對企業內控管理的淺析

對企業內控管理的淺析

中國人壽財產保險股份有限公司石河子市中心支公司 蔡麗蓉

我們經常說適應外部環境需要才是企業發展的基礎，那么從自我做起，整治企業內部環境，優化內部環境以滿足市場外部環境的需求，這一過程可以說是內控的具體展示。隨著企業的逐步成長，企業內控的內容也在逐步發展與完善，先后有了內部組織框架、內部牽制、風險管理等。我們知道理論結合實踐才能使知識變成生產力，但是在實際工作中，企業內控管理存在著諸多瑕疵，為企業的成長與發展帶來了負維度，所以根據筆者的社會調查與實際工作經驗，本文想談談上述問題存在的原因以及解決的措施，希望有助于今后的企業內部管理。

企業內控管理 問題 對策

一個企業都有自己的美好愿景，將美好愿景形成文字就是發展目標，對目標的詳細分解及執行就是生產運營，對運營活動進行檢查與指導，并對計劃與實際的差異進行有效的分析以及整改，確保其經營目標有效，整體實行企業價值最大化這一自我檢測、自我約束、自我完善的過程就是企業內控。它包括兩個階段，即內控的設計與運行。我們知道，在全球經濟一體化的今天，把握機遇、開創未來、壯大自我是企業成功的必經之路。但是我們更知道機遇伴隨著挑戰，收益伴隨著風險，那么有效的內控管理能夠使企業合理地避免風險，迎接挑戰。所以分析內控管理是每個發展企業不可回避的話題。

1 抓好企業內控管理的意義

企業內控將從全員性、全面性、全方位性來監督檢查企業的運行，所以它能夠使企業合理有效地利用現有資源以及潛在的資源，實現經濟效益的最大化；優化了人力資本、固定資本，從而使人力、技術、實務達到最佳整合狀態；可以有效地對上述運行過程中的各種風險進行防御，并將其控制在適當的范圍內。使企業在生產、經濟、效益三提高的前提下穩步成長。

2 當前我國企業內控管理工作存在的問題

2.1 組織架構形同虛設，導致總體控制失靈

我國會計法以及企業基本內控管理規范都對企業組織架構設計有明確的規范。并明確指出股東大會、董事會、監事會、經理層各自的義務與權力。其目的是讓上述權力機構之間在相互溝通相互協作下，相互制衡相互監督。但是在實際工作中其制衡監督作用十分弱小，尤其是中小企業，上述各個層次相互滲透，相互代替。如股東親自任命董事長，董事長兼總經理，總經理親自任命財務總監、人力資源總監等。這種一人為政，責權不清，監事會形同虛設，空中樓閣的法人治理結構視同擺設，在現實工作中十分普遍，最終造成內控失衡，一人拍板定案。由此而引發的重大經濟案件時有發生，如中石油案例就說明了一切。這樣產生的負作用給企業、給社會、給國家帶來的損失與災難是無法計量的。

2.2 相關內控管理人員綜合業務水平有待提高

既然內控是一門學問，是一門綜合復雜的系統工程，那么它的效果是與相關業務人員的業務水平與綜合能力緊密相關的，嚴謹科學有效的內控無論是設計階段還是運行階段都需要有科學的理論依據與周密的分析論證作為基礎。所以它要求相關業務人員在具有較強的專業知識與熟練的技能前提下，還應該具有高尚的職業道德意識。但是在我國企業特別是中小企業中，管理者自律性差，不能以身作則；執行者法律意識淡薄；更有許多相關人員不是按原則辦事，而是看領導臉色辦事；還有一些業務人員綜合素質差，辨別能力和分析能力更差，混日子吃飯是他們最終的目的。上述人員在日后的繼續教育工作中又缺乏主動性與能動性，這種先天業務不精、后天還不肯努力學習，再加上法律意識又十分淡薄，這樣的內控管理人員為企業的發展所起的作用可想而知。

2.3 內部牽制失控

由于組織機構的形同虛設，也就有了各個部門之間缺乏必要的溝通與協作，更缺乏內部牽制。在意識上，他們認為內控僅僅是財務部門的事情，財務部門做好收入與支出的控制，整個內控工作就順利完成了；在工作中他們各自為政，出了事情相互推諉。如人力資源部門沒有從人員的招聘、使用、培訓、監督等方面制定相應的內控措施，導致企業許多重要崗位出現了一人多崗或者兼職現象，出納兼銀行并管理檔案、采購兼收款與驗收。同時上述重要的崗位終身不輪崗，出納攜款潛逃事件時有發生。技術部門由于缺乏人力與物力做后盾，導致生產技術設備老化，人員缺乏技術培訓，許多核心技術人員缺乏有效的激勵機制而紛紛跳槽。

