事業單位貨幣資金內部控制管理研究

尚慧琴 郝向莉

[摘 要]貨幣資金作為事業單位資產的重要組成，存在著流動強、風險管理要求高的特點，為了防范事業單位業務活動尤其是經濟活動中出現資金管理方面的錯漏及舞弊行為，必須加強貨幣資金內部控制管理。本文針對事業單位的貨幣資金控制，概述了事業單位貨幣資金內部控制的目標以及基本原則，并針對改進提高事業單位的貨幣資金內部控制管理，提出了建議措施。

[關鍵詞]事業單位；貨幣資金；控制管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.150

1 事業單位貨幣資金控制內涵及目標概述

事業單位的貨幣資金主要是指事業單位在內部業務活動開展過程中用于周轉流動的貨幣資金，主要包括事業單位的庫存現金、存款以及零余額賬戶用款額度等幾部分貨幣資產組成。貨幣資金內部控制，則是為了加強對事業單位貨幣資金的管控，確保事業單位涉及資金業務的經營管理活動合法合規開展的管理手段。事業單位貨幣資金控制的主要目標有以下三點。

第一，通過制定完善的貨幣資金內部控制管理程序以及規章制度，確保事業單位內部貨幣資金的安全完整，避免在資金管理中出現侵吞、貪污或者是財務舞弊行為，防范各種資金運作的管理風險。第二，制定一系列的資金控制審批手續，確保事業單位內部貨幣資金的周轉運作嚴格按照程序及制度運作，尤其是對事業單位貨幣資金的支付結算等業務進行規范，避免在貨幣資金的使用上出現漏洞問題，提高事業單位貨幣資金的運作效率。第三，在事業單位內部建立完善的資金控制體系，對事業單位的資金收支程序與方法進行規范，形成對事業單位資金收支的監督管理；同時對事業單位的貨幣資金運作流程整理形成會計記錄，指導事業單位的經營管理決策，確保各項資金管理活動有據可查，并為審計監督等提供全面參考。

2 事業單位貨幣資金控制應遵循的基本原則

在事業單位內部貨幣資金的控制管理方面，應該重點遵循以下幾項原則：合法合規性原則，確保所有內部控制管理活動符合事業單位的相關管理規章制度，這是貨幣資金內部控制管理最基本的原則；目標性原則，即內部控制管理與事業單位的管理目標一致，各項內部控制管理程序及規章制度圍繞事業單位的職能開展；全面控制原則，對貨幣資金業務控制管理必須涵蓋事前、事中與事后的全過程；相互制約原則，重點是落實不相容職務分離制度，減少財務錯漏及舞弊行為；適用性原則，內部控制管理體系必須與事業單位的內部管理實際情況相一致；有效性原則，即必須通過內部審計等手段，督促確保內部控制管理活動產生相應的績效；成本收益原則，通過內部控制管理，確保單位成本投入下產生收益水平的提高。

3 提升事業單位貨幣資金控制的措施

3.1 靈活運用多種貨幣資金控制方法

在事業單位貨幣資金內部控制管理上，應該結合事業單位內部結構、管理體系、自身規模以及運作方式等不同，綜合運用多種內部控制方法以提高內部控制的有效性。較為常用的貨幣資金控制方法主要有以下六種。

第一，事業單位內部授權審批。重點是對各類資金相關業務，包括費用報銷、現金收付、應收賬款額度確定、大額資金支付等資金業務明確授權審批的權限、程序以及責任人，確保資金的安全使用。第二，不相容職務分離。對一些關鍵業務采取內部牽制制度，對于相關的貨幣資金業務多人經辦，并實現資金賬目分管，形成健全嚴格的憑證制度，減少資金管理中的差錯及舞弊。第三，歸口管理。對事業等單位內部貨幣資金活動進行統一管理，遵循權責對等原則，避免重復管理或者是多頭管理帶來的混亂，提高貨幣資金業務活動的辦理力度及效率。第四，預算控制。以預算作為貨幣資金內部控制管理的基本遵循，貨幣資金的收支等嚴格按照預算計劃開展，并盡可能通過全面預算管理，將預算計劃貫穿內部管理以及經濟業務活動全過程。第五，會計控制。通過對內部資產記錄、賬實核對以及盤點，對會計憑證賬簿、報告以及單據的填制、審核與歸檔等，強化會計基礎工作。第六，信息公開。對事業單位內部資金使用，按照相關公開制度規定，在規章制度允許的公開內容范圍以及程序框架內，進行公開，接受內部及外部監督。

3.2 加強事業單位貨幣資金相關業務關鍵環節的控制

對于事業單位而言，貨幣資金的運作環節無非資金的收支、保管、存儲以及監查等幾項環節，在貨幣資金的內部控制管理方面，應該針對這些環節進行重點的控制管理。

第一，應該準確確定事業單位的資金需求計劃，根據事業單位內部各個部門的實際業務需要，結合事業單位的資金收入情況，動態平衡調整不同階段的資金需求計劃，作為事業單位資金撥付使用的依據。第二，加強賬戶控制，嚴格按照規定設立銀行賬戶，按照資金的不同用途使用銀行賬戶，杜絕多頭開戶或者是隨意開戶問題。同時加強對賬戶網銀管理，確保資金審批程序以及支付業務得到嚴格的控制管理。第三，提高資金管理水平，貨幣資金流入及時入賬，資金支出強化審批程序審核，同時定期不定期增加外部注冊會計師開展現金盤點及審計，確?，F金管理活動規范開展；對于備用金，應該嚴格按照定額、臨時以及出納備用金種類不同，單獨制定管理制度體系。第四，提高基礎管理工作水平，完善事業單位的票據、印章等管理規章制度以及業務辦理流程手續，同時配合財務稽核工作，確保各項資金管理基礎工作的合法合規。第五，規范貨幣資金的結算管理，按照審批權限、資金收支額度、責任范圍等，規范資金的結算管理體制，確保各項應付往來業務的規范、高效。

3.3 強化對事業單位貨幣資金控制的監督管理

在事業單位貨幣資金控制的監督管理方面，最有效的手段就是在事業單位內部開展內部審計，這也是事業單位內部貨幣資金控制內部監督的主要實施主體。在事業單位內部審計工作的開展過程中，應該結合事業單位的實際情況，成立專門的內部審計機構，并確保內部審計工作的權威性與獨立性。同時，應該明確事業單位內部審計機構的主要職能權限，在貨幣資金的內部控制審計管理方面，重點是對事業單位涉及貨幣資金管理的業務活動開展審計，審計檢查是否落實了不相容崗位職務分離、內部授權審批、印章票據規范管理等內部控制制度，審計資金使用決策是否進行了會議決策，審計各項資金的收支是否符合了預算計劃以及資金實際運作績效情況等，通過全面的內部審計工作，確保事業單位貨幣資金業務活動的合法合規開展。

4 結 論

事業單位體制改革的不斷深化推進以及事業單位內部管理的改革創新，迫切要求事業單位必須不斷地加強貨幣資金內部控制管理，事業單位內部的財務管理部門應該不斷完善貨幣資金內部控制管理制度，規范內部財務管理行為，并不斷提高內部資金的使用效益，進而提高事業單位的貨幣資金內部控制管理水平，促進事業單位的長遠穩步發展。

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