高校后勤企業全面預算管理研究

吳加順

[摘 要]本文從高校后勤企業財務管理的現狀出發，提出了企業全面預算管理在高校后勤企業管理中的作用，并結合高校后勤實際分析研究了高校后勤企業全面預算管理的策劃、實施、監控與考核等相關問題。

[關鍵詞]高校后勤；財務管理；全面預算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.07.105

1999年11月，第一次全國高校后勤社會化改革工作會議在上海召開，正式拉開了全國高校后勤社會化改革的序幕。十幾年來，大部分高校后勤都實現了企業化管理，但在財務管理方面，管理體制和管理模式多樣，管理粗放、不規范，不能真實反映后勤企業的實際經營管理業績。因此，筆者認為，在高校后勤企業中引入全面預算管理理念，綜合協調和配置資源、客觀評價改革成效，就顯得十分重要和必要。

1 全面預算管理的發展歷程

預算制度于19世紀中期起源于英國，是政府部門限制開支的一種管理手段。而將預算管理最早應用于企業管理中則是在美國，20世紀初期，美國杜邦公司和通用公司率先引進了預算管理系統，通過預算集中控制，使企業得到了快速發展。

在我國，預算管理思想由來已久，早在周王朝的官廳會計中，王室錢糧賦稅就是一種簡單的預算制度。全面預算管理在我國企業的實施，那就是近些年的事情了，2001年4月28日，財政部發布了《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，進一步提出了企業應實行包括財務預算管理在內的全面預算管理，標志著全面預算管理工作在我國企業得以具體實施。

近幾年來，隨著信息技術的迅猛發展和各類企業管理軟件的應用，特別是更多的企業為了提高核心競爭能力，按照集中管控的理念引入了ERP企業資源管理系統，把全面預算管理與信息化相結合，實現了企業的管理革命。

2 全面預算管理在高校后勤企業管理中的作用

2.1 有利于后勤企業發展戰略的制定和規劃的實施

企業全面預算管理具有“全面、全額、全員”的特征，是一項系統的管理方法，對高校后勤企業的要求較高，需要領導重視和全員參與。高校后勤企業全面預算管理是實現高校后勤企業戰略目標的基本保證，高校后勤企業可以通過全面預算管理使企業發展戰略實現“著陸”。

2.2 有利于控制后勤各部門的經濟活動

高校后勤企業每年年初可以將經營指標層層分解到學生公寓、學生食堂、衛生綠化、水電供應等各部門，并通過下達預算指標來控制和約束各部門的行為，通過預算過程控制及時調整和糾正工作偏差，確保年度經濟目標的實現。通過預算編制、執行、考評與激勵等過程，高校后勤企業還可以實現內部責權利關系的優化，規范企業內部管理，從而防范和控制企業經營風險。特別是，高校后勤企業脫胎于高校、服務于高校和師生，高校后勤企業的教育屬性不能變，因此，高校后勤企業更應該通過全面預算的調節和控制實現經濟屬性和教育屬性兼顧的目標。

2.3 有利于后勤各部門之間的溝通和協調

全面預算管理需要企業全員參與，涉及后勤各個部門和各類崗位，預算的制定過程就是對工作流程的梳理、對費用列支渠道與額度的規劃。因此，高校后勤企業可以通過實施全面預算管理，協調企業資源，使內部資源配置達到最優，并通過預算的控制、分析、調整，使后勤效益最大化。通過實施全面預算管理，還可以明確后勤企業各部門分工，減少各單位操作中的隔閡，防止部門之間出現不協調現象，提高后勤企業運作效率。

2.4 有利于對后勤業績的評價、考核與激勵

高校后勤企業業績考核是企業戰略目標得以落地的基本保障。通過全面預算管理，有利于后勤企業責任目標的分解，以預算為依據，按照預算單位的不同性質區分為投資決策中心、利潤控制中心和成本分析中心，并對部門和員工進行考核和獎勵，提高部門工作效率和員工工作積極性。

3 高校后勤企業全面預算管理的策劃與原則

3.1 領導重視、全員參與

高校后勤企業全面預算管理是一項系統工程，不僅涉及企業的財務管理，還涉及后勤企業的每一個工作流程和每一個工作崗位。全面預算管理是典型的“一把手”工程，領導的參與和支持貫穿于全面預算管理的每一個環節；全面預算管理也是一種全員參與的管理方法，成功與否取決于預算過程各階段所涉及人員的認同與協作。因此，領導重視、全員參與，充分重視人的因素，調動人的積極性就尤為重要。

3.2 戰略明確、目標分解

高校后勤企業結合高校和企業自身的發展實際，制定切實可行的發展戰略，是實施全面預算管理的先決條件。后勤企業只有明確了自身戰略，清楚了自己的任務和行動計劃，并把年度計劃進行目標分解，落實到公寓、餐廳、物業管理、水電暖保障等相關部門，才可以根據目標分解情況在企業內部合理分配資源，協調各部門的發展需要，編制統一的企業預算。

3.3 組織健全、方法科學

企業全面預算管理機構一般由預算決策機構、預算日常組織機構、預算執行機構、預算監控機構和預算考評機構五部分構成。高校后勤企業可以根據自身特點和部門設置情況健全企業預算組織。高校后勤可以由董事會或總經理辦公會等重大決策機構行使預算決策機構的職能，也可在企業內部單獨設立預算管理委員會；預算日常組織機構的職責一般應由高校后勤企業財務部門行使；企業各個責任中心和責任部門都是預算執行機構；預算監控機構和預算考評機構的職責應由后勤企業內設的財務部門、審計部門、行政事務管理部門或人力資源管理部門來承擔。

根據不同的預算編制分類方法，預算還分為增量預算和零基預算、彈性預算和固定預算、定期預算和滾動預算等，高校后勤企業應結合自身的管理水平選擇適合的預算編制和管理方法。

4 高校后勤企業預算的編制與實施

高校后勤企業以服務高校師生為主業，收入主要來源于學校且相對固定，因此，高校后勤企業應堅持以收定支的原則，在做好收入預算的基礎上重點做好費用支出預算，嚴格控制投資預算。在預算體系構成上，一般由業務預算（含公司委托費收入預算、公司自營收入預算、公司各單位經營成本預算、公司各單位管理費用預算）、投資預算（含公司各單位固定資產購置及折舊預算、公司各單位維修改造預算）、總預算（公司各單位分部門利潤預算、公司年度利潤預算、公司資產負債預算）和財務指標預算（公司各單位考核指標預算）四個部分組成。

高校后勤企業年度預算編制完成后，在實施過程中要做到預算的剛性與適應性相結合。既不能因為預算約束影響正常工作，也不能以工作為由不斷追加和調整預算。當各單位的工作任務和工作量未發生實質性變更時，原則上預算不予調整；當業務范圍或工作量發生重大變更時應及時調整預算，并對預算調整情況進行分析，區分影響因素，落實相應責任。

5 預算的監控與考核

高校后勤企業大多脫胎于高校，企業管理水平不高，往往只重結果不重過程，以事后控制為主，缺乏事中控制，沒有建立事中預警機制，致使預算編制和執行“兩張皮”，預算執行和目標考核“兩張皮”，嚴重影響了預算管理的效果，挫傷了員工的工作積極性。因此，要想做好高校后勤企業的全面預算管理工作，就必須完善企業的內控制度，建立規范的事中預警機制，落實年終考核和獎懲辦法。

參考文獻：

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