國有企業內部審計實踐與反思

譚虹

摘 要：本文對當前我國國有企業內部審計實踐工作進行分析，并基于此提出了自己的反思，即我們應該進一步加強國有企業的內部審計工作，讓審計范圍更為擴大，審計內容更為創新，審計方式更為先進，最終促進我國國有企業內部審計工作的信息化水平越來越高。

關鍵詞：國有企業；內部審計；實踐；反思

前言：為了確保國有企業的國有財產安全與完整，我們就應該開展國有企業內部審計工作。它將幫助國有企業更好的應對國際國內市場競爭中的各種風險。盡管說我國已經有不少國有企業開展了內部審計工作，但是，現狀不容樂觀，我們還需要采取更為積極有力的措施來確保內部審計工作在國有企業內部發揮出更大的作用，讓國有企業能夠健康、穩定且可持續的發展下去。

一、國有企業內部審計實踐現狀及問題分析

（1）內部審計相關法律不完善。我國國有企業的內部審計工作已經有了相關的審計制度，但是，在內部審計方面卻還僅僅限于行政規定層面，而在法律層面上卻并沒有一個較為健全完善的規定，甚至可以說國有企業內部審計工作缺乏法律依據。這樣的狀況往往導致了國有企業的內部審計無法獲得法律層面的支持，一些內部審計工作環節無法順利開展起來，內部審計操作人員也會遇到諸多障礙；（2）內部審計的獨立性不強。我國當前國有企業的內部審計工作基本上都是由一些類似于附屬部門的機構承擔，有時也會處于各種原因而通過一種協作的方式與其他相關部門進行合作。這種內部審計工作的開展過程中，必然會造成內部審計工作人員工作的復雜化與多元化，這樣使得他們的內部審計工作容易出現不可靠性等問題，讓國有企業內部管理思路出現混亂；（3）內部審計實施過程較為困難。國有企業財務信息來源更多來自于社會審計機構，并以此作為企業決策的主要依據。這就使得國有企業在實際經營與管理過程中，很難按照內部審計工作提供的信息來進行決策與管理，只是一些特定的項目才會窄范圍的使用，這實際上就是國有企業對于自身內部審計工作不夠重視的直接表現。國有企業內部審計工作也無法對企業內部各個部門的經營狀況進行有效審查，相關部門之間排斥性較強，內部審計工作開展起來困難重重；（4）內部審計實施范圍較為窄小。當前，我國不少國有企業的內部審計工作只是局限于財務方面的審查工作，很少涉及到其他相關內容，這就說明了國有企業內部審計工作的范圍相對較為狹小。這種窄小的審計范圍導致了國有企業的內部審計結果常常缺乏必要的全面性與完整性，也最終影響到國有企業其他各項工作的順利開展，內部審計工作的作用無法充分發揮出來。

二、國有企業內部審計實踐發展的成果分析

（1）內部審計管理更加集中高效。當前，我國國有企業基本上都設立了獨立的內部審計機構，并由相關領導負責。這就說明了國有企業內部審計工作的重要性已經在一定程度上得到領導的重視，從而為國有企業內部審計工作的順利開展提供了一定的保障，確保了內部審計工作一定的獨立性。同時，我國國有企業內部審計工作還取消了分級管理體制，讓其可以在一種更為集中的體制下進行管理。這就避免了傳統分級管理模式容易受到其他因素影響與干擾的弊端；（2）內部審計工作與其他機構實現了溝通與聯動。隨著我國國有企業內部審計工作的不斷開展，它突破了傳統的財務收支審計，進而延伸到了風險管理與內部控制審計等各方面的工作。但是，國有企業內部審計人員的綜合素養有限，因此，國有企業應該有選擇的借鑒內外部機構來讓內部審計工作開展的更為高效與實用。首先，國有企業應該意識到自身的內部審計工作涉及面廣，內部審計人員應該強化與其他業務部門的聯系與溝通，獲取較為有效的審計信息。其次，國有企業還應該積極利用外部機構的力量，與它們共同開展內部審計工作，大大提高內部審計工作的效率；（3）內部審計工作實施了風險導向審計。所謂風險導向審計就是指根據企業面臨的風險來分析并評估潛在的風險大小，然后再把這些風險進行量化分析，依據其風險的大小程度來選定一個合適的審計領域，這樣，國有企業就可以進一步加強自身內部的風險管理與內部控制工作，并針對其中存在的主要問題開展改進工作。事實上，我國國有企業已經較為廣泛的應用了風險導向審計，基本上是依據定量為主、定性為輔的原則對風險進行評估，然后再基于風險評估結果來編制年度審計計劃，確定審計的重點事項。這樣的風險導向審計工作就不再僅僅局限于國有企業的財務監督與資產安全管理，而是擴展到對企業內部的各種風險因素進行管理，從而為國有企業的可持續發展提供了有效的風險管理保障，讓內部審計工作的積極作用可以更為有效的發揮出來； （4）內部審計工作向著信息化的方向發展。我國國有企業傳統的內部審計工作往往是進行現場審計，這就會耗費大量的人力、物力和財力。因此，國有企業必須推動非現場審計工作的運行。這就是說，國有企業應該立即應用較為先進的信息化審計手段，實施非現場審計工作，這樣，國有企業就能夠更為及時且系統性的檢測到企業內部財務系統、業務系統以及其他經營管理方面的實際情況，從而對國有企業內部的管理情況進行實時且預警式的審計與監督，有利于真正提高國有企業內部審計工作的及時性、全面性與可靠性；（5）內部審計工作在一定程度上實現了創新發展。這里的審計創新主要是指財務方面的創新。應該來說，國有企業財務審計工作是傳統審計工作中不可或缺的重要組成部分，它主要就是針對企業財務數據的真實性與合法性進行一定的審計與管理，最終達到對企業的財務數據進行查錯防弊的財務審計目標。但是，隨著現代財務改革的不斷推行，國有企業的財務審計工作必須盡快實現創新化發展，進一步拓寬審計范圍與審計領域，讓國有企業的內部審計工作在財務收支審計的基礎之上，實現自我創新與成功轉型。應該來說，我國當前已經有不少國有企業實施了內部審計創新，大大提高了審計的專業化程度與審計效率效果，確保了企業的財務數據真實性與合法性，真正實現了國有企業內部財務審計與效益審計有機結合；（6）內部審計工作的方法與模式更加靈活多樣。國有企業在使用了一些常見的審計方法以外，還積極探索了很多其他有效的審計方法。比如說，我國一些國有企業就采取了四步法內部審計的風險問卷評估法，它可以大大避免出現人為的干預，讓企業內部審計工作人員可以更好的了解企業內部經營管理狀況，并不斷完善內部控制措施。因此，這種內部審計方法更為靈活、可靠與有效，它可以對國有企業內部潛在的風險隱患進行統計測算與概率分析，收到了較為良好的審計效果。此外，國有企業還有效加強了內部審計質量監管工作，不僅推廣了企業內部審計的經驗，還大大提升了企業內部審計工作的質量與水平。當然，國有企業還注重內部審計成果的轉化與實際應用情況，這已經大大增加了企業的市場價值，還切實提高了企業的運作效率。

總結：總之，我國國有企業內部審計工作已經取得了一定的成果，但是，仍然存在著一些不容忽視的重要問題。鑒于此，國有企業應該盡快建立健全相關的內部審計法律法規，切實提升內部審計工作在國有企業中的地位與作用，真正讓內部審計工作為國有企業的可持續發展提供切實可靠的審計保障。

參考文獻：

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[2] 余效明.在國有企業內部審計經驗總結交流大會上的講話[J].中國內部審計，2012 （ 12）