企業投資活動中的稅收籌劃相關問題研究

楚洵娜

摘要：隨著社會經濟的迅速發展，市場競爭也越來越激烈，企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就要不斷的加強對企業稅收的籌劃。稅收支出是企業經濟支出的重要組成部分，加強對稅收的籌劃，減少企業的稅收負擔和實現稅收零風險，對于促進企業的發展，實現經濟效益的最大化有積極的促進作用。本文通過對企業投資活動中稅收籌劃的重要性進行分析，指出企業投資活動中稅收籌劃的具體內容，并對企業稅收籌劃需要注意的問題進行探討。

關鍵詞：企業投資活動 稅收籌劃 重要性

在市場經濟條件下，企業投資活動最主要的目的就是實現利潤的最大化，增強企業自身的綜合實力。企業在投資活動中，稅收是企業投資需要重點考慮的內容。企業在生產和經營的過程中，對稅收進行有效的籌劃，可以在稅法規定的范圍內最大限度的減少企業的納稅支出，對于實現企業效益的最大化，提高市場競爭力，實現企業的可持續發展有重要作用。

一、稅收籌劃對企業投資活動的重要性

（一）有利于提高企業的市場競爭力

企業投資活動中通過實施稅收籌劃，在遵守國家的稅收政策的前提下，減少企業的稅收支出費用，可以為企業贏得更多的資金，使企業保持發展的活力，實現資本的積累，更有利于企業提高市場的競爭力，為企業以后更好的發展奠定基礎。

（二）有利于提高企業的管理水平

企業的管理重心是財務管理，而企業財務管理的核心是稅收管理。因此，企業投資活動中通過實施稅收籌劃，實現資金、成本和利潤的最優結合，有利于提高企業的整體效益。財務部門要實現稅收籌劃效益最大化，必然要求財務會計人員具備較高的財務管理水平，因此，財務人員為了實現稅收籌劃的目的，減小企業的納稅稅額必然會不斷學習新的知識，及時了解國家稅收優惠政策，提高自己的專業知識水平，當稅收管理水平提高了，企業的財務管理水平也隨著提高，進而提高了企業管理水平。

（三）有利于實現資源的優化配置

國家為了支持和鼓勵某些產業或者行業的發展，會在有關稅收法律、法規上給予減征或者免征相關稅費，例如國家為了鼓勵第三產業的發展，對于投資第三產業的企業，在一定程度上會減少對企業的稅收或者采取不收稅的政策；對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，當年未享受免稅優惠的減按10%的稅率征收企業所得稅等。因此，企業在投資活動中，可以根據國家制定的稅收優惠政策，進行適當的投資決策、適當的調整企業產業結構，這實際上是根據國家稅收的經濟杠桿，優化企業的產業結構，實現資源的優化配置。

（四）有效降低企業的風險

企業在投資活動時，投資的方向必須要順應宏觀經濟發展的方向，只有這樣，才能確保企業投資決策的正確性。在投資活動中，進行稅收籌劃，可以有效的降低企業的投資風險，減少或避免企業因為投資方向與政府宏觀調控政策不一致而帶來的風險，讓企業的生產經營處于一個平穩的狀態。

二、企業投資活動中稅收籌劃的具體內容

（一）對企業的投資方式進行稅收籌劃

企業投資可以分為兩種投資方式，一種是直接投資，另一種是間接投資。其中，企業的直接投資是通過新建一條生產線的方式，或者是通過對其他企業實行兼并、收購、資產置換以及資產轉讓的方式形成新的生產鏈，其中，企業投資方式的不同，對企業今后的稅收有重要的影響。企業的間接投資主要指的是長期的股票投資、短期股票投資、債券投資等，企業投資的方式不同，其稅收的政策也不同。因此，企業在投資的過程中，在計算投資效益的同時，也要注重對投資項目稅收的計算，在考慮效益和風險因素以后，再根據投資項目稅收的多少來選擇最后的投資項目。

（二）對企業投資活動資金籌措途徑進行稅收籌劃

企業的投資資金除了自身的資金以外，還可以通過向銀行借貸、向其他企業借款以及發行股票債券的方式來籌集投資資金。企業不同形式的籌集資金構成了企業不同的資本結構，企業不同資本結構的稅收資金也是不一樣的。因此，企業在籌集資金時，要重點衡量各種資金結構的稅收金額比例，選取稅收較少的籌集資金方式來籌集資金。

