試論財務報表分析的作用與局限

長沙環境保護職業技術學院 楊元鳳

試論財務報表分析的作用與局限

長沙環境保護職業技術學院 楊元鳳

摘要：隨著科技的不斷發展與時代的進步，一個企業的財務報表不僅僅可以直接反映企業財務狀況，與此同時還可以映射出該企業的經營成果以及現金流量情況，就目前而言它可以為經營者、債權人、投資人等做出重要決策提供了一些至關重要的數據支撐。鑒于此，本文將首先介紹財務報表分析所起的實際性作用，然后結合我國的具體情況指明其中存在的局限性，最后提出一些針對性的改進建議，希望能夠得到一些借鑒和參考。

關鍵詞：企業 財務報表 分析 作用 局限性

1　財務報表分析在企業中所起的作用

總的來說，主要包括以下幾個方面的內容。

1.1 能夠直接反映出企業整體財務狀況

經過多年的研究和總結發現，財務報表信息具有一個顯著特征就是能夠直觀而比較真實地揭露企業的財務狀況(總體)，我們通過企業所提供的財務報表可以找出企業財務中存在的問題，既然如此，企業的領導階層理所當然地就可以針對性地提出相關的改革措施，就這一點而言，財務報表分析的重要性在很多時候是無法替代的，通過以往大量的實踐結果表明，財務報表在很多時候足以影響企業整體的財務活動，能對一些多余的財務信息進行行之有效的控制與管理。但是有一點值得注意的是，隨著企業財務報表制度要求越來越高，對會計師專業水平要求自然而然的也要相應提高。一個專業的會計師必須能夠在財務報表分析中反映出企業資金的收入支出的明細以及運轉流動資金的具體數據，能夠為相關人士進行有效分析提供強而有力的數據支持，切忌出現財務分析不明的狀況發生。

1.2 最大程度地滿足企業的客觀需求

眾所周知，開辦企業的目的在于盈利，盈利從何而來？就是將單位的盈利總額扣掉單位負債的總額，因此對企業會計師來說必須要根據企業的實際狀況準確掌握財務報表的所有數據，事實證明，這將會直接關系到企業員工的福利能否得到切實保障，包括醫療、住房、福利等。具體地說，就是要求企業會計對企業財務報表進行細致入微的統計與核算，與此同時還要嚴格審批財務報表中的每一個項目，絕對不能夠存在紕漏的情況發生，這是做財務報表的大忌。另外，財務報表還有一個重要原則就是要做到利用最小的代價最大程度上滿足企業的需求(在不損害企業最根本利益的前提下)，而這樣的財務報表分析具有很高的科學性，要做到這一點需要通過不同的方式進行相關信息的收集與整合，從而建立一套專業化的財務報表分析滿足需求結構體系。

1.3 預算企業的未來成本與效益

對于一個企業而言，財務報表分析中的未來成本與效益將會對企業下一次的財務行動起到至關重要的推動作用。鑒于此，會計師務必能夠在財務報表分析中將未來成本預算以及收益進行科學合理的預測，站在客觀的角度出發。當然了，精準的未來成本預測只是一種理想狀態，因為事物是不斷的變化與發展的，因此這一點是無法完全實現的，因此財務報表分析的科學性就顯得尤為重要。因此，對企業會計的財務報表分析工作最好的辦法就是實行權責制度。對我國企業當前的收付實現制進行深化改革。客觀地說，我國現有的經濟財政制度在很大程度上依然會與會計制度有一致之處，所以會計師在處理的過程中一定要保持循序漸進的方式進行改革。其中首當其沖要變革的就是會計制度中的收付實現制，通過這種方式將企業收入支出結余的進行完整核算，從而保證財務報表分析的客觀合理性，與此同時可以大大提高未來預算的準確性。除此之外，在會計制度中實行權責制度可以更好地反映出財務報表分析中的資金流動情況，增加企業資金使用的真實性。

