中小企業內控管理工作的實踐與思考

張彥欣

【摘要】隨著社會主義市場經濟的日益發展，中小企業在國內經濟建設發展中所占據的地位和作用日益突出，但一些中小企業由于沒有做好內控管理工作，導致經營管理過程中出現了很多問題和矛盾。本文結合筆者實際工作經驗，分析了中小企業內控管理工作存在的突出問題，并從法人治理結構的完善、內控環境的優化、企業內控體系的構建以及內部審計監督工作四個方面探討了中小企業內控管理工作的對策。

【關鍵詞】中小企業 內控管理 實施對策

一、中小企業內控管理工作存在的問題

（一）法人治理結構不健全

當前，雖然大多數中小企業已經設置了股東大會、董事會、監事會等法人治理結構，但是還有部分企業依然存在產權不清的問題，沒有建立明確的議事規則，導致法人治理結構流于形式。在具體工作中依舊有很多部門職能弱化，存在職權執行不到位的問題，導致企業內控制度執行力降低。部分中小企業的投資者也是企業管理者，在經營權與所有權沒有實現完全分離的情況下，對企業經營行為無法實施有效監控，企業內控管理也常常被管理者所忽略。

（二）內部控制制度不完善

一些中小企業的內控管理制度不完善，并未真正覆蓋企業內部所有的部門與職工，并未真正落實到企業生產經營的各個方面，從而導致中小企業內部管理工作秩序混亂，會計核算不實，會計信息失真情況比較明顯。其具體表現在下面兩方面：其一，不相容職務分離失控，在中小企業內部不相容職務往往由同一人擔任，出現職務重合的問題；其二，中小企業預算管理工作不到位，預算管理工作的計劃、協調以及控制作用有所弱化[1]。

（三）內控制度執行隨意性大

很多中小企業雖然已經制定了內部控制制度，但大部分都是執行相對簡單的非正式的內控制度，僅僅是為了執行國家或者行業規定做了一些表面工作，沒有建立規范的報告制度以及正式的內控制度；即便是存在制度與授權，也存在較大的隨意性和問題；還有部分中小企業并未制定書面化的管理制度，經常都是以管理者口頭命令的形式來進行，往往會出現不按規定流程和制度辦事的情況，內控管理工作的實際作用也大打折扣。

（四）內部審計職能弱化

由于中小企業業務經營活動相對單一，經營規模較小，通常都會存在一人身兼數職的情況，這樣就導致了企業內部崗位設置缺乏制約性，造成內控管理過程中監督管理環節的缺失，加之大部分的中小企業并未設置內審機構，即便是擁有內審機構的中小企業也并未完全發揮出內部審計工作的實際作用，從而讓企業在經營管理過程中無法科學的評價企業財會信息和各個部門的實際績效。同時，企業管理者的主觀意愿往往直接決定了內審機構職能的有效發揮，從而導致內審工作失去了原本的監督作用。

二、中小企業內控管理工作的實施對策

（一）進一步完善企業法人治理結構

只有進一步完善中小企業法人治理結構，才能夠確保其內控管理工作得以有效開展。中小企業內部控制的先決條件便是規范完善的治理結構。中小企業應當結合公司制企業要求來對組織結構進行搭建，從而為內控管理工作的開展提供基本保障。企業必須要明確股東大會、董事會、監事會以及企業經理層的職責，避免企業高層管理者存在交叉任職或身兼數職的情況，創設良好的企業組織結構與權責分派體系；要建立完善企業股東大會、董事會以及監事會相互監督制約的機制，進一步規范決策流程；充分發揮企業董事會的職能作用，避免高層管理人員出現權力濫用的情況，最大限度的減少企業經營風險，確保企業股東和其他利益團體的合法利益不受損害。另外，中小企業必須結合現代企業管理理念，積極在產權制度以及治理結構上進行創新，站在股東的角度，將管理人員行使權力的過程中作為內控管理的重點監督范圍，確保企業管理者決策的科學性。

（二）不斷優化企業內部控制環境

良好的內部控制環境是確保中小企業內控管理制度得以貫徹落實的重要前提。中小企業內控管理工作的有效性在很大程度上和企業管理人員的思想認識相關，其次是職工的控制意識與行為。企業管理人員要樹立內控意識，充分認識到企業內控管理工作的重要性，這是內控制度得以落實的關鍵條件；作為內控管理工作的執行者，相關管理人員自身素質和內控意識的高低非常重要。對于現階段中小企業內部管理人員專業素質水平較低、現代管理知識缺乏等問題，我們必須要加強對企業管理人員的培訓教育，讓其掌握更多的現代企業管理知識，提升其決策管理能力。另外，中小企業管理者還必須要進一步創新管理理念，在新的發展形勢下積極探索新的內控管理方法，注重和職工的溝通交流，為企業內控管理工作的有效開展營造良好的環境[2]。

（三）建立完善企業內部控制體系

第一，要建立健全企業職能部門分離制度。中小企業要按照責、權、利相結合的原則，明確內部各個職能部門的權利與職責，按照各個職能部門的主要經營任務來劃分崗位類別，確保相互聯系的職位不會集中于一個人身上。各類經營業務在實際運行過程中必須要通過各個不同的職能部門并確保在相關部門間進行相互檢查，而檢查者應不從屬于被檢查者，從而確保被檢查出的問題能夠有效的處理；第二，要建立完善授權批準制度。中小企業的內控管理工作是一項長期性系統性的工作，要確保內控管理的有效開展，合理的授權是必需的。中小企業內部各個職能部門的權責應當得到授權，同時其權限也應當得以有效控制，并確保職能部門在授權范圍內行使權力不會受到外界影響，從而確保管理目標的實現；第三，堅持完善預算控制制度，預算的編制應當充分體現企業經營管理目標。預算在實際執行過程中應允許通過授權批準對其進行一定調整，從而保證預算結果與實際情況基本符合。

（四）強化企業內部審計監督職能

內部審計工作屬于企業進行自我評價的活動，也是現代企業內控管理工作的重要內容。通過有效的內部審計能夠幫助企業管理者了解企業其他管理制度的有效性，從而創造良好的企業內部控制環境。為了最大限度的發揮內審工作的作用，應當確保內部審計工作人員的獨立性，內部審計人員直接對企業最高管理者負責，對企業資產進行監督和保護。內部審計制度的實施能夠科學的對企業財務活動與其他各項管理活動進行評價，比如說企業發展戰略方針的落實情況、企業財務活動的執行情況、企業會計信息的真實性、內控管理工作的協調情況等。一些中小企業因為受自身經濟條件的限制，并未設置獨立的內部審計機構，在這種情況下也可以由幾名和職能部門不相容的員工負責審計監督工作[3]。

三、結語

總而言之，中小企業內控管理工作是一項長期性的工程，是中小企業實現現代化經營管理和長遠發展的基礎。所以，中小企業管理人員既不能夠閉門造車，也要避免生搬硬套，必須結合自身企業發展的實際情況，積極的探索與嘗試，逐漸構建一套科學全面的動態內控管理機制，并將其應用在中小企業生產經營管理工作的全過程。只有這樣才能夠真正實現我國中小企業的跨越式發展。

參考文獻

[1]劉雙華.如何建立中小企業的內控管理機制[J].商業現代化.2014（01）：45.

[2]曹建英.解析常見中小企業內控的改進方式[J].現代商業.2014（02）：29.

[3]李娜.中小企業如何改善內控管理[J].商業現代化.2014（18）70.