2.4 缺乏風險意識

我們說風險時時存在、事事存在，這是客觀規律，我們必須面對這個事實。所以企業要想生存與發展就必須面對承擔著生產經營過程中的各種風險。因此企業要有風險意識，要有分析與對策。但是許多企業在投融資方面缺乏有效的科學論證與可行性調研報告，更缺乏對市場及客戶的考察，為了追求利潤，盲目投資、融資。如有的銀行及保險公司對大客戶以及老客戶缺乏必要的跟蹤管理而進行大額的信貸活動及擔保活動，最后導致大量不良資產無法收回時，還沒有應急措施及對策。由此可見，這樣給企業的后續正常運轉帶來了隱患與風險，這種風險意識薄弱是非常可怕的。

3 針對當前我國企業內控管理存在的問題應采取的措施

3.1 建立合理有效的法人治理結構

從前邊的大量分析使我們認識到，企業的法人治理結構是企業的靈魂，其有效與否關系到企業整體政策的制定、運行的方向、戰略的發展。因此企業應該科學有效地建立企業法人治理結構，使之充分發揮法人治理結構的互相監督、相互制衡作用。同時企業還應該聘請獨立董事，使監督更加具有公開、公平、公正性。這樣可以有效地預防在“三重一大”方面一人拍板定案，而且通過集體聯簽制管理模式，使企業的重要事項在暢所欲言的氣氛下，各抒己見，集思廣益，減少企業經營風險。

3.2 注重相關業務人員綜合素質的培養

在市場競爭日趨激烈的形勢下，加強企業管理、提高競爭能力是關鍵，我們大家也知道，管理靠人才，所以市場競爭說到底是人才的競爭。內控管理是企業管理的重要內容之一，因此它需要專業知識全面、技術能力過硬的復合型人才。企業為了實現效益的最大化，就必須加強相關業務人員的開發、培訓、利用等管理工作。如在實際工作中經常組織他們參加業務技能測試與技術比武競賽活動，采取優勝劣汰的方法鞭策他們進一步加強業務技能學習，努力提高自我。另外企業還應該在實際工作中善于觀察和發現人才，給大家提供展示自我的各種平臺。企業也應該鼓勵員工參加自學考試和職稱考試活動以及各種業務培訓工作，通過上述活動讓他們跟上科技發展的步伐，與時俱進。再有企業還應該拿出一定的職工教育經費，組織專業技術人才參加各種形式的進修學習，使他們能夠及時地實現知識更新，在實際工作中更好地理論聯系實際。最后企業應將上述活動全部與個人業績成果以及工資獎金掛鉤，以鞭策他們努力工作。

3.3 做好內部牽制，發揮協同效應

企業內控的作用就是更好地起到監督管理作用，從而提高競爭能力和持續發展能力。所以內控管理不是掛在墻上的擺設，也不是財務部門孤軍作戰寫在紙上的講演稿，它是大家共同關注、共同協作、共同監督的一個整合體。因為有了主要領導的關注與重視，不但有助于內控的管理，而且有助于領導對整個企業的客觀動態的掌握，也有助于企業政策的制定與業務的開展。其次通過部門之間協調效應的有效發揮，有助于內控的有效推動。只有人力資源部門、財務部門、技術部門、經營部門等通力協作，才能有效地管理好人員的崗位設置、技術的開展與推廣、效益的提高。職工的理解與配合，才能達到讓企業上上下下人人懂得內控，搞好內控，搞好企業的目的。

3.4 加強風險防御意識，促進企業進一步發展

既然企業有經營計劃，就應該有相應的風險預案。這些預案包括對風險的識別、預測、分析、對策，還包括對市場的調查、對客戶的調查與跟蹤，也包括對客戶周邊環境以及政治環境的分析，企業要有專人對各種風險進行整理與分類，同時分析各種風險的利與弊，再結合企業的自身狀況，做出最后決策，只有這樣才能有效地避免經營風險。

4 結語

總之，企業的內控具有長期性與復雜性，是一項系統工程，我們必須從根本上認識它。相信通過政府的宏觀調控，通過企業自身的自律，企業的內控管理將逐步得到完善，將會更好地以此為鍥機促進企業健康有序地發展。

[1] 郭寧．淺談企業內控控制存在的問題及對策[J]．管理學家，2012(02)．

[2] 張建．淺談企業內部控制存在的問題及對策[J]．財經界，2009(05)．

[3] 李曉霞．淺論企業內控制存在的問題及對策[J]．中國市場，2013(38)．

[4] 李建偉．淺議企業內控制存在的主要問題及解決措施[J]．中國鄉鎮企業會計，2013(02)．

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2096-0298(2015)09(b)-021-03