務滿意度得到了提高。從各個稅務機關而言，稅源專業化管理取消了固定管戶模式，有利于各個稅務機關和其他部門的合作，各個部門的信息得到了更大程度的共享。

2 地稅系統稅源專業化管理現狀及問題

近年來地稅系統的稅源專業化管理改革取得了明顯的業績，稅收收入有所增加的情況下，稅務工作的效率也有所提高，稅收風險得到有力監管，納稅人對于地方稅務機關的服務滿意度也大大提高。但地稅系統的稅源專業化改革仍存在以下四點問題。

2.1 地方稅務機關的稅源信息管理仍有些粗放、分散

從納稅人稅源信息收集到稅源信息整合、稅源信息維護等環節，稅源信息的專業化管理仍不成體系，有待優化。從稅源信息的收集來看，一般的地稅系統采用稅務登記時由納稅人自行填寫基礎信息、申報時填寫具體財務信息，很多信息通過手動錄入，很難統計，即使使用網上申報途徑，也難以實現信息的規范化全面讀取，更無法實現從企業的電算化系統中自動抽取。另一方面，信息也不能在相關工商、國稅、國土部門流通，關于同一個納稅人的基礎情況或業務開展情況不能得到及時交流，信息使用效率低下、信息不對稱情況嚴重。在信息維護方面，由于沒有固定的稅源信息更新規定，納稅人的稅源情況通常需要很久才能得到更新和維護，而真正需要使用稅源信息的時候，卻不能夠得到及時、有效的信息，導致納稅評估的結果不準確、風險預警失效。對于稅源信息利用的寬度不夠廣、挖掘不夠深入，信息使用增值率較低，綜合利用效率不高。

2.2 地方稅務機關部門之間的稅源專業化管理協作不暢

地稅系統具有稅源管理職責的主要有三個部門：征收管理科、政策法規科、收入核算科，市局以上有稅源管理科。稅收征管部門在稅收征收管理的基礎上，從納稅人的角度就稅收的增減原因進行分析、解釋稅收收入結構變化因素，并提出合理的征管對策。稅收政策科則是從稅源稅種的角度來看各稅種的收入變化情況，就每個稅種制定相應的管理政策。收入核算部門從比較大方面的稅收整體收入狀況來分析收入增減情況和稅源變化情況，并就具體問題提出相應對策。稅源管理科主要負責納稅評估、稅收預警等工作。雖然表面是每個部門都從不同的角度對稅源進行管理，稅源管理處于每家都管的狀態，但這也說明沒有一個能夠統帥全局的牽頭部門來對稅源進行全方位的把控。基礎部門收集整理所有稅務信息，任務繁重不堪，而以上三個部門都是各自負責各自的板塊，互不通信，針對同一主題做出的結論難免重復，工作多有冗余，無法將稅收專業化管理的效率優勢及信息互通優勢體現出來。

2.3 地稅系統納稅服務工作有待增強

首先，地稅系統的納稅服務理念仍有待強化，要從一個“管理者”的角色轉變成“服務者”的角色，不僅要做到表面上的禮貌用語、熱情服務，還要針對納稅人日益增長的服務需求調整自己的服務內容，程序性服務、權益性服務都需要相應的完善。另外，要為納稅人建立起長期可持續的溝通渠道，雖然現在一般地稅系統都有各自的服務熱線，但是對于納稅人的一些特殊的業務疑問，稅收管理部門與納稅服務部門卻不能很好地協調，存在相互推諉的嫌疑，不能解決納稅人的具體問題。同時對于這些難以解決的個性化需求，有關部門也沒有進行集中收集整理、反饋，系統內部的運行機制仍存在缺位現象，導致納稅服務無法高效完成。同時，信息化服務沒有在地稅系統得到廣泛應用，服務手段仍以人工服務為主，比較落后，服務效率也較低，納稅人由于一個業務頻繁跑地稅局、排隊浪費時間的現象仍時常出現，可能導致納稅人的服務滿意度降低。最后，針對不同納稅人的特色服務也應有適當的前瞻性和預見性，將納稅人的需求放到服務之前，積極主動地為納稅人提供服務，而不是消極被動地“被服務”。

2.4 稅源專業化管理相關法律法規不完善

稅源專業化管理的相關法律法規一方面是納稅人照章行事繳納稅款的準則，另一方面也是稅務機關進行稅源管理的規范，一旦法律法規不完善將會影響稅收征管的效率和質量。首先，我國的稅收實體法不健全，現階段除了個人所得稅、企業所得稅、車船稅由全國人大正式立法之外，其他稅種的稅收規定都以全國人大和常委會授權的國務院立法規定，以暫行條例或暫行條例實施細則的形式頒布實施，稅收規定不完全，時常改變也不具有穩定性。對于納稅評估工作，地方稅務系統主要根據《納稅評估管理辦法》，沒有成文的法律條例，對于具體的程序和方法沒有相應的指引，這對于基層工作者來說，可能減弱其對納稅評估的重視度，只是簡單地通過日常檢查進行資料分析，從表面上尋找稅收問題，而沒有深入分析。關于稅收征管的規定，雖然有《稅收征管法》規定相關涉稅部門，比如工商、財政、公安部門應予以配合，但對于其具體職權并沒有明確規定，對于其未能履行職責有何后果也沒有對應的懲罰措施。

