淺議公路運輸企業財務管理存在的問題及對策

林瑜

福建省閩南快運股份有限公司成立于1998年12月，注冊資本4200萬元人民幣，是由廈漳泉三地共同出資建立的股份制有限公司。截止2013年末共有營運車輛157臺，全年營收額2.23億元人民幣，利潤總額2809.14萬元人民幣。雖然有著不錯的業績和品牌效應，但隨著公路運輸企業面臨的日趨激烈的市場沖擊及精細化管理的要求，財務管理的工作更為繁重，責任更加重大。作為財務部門而言，必須緊緊圍繞公司發展戰略，彌補財務管理中不足之處，促進企業實現全面協調可持續發展及轉型。

一、加強預算管理，增強其作用的有效性

（一）閩南快運財務預算的現狀

財務預算是一系列專門反映企業未來一定期限內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。閩南快運每年編制的方法基本是采用增量預算，即在上年報表的基礎上，根據具體情況，增加相應的內容，即資源的分配是基于以前期間的資源分配情況，最后由董事會審批通過。企業全員雖已在預算工作的編制上達成共識，但編制工作歸編制工作，未能有效考核責任，使預算的編制工作未能有效發揮其作用，與企業的實際運營未能有效地結果起來，成本費用管理未能進一步有效有細化，達到精細化管理的要求；二是預算的作用有限，未能達到有效分配、利用資源的目的，僅是企業考核經營成果的工具。

（二）針對目前現狀應采取的措施

隨著企業的發展，對精細化管理工作的要求日趨提高，管理工作必須隨著業務量的拓展而不斷增強，反應在預算編制方面的要求就是要更合理，更有效。

是要發揮各部門所長，建立合理、有效的預算編制程序。根據企業發展規劃，通過與業務部、機務部溝通，了解公司的業務發展方向和拓展渠道，并了解車輛的添置、報廢等計劃，合理編制預算表的收入、成本變動情況。

是要嚴格執行預算編制程序，關注預算執行情況。在對預算的管理中，應密切關注預算的執行情況，如存在偏差，應及時分析原因，是預算編制不合理，還是客觀因素影響，并提出建議和對策，同時嚴格按照程序進行報批，提高預算的執行力度。

提高全體員工對預算的重視程度，并建立考核機制。應提高全體員工對預算的重視程度，不能讓預算成為一種形式，而應做到有計劃、有監督、有控制、有考核，達到有效合理配置資源的目的。

是推進更有效的預算編制機制。增量預算的編制基礎是設經營活動以及工作方式都以相同的方式繼續下去，其缺點是不能擁有啟發新觀點的動力且沒用降低成本的動力，而是公路運輸行業轉型期，這種方法明顯具有其局限性，而在這方面零基預算有其優勢。

二、增加對資金的管理控制，保障資金安全

（一）閩南快運資金管理的現狀

資金管理包括現金流管理和應收款項的管理。財務管理目標是企業價值最大化，要實現企業價值最大化，資金的安全就是有效的保證。在保障資金安全的同時，如何處理好保障現金流充裕與有效利用現金流，也是十分重要的一個環節。盡管公司制定了一系列的規章制度，但在財務管理方面，隨著業務的拓展，未能充分利用現金流，2013年末，資產周轉率僅為2.06，周轉緩慢，執行情況未能達到精細化管理的要求，還有待進一步完善。

（二）資金管理應采取的措施

在公路運輸市場面臨重大挑戰，亟待轉型的重要時期，強化資金管理，確保資金的安全，為企業的可持續發展發揮作用，就顯得十分重要：

是增強應收賬款、其他應收款等款項的收回管理。應收款項的及時收回事關企業的資金流是否充裕，因此應充分予以關注。對公路運輸企業來說，除應收回的營收款外，事故賠款也是很重要的一部分。及時清理事故賠款，建立事故賠款追回制度至關重要；同時，要加強對間歇資金靈活運用，公司雖有購買保本理財產品，但還因充分利用理財產品的年化收益率的時間差，充分利用好時間點，選擇收益較高的保本型理財產品。

是加強現有的資金管理制度的建設。閩南快運已有相應較完整的財務管理規章制度，但隨著業務的拓展及企業的轉型，現有的資金管理制度應隨著企業發展戰略的變化而進一步改進完善。

三、充分合理利用資金，尋找新的投資點，確保股東利益

（一）閩南快運資金投資現狀

從交通大格局來看，隨著高鐵、動車的強勢發展，其在中長途線路上明顯的優勢，已給公路客運市場帶來強有力的沖擊。從市場風險來看，非法營運車輛屢禁不止，其點到點的服務方式也有一定的市場。面對日益加劇的外部風險，閩南快運應當結合自身的風險特點，合理規劃開通線路、合理編排虧本線路班次，并進行轉型，尋找新的投資增長點。

（二）針對目前現狀，應采取的措施

目前公路運輸市場面對嚴峻的挑戰，如何利用富余資金尋找新的經濟增長點，就顯得尤為重要。首先應建立合理的投資理念。在線路的整合、投資上應通盤考慮其增長點。如閩南快運今年下半年新收購的金井線路，實載率較高，成為新的營收增長點。并通過合理調配班次增加營收、運量，通過調整虧損線路班次止虧。二是應拓展投資思路，公路客運行業不應只考慮線路經營等主營業務，還應尋找新的投資點，新增其他業務收入渠道，如房產、場地出租、甚至物流快遞等，未雨綢繆，為企業的轉型鋪路搭橋，做好相應的準備工作。

四、財務信息化管理的質量有待提高，確保質量與效率

（一）財務信息化管理現狀及存在的問題

目前信息化技術正廣泛應用于公路運輸行業，例如閩南快運通過建立一整套信息系統，包括人力資源、運行生產、輪胎燃油、材料維修、安全考核等系統，通過對以上系統的利用，較好地實現財務軟件數據與信息化數據的對接，從而實現對財務數據進行數據化、信息化管理，其準確性、可靠性也有了明顯提高。但從目前的情況看，部分管理人員對財務信息化工作還沒有很好地掌握，沒有充分認識到財務信息化工作在管理工作中的地位和作用，只是被動地接受，不能及時發現和解決問題甚至提出建議，從而影響財務信息數據的可靠性、全面性及延展性。且目前，隨著業務的不斷拓展及調整，業務部門對財務信息系統的要求越來越高，部分系統功能系統、數據質量、系統關聯性已不能滿足業務工作的需求。且隨著精細化管理的要求不段提高，對于一些細化的管理指標的需求，仍未能滿足需求。建設后的管理及整個系統的完善仍有待加強。

（二）財務信息化管理應采取的措施

應使管理人員能充分認識到財務信息化的地位和作用，增強他們的責任意識。可以定期組織對管理人員的財務信息化工作教育培訓活動，促使他們全面掌握并做好內部控制信息化工作的各項技能。采取更加有力的措施，成立信息化組織機構，同時還要建立內部控制信息化考核機制，加大考核力度，激發管理人員的工作熱情，充分發揮主觀能動性，確保各項工作的措施落到實處，推進財務信息化工作的進程。還應不斷完善、細化財務信息化數據，并借鑒相關單位的先進經驗，對財務信息系統與會計軟件的相互利用、兼容性提高做進一步的探索。

參考文獻：

[1]財政部，證監會，審計署，銀監會，保監會.企業內部控制基本規范[M]中國財政經濟出版社，2008

[2]翟素娟.公路運輸企業財務管理存在的問題及對策[J].交通財會，2011endprint