論國家審計推動完善國家治理的基本依據

胡俊杰

摘要：審計機關要充分發揮推動完善國家治理的重要作用，必須充分認識國家審計推動完善國家治理的基本依據。從國家理論看，國家審計是國家治理的重要機制；從政府職能看，國家審計是國家治理的重要工具；從治理實踐看，國家審計是國家治理的重要手段。

關鍵詞：國家審計 國家治理 基本依據

黨的十八屆三中全會提出了“推進國家治理體系和治理能力現代化”的全面深化改革總目標，這是“治理”理論在我國政治實踐中的具體應用。在推動國家治理現代化的改革新征程中，審計機關要充分發揮推動完善國家治理的重要作用，首先必須充分認識國家審計推動國家治理的理論和現實依據。本文從國家理論、政府職能、治理實踐等角度闡述國家審計與國家治理的關系，為探索國家審計推動完善國家治理的路徑奠定理論基礎。

一、從國家理論看，國家審計是國家治理的重要機制

國家理論有助于認清國家審計在國家治理中地位和作用，馬克思主義國家學說以及社會契約論、匪幫學說、交易履約觀是較有代表性的國家理論。

（一）馬克思主義國家學說

馬克思認為，國家不是從來就有的，而是在經濟發展到一定階段、社會分裂為階級時才產生的。國家產生后，實際上是充當階級矛盾的調停者，緩和階級矛盾，維護階級統治。為防止統治階級將社會公共事務管理職能異化為謀取利益的工具，避免國家權力被濫用，必須建立一個有效的外部監督體系，對公共權力進行監督制約，國家審計就是這一監督體系的重要組成部分。

（二）盧梭的社會契約論

盧梭認為，人們為了更好地保護自身權利，通過訂立社會契約自愿將自然狀態下享有的部分權利轉讓，由代表政治社會的國家和政府行使，同時通過法律形式賦予政府征稅權及財政收入分配使用權。為防止人民轉讓的權利和繳納的稅收被濫用，在訂立社會契約時必須建立一個權力監督機制，國家審計就是用來監督制約公共財政、公共資源支配使用權的重要機制。

（三）奧爾森的匪幫學說

奧爾森認為，理性的個人在實現集體目標時往往有“搭便車”的傾向，個人沒有通過自愿平等訂立社會契約的動機，但為了避免受到流竄匪幫的侵害，不得不將自然狀態下的部分權利轉讓給常駐匪幫，由常駐匪幫維護社會秩序，保護個人安全，政府就是由常駐匪幫逐步發展形成的。為抑制下屬官僚的機會主義行為，促使其忠實履行職責，政府建立了自上而下的監督機制，國家審計實質上是處于統治階級的君主維護自身利益的工具。

（四）巴澤爾的交易履約觀

巴澤爾認為，人們進行交易和貿易時，執行方式主要包括雙方自我實施和第三方實施，在市場機制缺乏效率的領域，選擇暴力第三方實施具有比較優勢，暴力第三方逐步發展成為專業實施者，政府就是由其逐步發展形成的。為防止暴力第三方掠奪個人財富，保證維持專業實施者的成本小于收益，人們建立了包括審計在內的集體行動機制，國家審計作為經濟監督機制，既對財政收支進行監督，同時也對資金使用績效進行評價。

從國家理論看，無論什么國家形態，國家審計都是國家治理的重要機制。

二、從政府職能看，國家審計是國家治理的重要工具

（一）政府的經濟管理職能

英國經濟學家亞當·斯密認為，政府的經濟活動應當限制在一定范圍之內，資源配置任務應在市場價格機制這只“看不見的手”引導下完成，這種自由放任主義雖然經受不住20世紀20-30年代西方世界爆發的那場經濟大危機考驗，英國著名經濟學家凱恩斯也曾公開表明放棄自由放任主義，但市場在資源配置中具有基礎性作用成為了市場經濟國家的共識。基于市場具有自主治理功能這一認識，在市場價格機制能夠自主發揮作用的情況下，政府不應隨意介入；但當市場價格機制這只“看不見的手”出現失靈時，政府這只“看得見的手”就要發揮市場治理的功能，通過制定出臺財政、貨幣政策，干預市場運行，彌補市場失靈，保障國家經濟健康運行。

（二）政府的社會管理職能

相對于市場自治功能而言，社會也具有自治功能，社會按照自治邏輯在國家法治框架下實現自主管理、自我服務，共同維護社會成員的權利，在社會自治功能正常發揮作用時，政府不應吞噬社會，不應利用公共權力隨意干預社會自治。政府的職責主要是通過制定公共政策，使社會自治功能得到充分發揮：一方面要建立健全社會管理法律法規，為調節社會成員之間的關系提供行為準則；另一方面要承擔起社會公共事務的管理責任，建立健全社會保障制度，發展教育、衛生等公共事業，關心社會弱勢群體。

國家審計作為國家宏觀政策的監督機制，是國家治理的重要工具，必須緊緊圍繞國家制定出臺的市場調節和社會管理政策，開展政策執行情況審計，加強民生資金審計，加強資金使用績效評價，及時反饋政策落實情況，提出完善政策的意見建議，促進市場治理和社會治理目標順利實現。

三、從治理實踐看，國家審計是國家治理的重要手段

改革開放以來，以市場化為取向的經濟改革大大釋放了社會生產力，形成了與之相適應的生產關系，促進了經濟基礎的不斷變化，推動了上層建筑的不斷變革。30多年來，雖然國家治理現代化這一概念并未正式寫入黨的決定中，但國家各項改革客觀上已朝著國家治理現代化的目標不斷推進，國家審計也始終發揮著推動完善國家治理的重要作用。

改革開放之初，為解決國家財政經濟秩序混亂等問題，審計機關不斷加強經濟監督和控制，大力開展查錯糾弊，較好地維護了國家財政經濟秩序；為適應社會主義市場經濟體制對民主法治建設的要求，審計機關以依法審計為根本原則，以審計公開為重要途徑，以合法、真實、效益為目標，大力開展審計監督，促進了財政管理的規范公開透明，保證了公共資金分配和使用權在陽光下運作，維護了廣大人民群眾的根本利益；為推動完善社會主義市場經濟體制，審計機關充分發揮預防、揭示、抵御的“免疫系統”功能，積極從體制制度機制上查找問題、剖析原因，為各級黨委政府完善治理提供了重要的參考依據，據統計，2003年以來，各級審計機關向中央和地方各級黨委政府提交審計工作報告、信息40多萬篇，有20多萬篇被批示和采用。改革開放以來的國家治理實踐充分證明，國家審計是國家治理的重要手段，在推動完善國家治理中具有十分重要的作用。

參考文獻：

[1]劉家義.中國特色社會主義審計理論研究[M].中國時代經濟出版社，2013endprint