醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)中的問題及改進措施

曹升金　孫術(shù)昌

[摘 要]在我國市場經(jīng)濟的影響下，醫(yī)院的市場競爭也日益激烈起來，醫(yī)院必須重視內(nèi)部控制制度，才能在競爭中得到良好發(fā)展。為推動醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展，全面提升醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平，需要在醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)上做足文章。文章就如何加強醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)展開討論，以期為醫(yī)院今后的經(jīng)濟管理提供參考。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；經(jīng)濟管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.41.098

1 醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院保證業(yè)務(wù)活動有效進行與資產(chǎn)安全完整的重要手段。內(nèi)部控制制度的有效實施，防止了資產(chǎn)流失以及舞弊現(xiàn)象，其中涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域，包括了預(yù)算控制、收入控制、支出控制、藥品管理等[1]。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的目標(biāo)主要有：促進維護醫(yī)院的資產(chǎn)安全完整、促進現(xiàn)實發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施、提高信息報告的質(zhì)量、提高經(jīng)營管理效率以及給國家法律法規(guī)提供有效的遵循方向。

2 內(nèi)部控制制度建設(shè)在醫(yī)院經(jīng)濟管理中的地位

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，是醫(yī)院各項經(jīng)濟工作正常進行的保障，對于提高經(jīng)營管理水平有著十分重要的作用。

建立健全內(nèi)部控制制度，可以清楚劃分財務(wù)及其他相關(guān)部門的各項分工，明確職責(zé)權(quán)利，從而形成有效的員工激勵制度，提高工作效率。

健全的內(nèi)部控制制度可以保證會計資料的真實、可靠、完整與合法。真實完整和正確無誤的會計資料是了解真實情況、做出科學(xué)決策的依據(jù)。一份真實可靠的會計資料可幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)確把握醫(yī)院的經(jīng)濟運營情況，從而做出正確的決策。這樣不僅能提高會計憑證、賬簿、報表等信息資料的可靠性，而且能確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整。

健全的內(nèi)部控制制度，可以保證國家法律、法規(guī)以及政策的貫徹、落實與執(zhí)行，可以有效改變醫(yī)院人治重于法治、以權(quán)代法的現(xiàn)象。可以加強各環(huán)節(jié)有效的監(jiān)督和控制，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否符合國家的方針、政策、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律進行嚴(yán)格的審查，及時發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、損失浪費等不法行為，并及時采取有效措施予以糾正，使醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動有組織、有秩序地進行。

3 醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

近幾年來，國家通過審計和財務(wù)專項檢查，發(fā)現(xiàn)個別醫(yī)療單位財務(wù)管理混亂，醫(yī)院資產(chǎn)流失嚴(yán)重，會計報表不實；個別人員利用采購藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)療設(shè)備以及工程項目招、投標(biāo)等業(yè)務(wù)損公肥私，收受回扣，中飽私囊，鉆制度不健全、不嚴(yán)密的空子，謀取個人私利，經(jīng)濟犯罪時有發(fā)生；以上這些反映出一些公立醫(yī)療單位財務(wù)管理不完善，特別是醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全、監(jiān)督管理不到位的現(xiàn)狀比較突出。所有這些問題都要求醫(yī)院必須重視和加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，保證醫(yī)院經(jīng)濟的健康發(fā)展。

目前我國大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度都是針對某一固定范圍展開，這樣就造成了內(nèi)部控制制度的不全面，無法將醫(yī)院的基本業(yè)務(wù)全部涵蓋。這樣的現(xiàn)象也與大部分醫(yī)院并不重視內(nèi)部控制制度有關(guān)。對內(nèi)部控制制度的不重視會影響醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定及實施達不到標(biāo)準(zhǔn)要求。內(nèi)部控制度的不科學(xué)合理也是一個較為普遍的現(xiàn)象，尤其是在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)級別的醫(yī)院內(nèi)，受到人員、規(guī)模等方面的影響，在內(nèi)部控制制度上十分簡單、漏洞百出、缺乏科學(xué)性，這樣的內(nèi)部控制制度在實施上有著很多障礙，內(nèi)部控制制度形如虛設(shè)[2]。

醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)問題同樣影響著內(nèi)部控制制度的實施，在醫(yī)院經(jīng)營的過程中，對于內(nèi)部控制制度的實施應(yīng)當(dāng)是全員參與的，這就需要參與人員良好的專業(yè)素質(zhì)作為基本保證，然而很多的醫(yī)院財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)顯然沒有達到基本要求，新的規(guī)章制度不能有效地發(fā)揮在每個人員身上，嚴(yán)重影響了我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與執(zhí)行。

4 加強內(nèi)部控制制度建設(shè)與提高醫(yī)院經(jīng)濟管理的措施

4.1 高度重視醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度建設(shè)，首先領(lǐng)導(dǎo)必須重視，要明確單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負的責(zé)任，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負主要責(zé)任，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮作用，實現(xiàn)了醫(yī)院管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果、促進實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監(jiān)督和約束。

4.2 建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系

醫(yī)院內(nèi)部控制工作要想取得好的效果，必須有一套完善的內(nèi)控制度體系來支撐。應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則和重要性原則，把內(nèi)部控制制度設(shè)計到醫(yī)院全部的經(jīng)濟活動當(dāng)中，實現(xiàn)全過程控制和覆蓋。嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度來進行崗位設(shè)置，如在風(fēng)險控制方面重點加大對不相容職務(wù)相互分離，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制等。明確各個崗位的權(quán)利與職責(zé)，并且在不同的部門員工之間的業(yè)務(wù)辦理進行驗證工作，從而實現(xiàn)相互之間的制衡關(guān)系，遵守內(nèi)部控制制度對醫(yī)院的各部門、科室職責(zé)的動態(tài)調(diào)整，從而提高醫(yī)院部門之間的監(jiān)督力度，比如在醫(yī)院內(nèi)設(shè)置資產(chǎn)管理科與采購科，明確采購項目與采購職責(zé)，保證操作的真實性。

4.3 努力加強醫(yī)院內(nèi)部審計制度建設(shè)

依法審計是提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，醫(yī)院內(nèi)部審計部門在審計的過程中，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法等開展各項審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化及規(guī)范化。積極對單位的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險評估，特別是對資產(chǎn)管理情況、政府采購管理情況、建設(shè)項目管理情況、重大合同管理等情況加大控制管理力度。規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性。

4.4 加強醫(yī)院會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)的控制主要是通過對會計主體的控制，主要內(nèi)容包括會計機構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備，會計人員的崗位職責(zé)。對會計人員進行合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求，合理設(shè)置賬戶，按規(guī)定的程序取得、填制、傳遞會計憑證；明確憑證的裝訂及保管手續(xù)責(zé)任，及時編制、報送和保管財務(wù)會計報告。

4.5 全面提高會計人員的從業(yè)素質(zhì)

加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)，強化會計人員的崗位責(zé)任制，在會計人員的任用上，將對職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘任的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強會計人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會計人員素質(zhì)。

總之，加強醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)是醫(yī)院管理中的重要組成部分，內(nèi)控制度是否完善、執(zhí)行是否到位，直接關(guān)系著醫(yī)院的健康發(fā)展。因此，在制定醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)中，一定要認真貫徹執(zhí)行國家的相關(guān)法律法規(guī)，堅持合法性、全面性，讓醫(yī)院的各個部門、各個崗位之間有著良好的相互監(jiān)督、制約關(guān)系，從而達到維護國家資產(chǎn)安全與完整、促進醫(yī)院健康發(fā)展的目的。

5 結(jié) 論

對于醫(yī)院的經(jīng)濟管理來說，內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行有著重要切實的意義，而對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行則需要醫(yī)院所有內(nèi)部人員的積極配合。本文通過對醫(yī)院經(jīng)濟管理加強內(nèi)部控制制度建設(shè)展開探討，分析了關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立、實施所需要面對的種種問題，希望對今后醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作發(fā)揮積極作用。

參考文獻：

[1]劉東明，汪文新，盧祖洵，等.新形勢下加強醫(yī)院經(jīng)濟管理的思考[J].中國醫(yī)院管理，2009，29（12）.

[2]戴壽琴.淺析財務(wù)內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)濟管理中的作用[J].中國外資（下半月），2013，52（10）.