當前耕地占用稅征管問題與對策研究

張文龍

這幾年，由于社會經濟的快速發展，很多農村地區在農業建設的過程中，占用了一定的耕地面積，因此增強耕地占用稅征收就變得愈加關鍵。長時間以來征收耕地占用稅，對提高農業收入，約束耕地的濫用，推動農業快速發展都有非常大的作用。不過，因為征收管理工作比較滯后，稅收以及批地機關沒有嚴格掌控，很多占地單位以及個人應繳納的稅費長時間拖著不交，對農業開發以及稅款入庫產生了很大影響。怎樣順應新形勢的改變，進一步增強耕地占用稅的征管工作，確保應征盡征，變成稅務和國土部門以及其他相關部門急需處理的關鍵問題。

一、征收管理耕地占用稅期間出現的問題

（一）是推廣不力，很多民眾對征管工作都不了解

現如今，推廣耕地占用稅的力度還需進一步加強，不管是在進行報道、宣傳成本以及人員組織，還是有關部門協稅積極性上，都存在很多問題。除此之外，很多用地單位都缺少對稅種的了解，甚至都沒聽過，而且經常發生拖欠或者拒絕上繳稅款的現象，更不可能自覺申報納稅。

（二）沒有一個明確的稅源底數，難以順利征管

現如今，耕地占用稅稅源的結構都非常繁瑣，而且不夠集中，有個體戶、國家機關單位、農民群眾，同時也有公路修建以及經濟開發區等。在辦理完批地以及清理耕地的相關手續后，很多土地部門都沒有在第一時間向征收部門上交批地文件，更有少數單位以各種借口騙取用地指標，從而造成很多應稅單位沒有實權或者地址模糊。由于工作復雜，少數征收機關缺少足夠的人員，沒有充分認識，也沒有通過相關方法了解稅源狀況，一些稅源檔案無法落實，從而造成拖延時間久，征收愈加困難。

（三）征管工作沒有堅硬的根基，無法根據規定標準做到應收盡收

按照相關條例，納稅人占有的實際耕地面積就是征收耕地占用稅的根據。所以，征收機關對耕地占用稅進行征收的重中之重就是充分了解納稅人占用的具體耕地面積。不過通過相關部門的匯總研究資料了解到，這方面的基礎工作還需進一步加強，用地審批以及征管部門彼此分離，從而造成征管部門無法在第一時間了解稅源分布的情況，也不能創建耕地占用稅臺賬，尤其是對“未批先用”以及“批荒占耕”等狀況，征管部門不知如何下手。

（四）還沒有創建科學完善的監督約束制度，需要進一步加強征管耕地占用稅的力度

首先，從納稅申報、督促繳納稅款、按照法律扣繳、稅收保全直到強行實施等過程，截止到目前還沒有創建一套科學完善的征管方案以及制衡機制。其次，一些代征稅款沒能在第一時間入庫，目前實行的機制也沒有針對減免時限的申請進行相關說明，很多已批建項目用地很久卻還沒有辦理減免手續，稅務征收部門實施了相關方法卻缺少法律根據。

二、拓展征管耕地占用稅的思路以及方法

針對征管耕地占用稅期間存在的問題，要實施多種方法，從而創建一種以誠信納稅為根本目標的管理制度。

（一）創建完善的領導以及宣傳制度，從而打造耕地占用稅收氛圍

我國對耕地占用稅進行征收是立足于我國實際國情，也就是地少人多，通過各種行政、經濟以及法律手段對占用耕地的行為進行約束的一項關鍵方法。各級政府都要對該工作給予足夠的重視，強化征收力量，通過不同的方法教育民眾以及用地單位不要浪費現有的耕地資源，而且要按照法律繳納稅費。要落實和遵守國務院出臺的《新條例》。無論哪個部門、地區以及個人，都必須在《新條例》要求的減免范圍內進行稅費的減免。

（二）創建科學的排查摸底制度，加強征管耕地占用稅的基礎工作

眾所周知，征收部門征管耕地占用稅最核心的工作就是充分了解納稅人占用的耕地面積。因此，必須做好這個基礎工作。

（三）創建完善的部門協作制度，推動部門之間的合作以及協調

只要有條件，財政、稅務以及土地管理機構就能建立合作關系，共同檢查和工作，讓納稅結合于批地，一起做好征管耕地占用稅的工作。征管部門要和土地管理部門多交流、多溝通，政府部門必須貫徹落實《耕地占用稅暫行條例》等法律政策，確定自身的職責，樹立協稅護稅思想。

（四）創建完善的監督管理以及納稅申報制度，加強對納稅人的責任制約

第一，要創建合理的申報機制，一方面要從納稅申報材料真實性審查上進行規范，另一方面還要才納稅人申報納稅的時間限制上加強規范。在仔細審核納稅申報材料的過程中，征收機關必須采取實地偵查等手段認真調查耕地的占用情況，逐個核查，最后明確應征稅額，同時下發納稅通知書，監督納稅人盡快上繳足額稅款。第二，按照職責分工要求，實施管理、征收、審查相分離，從而確保耕地占用稅征管工作的順利進行。稅收征管工作者，要認真把關，仔細審查，按照法律收取稅款。征收部門的主管機關要嚴格按照法律實施稅收的減免政策，從而為政策的貫徹落實提供保障。稽查人員要承擔起自身的職責，不僅要安排好對納稅重點戶的抽查，而且還要做好日常檢查工作。最后，各級各部門要安排員工檢查政策的實施狀況。檢查是否隨便開了減免稅的口子，主動放寬征收門檻；調查征收的稅款有沒有在第一時間上交國庫，有沒有擅自使用稅款的現象；檢查占用耕地展開非農業建設的個人以及單位有沒有根據規定在第一時間足額繳納稅費，有沒有欠稅拖稅的現象。對檢查發現的問題要采取措施，及時處理，情節嚴重的，要追究有關人員的責任。

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