2　財務報表分析的局限性

總體而言，其局限性主要表現在以下幾個方面。

2.1 分析方法的局限性

經過大量的調查發現，在目前比較分析法是報表較為普遍的一種分析方法，企業會計師可以根據分析的目的進行全方位的分析與比較，最終得出正確結論。但是有一點值得注意的是，不同行業的周期是不盡一致的，因此我們無法制定整體劃一的財務指標，必須分別對待。事實表明，在分析過程中單純地采用水平方向或者垂直方向的分析都是有失偏頗的，兩者的單獨體系將會在很大程度上降低報表分析的效果。而且過多的注重“量”而忽略“質”會造成較大的分析結果的誤差，說明的問題不多。其次，在當前的財務報表分析中，絕大多數列舉的都是一些相關的資金與貨幣信息，但是隨著時代的進步，人才已經成為潛在資源而且所起的作用越來越大，然而受到客觀條件的制約無法完全表現出來。因為人才的作用并不是立竿見影的，而是在潛移默化地影響著企業的生產經營，特別是對于高科技的信息化產業方面有著很重要的影響。因此，財務報表的局限性更為突出。最后，比率分析法隨著時間的推移已經逐漸作為財務分析的重要方法，雖然說這種方法有著較強的適應和對比性，但也有自身的局限性。財務報表絕大多數時候都是針對過去已發生的各項經濟活動財務信息的記錄，在很多時候無法為投資者提供有關未來的財務信息，投資者只能根據過去的發展規律進行預測，假設性較大，但是事物卻是在不斷變化與發展的，因此這種假設性存在很大的風險性。

2.2 分析人員帶來的影響

事實表明，分析人員在報表分析中扮演著不可或缺的重要角色，不同的分析人員選用的分析方法各不相同，因此產生的結果理所當然的會存在一定的差異性。甚至會出現人為操作的現象，很多時候企業為了達到目的而故意使分析人員將一些重要數據掩飾起來，從而達到維護公司利益的最終目的。在這種情況下，分析人員出于上司的逼迫或者眼前利益驅使，會采用不同的計算方法，粉飾財務報表的真實內容，這樣一來做出來的財務報表當然也就無法反應企業的真實運營情況了。

3　財務報表分析的改進方法與策略

第一，需要改進財務報表分析方法。前面已經講到，由于財務報表的分析法受到一定的局限，在報表分析的過程中務必要結合多種方法，從整體上對企業運營的成果進行分析與評價。首先要將財務報表的水平與垂直方向分析這二者有機結合起來，不能單獨依靠某一種分析方法，通過這種方式提供準確的分析結果。其次是要將人力資源、產品質量等非財務指標都予以綜合考慮和評價。最后要有機結合定量分析和定性分析，從而調動分析人員的主觀能動性，對報表進行全面的判斷。第二，要根據客觀需要改進財務報表分析過程。想要做到這一點首先需要根據不同報表的側重點進行具體問題具體分析，包括分析方向以及方法。然后要注意數據的采集和分析，同時加以細致化的區分，并不是一味的注重“量”，還要加強對“質”的重視，將定量分析與定性分析二者進行有機結合，對財務報表進行全方位的分析，提高財務報表分析的真實性和準確性。另外，還應加強對社會機構的監察力度，進一步強調行業自律并根據實際情況加大對做假的處罰力度，通過這種方式確保財務報表信息的真實可靠性，讓投資者放心經營。

4　結語

綜上所述，隨著時代的發展與科技的進步，我國的財務報表分析雖然說取得了長足的進步，但在很多時候依然存在著局限性，因此會計制度改革勢在必行。大量的事實表明，它能很好地推動企業會計制度的不斷完善與優化，甚至與國際會計市場形成有效溝通，從而促進我國會計師知識專業化水平的進一步提高，更好地為我國企業經濟增長做出貢獻。

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中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)07(c)-024-03