淺議企業集團的稅收籌劃

紀亞莉

[摘 要]節約稅款直接影響到整個企業集團的凈收益。在國家法律法規允許的前提下，利用稅收優惠政策和納稅選擇的機會，做好企業的稅務籌劃，降低納稅負擔成為企業集團的一項重要職能戰略。本文探討了企業集團稅收籌劃思路，以期幫助企業集團整體稅負降低，節約稅款，實現企業戰略目標。

[關鍵詞]稅收籌劃；企業集團；風險

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.07.069

在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并充分利用稅收杠桿，最大限度的節約資金成本，是企業財務管理的重點組成部分。企業集團下轄多個企業及分支機構，經營多種商品，橫跨多個行業，企業集團可充分發揮各成員企業的自身優勢，平衡各成員企業間的稅負，通過對國家稅收政策的分析研究，進行正當合理的稅收籌劃來減少稅金支出很值得我們去研究。

1 稅收籌劃概述

稅收籌劃是企業發展的需要，是納稅人對稅法的能動性運用，稅收籌劃是指在遵循稅收法律法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。稅收籌劃對于企業集團來講，具有重要的意義，是提升企業核心競爭力的需要，是增強企業法律意識的過程，是規范企業集團設立模式的重要環節之一，是發揮中介機構的作用并促進稅務代理業發展的需要，是提高財務人員稅務知識水平的必要過程。

2 企業集團稅收籌劃的必要性和前提

隨著經濟全球化進程的加快，企業間的競爭日益激烈，企業集團只有從企業內部經營管理的各個方面入手，尋求提升競爭能力的渠道，來實現企業長遠發展。而降低稅負意味著增加利潤，提升企業的競爭能力。企業集團通過改變一些經營方法在合法合規的情況下減少應納稅額，提高公司利潤，提升資本回報率，增強企業集團經濟效益。

稅收籌劃應當在不違背稅法的前提條件下進行，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業集團健康持續的發展。稅收籌劃的目的是合理避稅，增加集團的整體效益。企業集團應意識到稅收籌劃方案存在一定的風險。稅收籌劃時應該充分考慮避稅收益和避稅風險。稅收籌劃方案要保持相當的靈活性，實時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，修正籌劃方案，使得方案達到最佳，確保稅收籌劃目標實現。

3 企業集團稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃給企業集團帶來經濟利益，但其中蘊藏著相當的風險，企業集團稅收籌劃風險管理，缺乏高層管理人員的重視和大力支持，稅收籌劃人員對稅收籌劃風險管理的缺乏重視。之外，企業集團稅收籌劃存在以下問題：

3.1 稅收籌劃人員及風險管理人員總體素質有待提高目前稅收環境具有復雜性和頻變性的特點，稅收籌劃是一項綜合性、系統性工程，從事稅收籌劃的人員需要具備扎實的理論基礎和豐富的實踐經驗，而企業集團在稅收籌劃工作方面的人才并不多見，同企業集團的發展需要不相符合，而且，在稅收籌劃風險管理方面的人員，除了要掌握稅收籌劃本身的技能外，還要精通風險管理知識，要求會更高，真正意義上的稅收籌劃風險管理人才更是少之又少。整個稅收籌劃人才的缺乏，制約了企業集團稅收籌劃工作的開展。

3.2 企業集團運用稅收優惠政策缺乏靈活性對于企業集團來說，稅收籌劃主要是通過低稅收成本，提高企業的資本回報率；或通過晚繳納稅款，獲得資金時間價值。兩層含義從根本上都是以減少稅款為目的。而作為組織架構比較復雜的企業集團，應該對各項稅收優惠政策進行統一的管理，將各項政策與企業集團的各階段業務如重組、并購、組織機構調整、融資、投資及資產運營環節等進行充分結合，確保稅負在整個企業集團內部各個單位之間進行協調和平衡，從而降低企業集團整體稅負。而目前，企業集團并沒有很大程度上綜合利用稅收優惠政策，更是缺乏一個系統性。

