加強企業內部控制的思考

姜霞

[摘要] 當前，隨著我國的經濟體制正在不斷進行深化改革，不同的企業內部經營模式也是在不斷地完善變化，企業內部控制的制度建立和完善成為必須要解決的問題。現代化的企業根本要求之一就是要加強企業的內部控制，筆者在本文中首先探討了當前企業內部控制存在的一些問題，然后給出了相應的解決辦法，以促進企業內部更好的控制。

[關鍵詞] 企業；內部控制；管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.126

1 當前企業內部控制管理問題

1.1 企業內控管理人員素質參差不齊

當前，很多企業的內部控制工作人員的整體素質參差不齊，素質急需提高。很多的內控人員對于內部控制的一些規章制度理解以及認識不足，并且業務水平不高，缺少內控管理的相關專業知識，最終會導致企業內部控制的落實與執行工作不到位。另外，一些企業的財務管理人員因為不熟悉內控業務，并且財務管理人員的責權不明，非常容易導致財務管理工作的重復性，最后使得企業內部控制未能真正得到落實。

1.2 企業領導未能重視內部控制的重要性

一個企業的領導人是否重視內部控制管理，決定著企業內部控制工作能否順利開展。如果一個企業的領導不重視內部控制，或者對于內部控制的認識不到位或者較為片面，勢必會不重視內部控制的重要性，并且不能很好地兼顧企業的發展以及內部控制的關系，最終就會出現企業內控和實際相脫節的情況發生。因此，企業在運營的過程中一定要提前做好內控的工作，并且企業的領導需要重視內控工作，不能將企業的內控制度落不到實處去。

1.3 缺少企業內控工作的監管

目前很多的企業內部監督審計工作會被一些部門所取代，而且還會受到企業領導的一些不正當干預，這樣勢必會導致內控的監管工作缺失。某些企業的監督機構以及內部審計部門建立尚未完成，因此缺少事后稽核、事中控制以及事前的監督工作，尤其是在一些中小型的企業中普遍存在內部控制監管工作的缺失，由于本身就是長期缺乏外部的管理，因此企業就算是建立了一些內控的管理制度，也未必能夠充分發揮內控的作用。

1.4 網絡信息技術未能應用到企業內控中

伴隨著互聯網技術的突飛猛進，信息技術在企業管理中的應用也日益增加，越來越多的企業開始使用信息技術進行企業的一些管理工作，并且成為一些企業不斷發展的一種手段。然而，采用信息技術進行企業內控的只是少部分企業，也未能很好地重視。比如企業未能建立銷售、采購以及物流等管理系統.也未建立投資管理以及相應的信用系統。企業不能夠有效地控制資金、折讓額度、授信額度以及投資決策。另外，很多企業未建立完善成熟的反饋系統以及信息收集系統，同時企業沒有成熟、完善的信息收集和反饋系統，使企業內部信息的流通度不高，導致只有在面臨風險的時候，部門之間的矛盾沖突才浮出水面。這樣低效率的信息傳遞，使管理者不能及時、有效地得到確切的消息，增加了管理者決策的難度。所以說技術手段的落后，使得內部控制難以達到預想的成效。

2 加強企業內部控制的主要措施

2.1 完善企業內部控制體系的建設

企業內部的控制體系主要表現在不同職務之間職責的分離和企業生產目標的分配。首先，設置責任和權力明確的部門和崗位，確保不相容崗位分布在不同的部門或由無聯系的員工來承擔。其次，在實現專職專員的同時，做好不同崗位的分離管理工作，保證關鍵部門或崗位在設定和運行的過程中存在監督和制約的機制，杜絕集權現象的發生。第三，在資金管理和分配方面應完善資金安全保障體系，通過對財務預算的控制和管理，安排好資金的分配和利用，控制資金的用途，提高其使用效率。第四，完善重大項目的監管體系，在重大項目的投資上應加強對資金的監管和控制力度，充分預防項目風險，認真做好項目執行的可行性分析，提高資金的使用效率。

2.2 優化企業內部的組織架構

企業的組織架構對企業的健康發展有著極其重要的作用。根據企業的經營模式和理念，建立健全的企業內部工作管理制度，優化企業內部的組織構架，明確崗位職責，加強管理和監控部門與其他各部門的聯系，對企業的生產和業務流程進行優化，在保證企業經營效益的同時還能提高企業的生產和管理效率，實現企業和職工的共同發展，使企業利益和個人價值都得到提高。

2.3 建立高效的內部控制監督體系

建立高效的內部控制監督體系可以通過以下兩個方面來實現：①加強企業內部監督審計工作。保持企業內部審計部門的獨立性和特殊性，保證其對企業的經營現狀和財務賬目核查的及時性和準確性。企業內部的監督審計部門除了要負責對企業的運營狀況進行監管和評價，還應監控企業經營理念的落實情況、核對財務信息的真實性和準確性、評價部門和員工的工作績效等。②強化企業外部的監督控制體系。企業內部的監督審計工作也需要企業外部的監督控制體系來督促，建立相互監督的機制。外部監督控制體系也應做到權責明確，一方面要與財務審計等部門進行協調配合，與部門間通過信息共享形成相互監督的局面，從而加大內部控制執行力，另一方面，進一步彌補企業內部控制的不足之處，通過測試、檢查和評價等方式來完善企業內部控制。

2.4 強化企業溝通體系和控制信息建設

企業內部控制的一個必要條件就是建設好企業的信息系統，此系統是企業內部控制的一個十分關鍵的內容。當下很多企業的信息管理系統建設主要是要實現一體化以及網絡化的管理體系，因此，這樣的控制體系需要具備能夠識別使用者的一些基本信息的能力，另外還需要具備信息最大程度的交流與傳遞。此系統還必須能夠為企業的領導提供判斷的保障與根據，如該系統能夠獲取如一些競爭對手、客戶以及政府機關的信息，并能夠保證信息交流的通暢性，以便在面對重大風險時企業有足夠的時間進行應對，以將企業的損失降到最低，從而讓內部控制發揮最大的作用。

2.5 努力提高內控管理人員的水平

企業內控管理的效果不僅與責任明確的企業內控機制有關，還與內控管理人員的素質息息相關。管理人員的業務水平直接決定了內控制度的執行情況，唯有加強內控管理人員的專業知識和管理能力的培訓和學習，努力提高企業內控管理人員的專業素質和業務水平，提高企業員工的職業素養，方能保證企業內控效果最好的發揮。提高內控人員的管理水平還應該采取有效的措施調動管理人員的主觀能動性，使員工自覺履行崗位應盡的責任和義務，強化內控管理意識，將企業管理人員內控工作的效益和企業的發展目標結合起來，最終實現個人和企業的可持續發展。

3 結論

隨著經濟的發展，市場對企業提出了更高的要求，一方面企業間的競爭更激烈，另一方面企業內部也面臨著新的問題和沖突，這些都給企業帶來了新的挑戰，同時對企業內部控制制度有了新的要求。企業認識到內部控制管理的重要性，在完善企業內部控制體系的建設、優化企業內部的組織架構、建立高效的內部控制監督體系、強化企業溝通體系和控制信息建設、努力提高內控管理人員的水平的同時，還應積極采用新的管理技術，滿足企業現代化發展的要求，提高企業的綜合競爭力，實現企業經濟效益的最大化，促進企業可持續發展。