3 地稅系統稅源專業化管理的對策建議

3.1 健全稅源管理專業化信息管理機制

首先，在稅源信息搜集的初級階段，應改善采集數據的方式，提高信息采集的質量。建議組建稅源信息專管工作室，專崗負責稅源信息的采集，制定規范的數據采集流程，并加強稅務人員對于稅收基礎數據、納稅申報數據等數據的審核，提高稅源信息的質量，保證錄入的稅源信息真實、準確。為了掌握納稅人的有效信息，還應將納稅人的數據進行分類管理，將年繳納企業所得稅500萬及以上和繳納增值稅500萬及以上的企業列為全國重點稅源企業，將其與零散稅源戶和一般稅源戶區分開來，作為重點管理對象。在數據分析上，也需要注意數據的橫向分析和縱向分析相結合，既要通過不同企業個體之間的信息比對發現稅收問題，也要從不同時期上比對，檢測稅收風險，做好納稅評估工作。

3.2 協調稅源管理相關部門配合機制

由于我國的稅務機構主要是根據行政地區不同進行劃分的，一般使用垂直管理模式，稅收部門的上下級關系較為復雜，層級較多也不能形成有效相互監督，當基層部門在完成多方任務的時候，可能會抓不到重點，造成工作效率低下。為了改善稅源管理相關部門的配合，應改善稅務機關的組織機構設置，實現扁平化管理，保證稅源管理的有序性。減少稅務機構的管理層級，根據業務分類設置組織機構，明確各部門的權責，以稅收風險為核心梳理稅源管理流程，充分發揮稅源專業化管理的功效。建立統一領導部門，起到統領全局、牽頭工作的職能，不只協調橫向部門的關系，也要加強縱向上級部門對下級平行部門的領導關系。將傳統的稅務人員“管戶”向管事轉變，形成分崗定責、團隊協作的新模式。

3.3 優化地稅系統納稅服務

優化地稅系統的納稅服務，即是提高納稅人的稅收服務體驗，提高納稅人對于納稅服務的滿意度。第一，拓寬稅收機關與納稅人的聯系渠道，不僅僅依靠地稅系統的納稅服務熱線，還要完善網站治理、短信平臺、微信平臺等，為納稅人提供專業、精細的稅收規定咨詢和辦稅指導、政策解釋。第二，要充分整理、梳理納稅人的服務需求，盡量通過電話調查、定期走訪等方式，主動了解納稅人需要什么樣的服務，從而改善納稅服務方式、增加納稅服務內容，提供個性化的納稅服務。第三，完善納稅人監督體系，及時處理納稅人的服務投訴，對被投訴的部門、單位要進行深層次的調查，針對真正存在問題的部門，單位要提出可行的整改方案，并盡快進行整改，從“管理”角色徹底轉變成“服務”角色。

3.4 完善稅源專業化管理相關法律法規

我國稅源專業化配套法律法規不完善的根本原因是稅收立法不健全。為了完善稅源專業化管理相關法律法規，應建立起以稅收法律為主、稅收法規為輔的法律體系，提升稅法的權威性，讓稅收立法更加層次化、有序化。除了針對各個稅種建立稅收基本法，還應積極制定各種配套法規，針對納稅人權利保護、稅務機關管理、稅收征管、逃稅懲罰等方面，以法律法規方面進行約束。此外，針對稅源信息的收集、管理方面也應有相應的程序化規定和懲罰規定，促進各個部門積極配合稅源信息采集工作，提高稅源信息取得的效率和質量，讓地稅系統與工商、銀行等相關體系的信息對流，如實地反映眾多企業的生產經營和財務情況。最后，為了保證稅收法律的執法效率，還應建立相應的稅務執法部門，為稅務稽查的順利進行提供有力的保障。

4 結語

隨著經濟體制改革如火如荼地進行，財稅體制改革也處于迅速推進的時期，地稅系統的稅源管理不僅涉及到地稅機關稅務工作的有效實施，也與納稅人的稅收服務體驗息息相關，因此稅源管理專業化改革勢在必行。為了使地稅系統的稅源專業化管理改革順利開展，應加快相關稅務機構設置的進程、完善配套法律法規，對內改變稅源管理的傳統 “管戶”模式，對外改變納稅服務的陳舊“管理”理念，構建更加高效、更加人性化的地稅系統。

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2096-0298(2015)09(b)-047-03