3.3 企業集團稅收籌劃統籌規劃和前瞻性不足企業集團所涉及的行業法規和稅收法規比較多，加上會計準則的變更和新的稅法的頒布，加上企業集團稅收籌劃團隊人員素質不夠高的現實狀況，勢必影響企業集團稅收籌劃的全面性考慮以及最終效果。目前，企業集團在稅收籌劃時沒有從全局考慮，稅收籌劃人員也沒有納入集團運營模式中，需要在納稅義務實際發生之前就要有意識地對各項活動進行合理規劃和安排，以獲取可觀的節稅收益。

4 完善企業集團稅收籌劃的建議

企業集團作為一個整體，稅務籌劃應在企業集團現行產業結構、經營范圍和日常經營活動的情況下，通過會計記錄對資產、負債、收入、成本費用的確認過程選擇合理的記錄方法，達到減輕稅負的作用。并利用現行稅法及相關法律法規，通過企業集團內部的資金轉移、企業投資、債務重組、分立合并、破產清算等方式以達到減輕稅負的目的。為確保企業集團稅收籌劃目標的實現，不僅要樹立合法的稅收籌劃風險管理意識，建立納稅籌劃風險管理文化，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經營活動，同時要做好以下工作。

4.1 組建專業稅收籌劃團隊是稅收籌劃的重要保障目前稅收環境具有復雜性和頻變性的特點，隨著企業的經營規模和經營領域的不斷擴大，僅僅依靠企業自身進行稅收籌劃是不夠的，此時將籌劃工作委托給具有專業性資質的人員或機構，能夠更好地制定出稅收籌劃策略。企業集團應該建立稅收籌劃團隊，該團隊應該由具備掌握財務知識的財務人員、能夠參與公司資產運營環節的業務人員、掌握經濟、法律和稅收等知識，且具備較強的溝通交流與協調的人員組成。企業集團應該加快稅收籌劃專業團隊的建設步伐，通過內部培養、外部招聘等方式，不斷提高企業集團稅務管理水平。

4.2 綜合利用稅收政策是稅收籌劃的重要前提政治環境和經濟環境的經常性變動使稅收政策也隨之變動，這促成了稅收籌劃的多變性，納稅人只有及時獲取稅收政策變動的信息才能及時改進稅收籌劃策略，達到籌劃預期效果。企業集團應加強財稅新政策學習拓展與應用，不斷加強稅收政策基礎管理，針對企業集團現有享受到的稅收優惠政策，實現標準化管理；實時掌握稅收政策，并將最新最優的稅收政策在集團范圍內推廣。企業集團應該指導所屬子分公司用好、用足現有優惠政策。企業集團根據實際情況，制訂出最適合當下稅收政策的稅收籌劃方案，并確保該方案有一定的靈活性，以便國家稅收政策出現變化時，方案能夠迅速做出調整，保證稅收籌劃目標的順利實現。

4.3 建立提前介入機制是稅收籌劃前瞻性的重要體現企業集團在開展稅收籌劃工作時，務必重視稅收籌劃的前瞻性，推動財稅管理提前介入機制，加強業務源頭稅務管理與跟蹤。在納稅義務實際發性之前就要有意識對各項經營活動進行合理規劃和統籌安排，以獲取可觀的節稅收益。同時，稅收籌劃工作人員要納入到企業集團運營模式中來，將資產運營和稅收籌劃充分的結合起來。

稅務籌劃作為企業集團的一項重要戰略組成部分，已被越來越多的企業和財務人員所認可并應用。在實際操作中要考慮的因素較多，我們一定要培養正確的納稅意識，樹立合法稅務籌劃觀念，深入研究稅法規定，充分領會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業有限的資金，增加企業效益，促進企業穩定長遠的發展。

參考文獻：

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[2]劉慧玲.集團公司稅收籌劃的必要性及對策研究[J].企業研究，2011（12）.