（三）對企業的投資地域進行稅收籌劃

我國在地理空間上的經濟發展是不平衡的，總的來說，我國的沿海地區和東部地區的經濟發展水平較高，相對的內部和西部地區的經濟發展水平較為落后。政府為了實現經濟的平衡發展，縮小地區經濟發展水平的差異，因此，對不同地區的企業采取了不同的稅收政策。企業應該利用好國家稅收的優惠政策，在稅收較低的地區設立分支機構等，以此來降低企業的整體稅收負擔。

（四）對企業投資經濟實體形式實施稅收籌劃

根據投資者的不同，企業的形式可以分為中資企業、中外合資企業、外資企業等；根據法律形式的不同，企業還可以分為法人企業和非法人企業。企業組織形式不同，其稅收負擔也不同。在稅收方面，我國對公司企業和合伙企業實行的稅收政策是不一樣的，公司企業在利潤分配環節繳納稅款后再分配給投資者時，投資者還要繳納個人所得稅；對于合伙的企業，企業不繳納企業利潤所得稅，只繳納個人所得稅。因此，企業可以根據自身的實際情況，選擇稅務負擔較小的組織形式。對于法人企業和非法人企業的稅務負擔也是不一樣的，因此，企業在設立分支機構的時候，對于分支機構的形式也要重點考慮。例如，有的大公司根據業務發展的需要，會適當的擴大公司經營范圍，企業從納稅的角度考慮，在設置分支機構的時候，有的企業會將其設置為分公司，有的企業會將其設置為子公司。分公司不是獨立的法人，只負擔有限的稅收負擔，分公司的稅務是把利潤合并到總公司之后在計算的。而子公司具有獨立法人的權利，可以享受到國家的稅收優惠政策，但是國家會獨立對其征收稅額，因此，企業在設置分支機構的時候，如果設置的分支機構在短時間之內可以盈利，就可以采取設立子公司的形式，子公司有獨立法人的權利，可以享受到國家優惠的稅收政策。如果考慮到前期會出現虧損的情況，就可以采取設置分公司的形式，將其利潤和總公司的利潤合并以后再繳納稅收，可以減少企業的所得稅稅負。endprint

三、企業投資活動中稅收籌劃需要注意的問題

（一）確保稅收籌劃的合法性

確保稅收籌劃的合法性是稅收籌劃的基本前提。企業對投資活動進行稅收籌劃，不是偷稅、漏稅、不納稅的行為，也不是鉆法律、法規的漏洞。而是在遵守國家相關納稅法規的前提下，合理的對企業的投資活動進行分析，盡可能的減少企業的納稅稅額，實現企業效益最大化。要實現稅收的有效籌劃，需要稅收籌劃人員對國家的相關法律完全掌握，在實施籌劃以前，最好向國家稅務部門爭取相關意見，避免企業遭受到不必要的懲罰。

（二）從企業的整體利益出發

企業在投資活動中實施稅收籌劃的主要目的就是為了減少稅額負擔，規避稅收風險，提高企業的稅后利益，實現企業的長期發展目標。企業由于稅收籌劃，對投資決策產生一定影響，甚至改變投資運營后經營成本及效益，所以，企業在進行稅收籌劃時，需要從企業整體利益出發，綜合考慮新投資項目通過稅收籌劃降低的稅收成本與項目投運后為此而增加的其他成本費用進行對比，在確保企業利益最大化的前提下，再實施稅收籌劃方案。同時，企業在進行稅收籌劃的過程中，要從企業的整體利益出發，考慮所有稅種，進行綜合籌劃，避免僅為考慮單個稅種稅負降低而導致其他稅種稅負的增加。

（三）要考慮到企業的長期利益

企業在實施稅收籌劃時，要考慮到企業經營的長遠影響，在考慮企業整體利益的時候，也要兼顧到企業的長遠利益。如果企業在進行稅收籌劃的過程中，只考慮到眼前的低稅務負擔，而忽略企業長遠利益的話，即使當前的稅務負擔減少了，也有可能造成企業后期稅務負擔較重。同時，國家對企業實施的稅收政策也不是一成不變的，因此，企業對于國家新出臺的稅收政策也要及時的了解和掌握，充分利用國家新頒布的優惠政策，最大限度的減少企業稅收籌劃的風險，實現企業的可持續發展。

四、結束語

總而言之，企業投資活動中的稅收籌劃是企業管理的重要內容，企業加強稅收籌劃，可以有效的提高企業的管理水平，節約稅收資金，提高企業在市場中的競爭力，有效的降低企業的風險，對于實現企業的可持續發展有重要意義。因此，企業在發展的過程中，要加強稅收籌劃，在遵守國家稅收政策的前提下，合理的利用國家出臺的稅收優惠政策，減少企業的納稅支出，提高企業的市場競爭力。

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