淺談行政事業單位內部控制與金融風險的防控

□張東華

(宿州市第九小學安徽宿州234000)

淺談行政事業單位內部控制與金融風險的防控

□張東華

(宿州市第九小學安徽宿州234000)

為在行政事業單位中推行和開展有效內部控制、提升管理效率和水平，防范金融風險，財政部出臺并施行了適用于行政事業單位的內部控制規范。該規范自實施以來執行效果如何？存在哪些突出問題？后續的工作中如何改進？是我們在本文中要探討的話題。

行政事業單位；內控制度；防控金融風險

本文DOI編碼：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2015.08.082

1　行政事業單位內部控制中的問題分析

1.1管理者控制意識不強

行政事業單位與普通企業不一樣，其經營管理目的不是將經濟利益最大化，而是要履行政府職能，為人民服務。

分析近幾年《內控規范》的實施情況，我們會發現其中存在很多問題，相當一部分事業單位的管理者內控意識不強，自身對內控相關知識了解不多，甚至有一些管理者認為內控制度不是涉及到單位整體管理的制度，認為其只是財政部門的工作，與其他部門和工作人員沒有什么關系，另外，還有一些單位的會計沒有將自身工作與內控制度緊密結合起來，僅僅將自己的崗位當做付款員。

1.2內部控制制度不完善、崗位設置不合理

行政事業單位實行編制制度，本身編制就非常有限，在建設內控制度時又沒有將崗位制度與內控制度有效結合起來，導致工作流程不明確，崗位的安排也不夠合理，沒有真正推行崗位問責制，出現一人多崗位的現象，有些單位甚至將會計、出納以及資產管理等工作交由一人負責，導致一些重要工作沒有做到分離制約，出現問題以后責任不明，相互推脫，資產管理混亂現象屢見不鮮。

1.3各部門信息流動不通暢

事業單位內控制度的執行要依靠信息系統，各個部門需要收集、整理并傳遞相關信息，實現信息共享，同時，反過來又要根據信息的使用情況對信息的收集、整理以及傳遞過程進行調整，不斷完善信息溝通機制，為實現內控目標打下良好的基礎。而從實際情況來看，單位內部各個部門之間的信息流通不夠通暢，也缺乏相應的信息協調機制，導致信息共享受阻，出現一些違規行為：少部分工作人員為了自身利益挪用單位資產，在制作財務報告時為了規避上級審查故意對財務信息作假，或者關聯職位人員串通舞弊，損害單位利益。

1.4缺乏有效的內外監督機制

內部審計是內部控制的重要組成部分，反過來又要對單位內部控制進行制約，而大多數行政事業單位審計部門又與內部控制主管部門機構平級，這種尷尬地位，導致審計監督作用難以充分發揮；部分行政事業單位內審力量不足，專業素質不高，無法滿足日益發展的內部控制需求，使內部控制審計難以找準靶子，集中發力。另外，當前行政事業單位中領導說了算的現象相對普遍，審計人員易受領導意志的影響，失去其獨立判斷，特別是當單位領導參與相關違法違紀活動時，內部控制審計難以真正做到獨立客觀。

2　落實行政事業單位內部控制規范和加強金融風險防控機制建設的措施探討

2.1加強有利于內控規范有效實施的環境建設

行政事業單位內部環境與內部控制制度的建設與執行有直接關系，可以說大環境會對管理者以及所有員工的內部控制意識起到了主導作用。

2.2健全并執行風險防范內控制度

第一，各個部門以及各個崗位要定崗定職，不允許出現不兼容崗位兼職的現象，會計以及出納一類的相關崗位要做到相互制約、相互監督，發揮制衡機制的作用；第二，要對單位業務流程進行嚴格控制，財務報銷工作要嚴格按照審批程序進行，嚴厲打擊用公款滿足私人生活的問題。

2.3建立公開透明的權利運行機制，加強信息公開

單位要加強網絡基礎設施的建設，有效利用信息技術來加強信息的集成與共享，形成完善的信息交流機制，避免工作人員利用信息疏漏徇私舞弊。

2.4完善審計制度，強化監督評價

首先，要對單位財務工作進行專項審計，從審計結果中發現內控制度中存在的問題，并及時整改；其次，審計部門要將內控制度的完善和執行作為日常工作中的重點，嚴格內控制度的建設和執行情況，做到有章可依、違章必究；最后，要建立健全內控評價機制，及時發現制度中的薄弱環節并對癥下藥，使內控制度更加科學、合理，保證內控制度真正發揮作用，有效防控金融風險。

[1]肖華鳳.淺談對行政事業單位內部控制建設的幾點認識[J].經營管理者,2015（20）:63-64.

1004-7026（2015）08-0117-01中國圖書分類號：C916

A

張東華,男,43歲,本科,會計師,財務管理,宿州市第九小學。