探析制造業(yè)財務內(nèi)部控制中的問題與建議

張榮

摘要：一個企業(yè)在正常的運營管理上是由不同的部分組成的，其在內(nèi)部管理工作上的好壞將直接關系到企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展能力，財務內(nèi)部控制管理工作是企業(yè)管理不可分割的一部分，加強相關的控制管理力度對現(xiàn)代制造業(yè)具有重大的意義。本文將從制造業(yè)財務內(nèi)部控制管理工作上出現(xiàn)的問題進行探析，并作出相應的建議，以期能為我國相關企業(yè)在此方面的管理工作提供一份參考。

關鍵詞：財務內(nèi)部控制 制造業(yè) 問題 建議

近幾年來，隨著我國社會經(jīng)濟轉型力度的不斷加大，國內(nèi)環(huán)境也發(fā)生了重大的變化，制造業(yè)在未來的發(fā)展上面臨著巨大的挑戰(zhàn)，面對復雜多變的市場，制造業(yè)如何從中突圍？這也成為了現(xiàn)代制造在未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標。就單純的從財務內(nèi)部控制管理工作來說，我國制造業(yè)還存在著較多的問題，因此企業(yè)內(nèi)部如何通過完善自身工作來促進對市場的適應力，加強企業(yè)在市場方面的競爭力也就成為了現(xiàn)代制造業(yè)無法避免的問題。

一、制造業(yè)財務內(nèi)部控制存在的相關問題

（一）企業(yè)財務控制方式方法相對落后

目前，我國制造業(yè)在國民經(jīng)濟產(chǎn)值上所占了比值較大，部分制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過程中也在不斷的擴大生產(chǎn)規(guī)模，而在規(guī)模擴大的過程中也相應的伴隨著很大的風險，其在財務控制管理工作上也不斷的出現(xiàn)了新問題，因此，面對變化的企業(yè)環(huán)境，企業(yè)對內(nèi)部控制制度的實施也有了更大的阻力。雖然我國制造業(yè)發(fā)展時間較久，但是受到以前計劃經(jīng)濟時代的影響，部分企業(yè)在財務控制上還是未能及時更新，所采用的財務控制方法相對落后，不能適應當前市場環(huán)境發(fā)展的形勢，對于財務內(nèi)部控制也存在較多紕漏，使得企業(yè)財務內(nèi)部控制失效。

（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制機制建設不正規(guī)

近幾年來，我國部分制造企業(yè)在財務內(nèi)部控制機制的建設工作與實際運行中還存著許多的問題，相對來說較為缺乏正規(guī)性，企業(yè)的內(nèi)控機制在形式上缺乏應有的獨立性，在制度上缺乏科學性和原則性。例如，我國大部分制造企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展上的主要目標放在擴大生產(chǎn)經(jīng)營活動上，而對于企業(yè)內(nèi)部機構的設計、崗位的設置和內(nèi)部控制制度并不重視。還有部分制造企業(yè)的財務內(nèi)部控制機制建設與企業(yè)的實際情況不相符合，脫離了企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，從而導致了財務內(nèi)部控制機制沒有辦法發(fā)揮出其真正的作用，使財務內(nèi)部控制機制實施的效果大打折扣。另外，相當部分的制造企業(yè)雖然在財務內(nèi)部控制機制建設工作上非常的積極，但是出于成本等方面的壓力，把部分的職務合并設置在一個部門或者個人身上，這也就與內(nèi)控機制中的內(nèi)部牽制原則相違背了。

（三）企業(yè)財務內(nèi)部控制程序混亂

部分制造業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制程序混亂，特別是中小型制造企業(yè)中尤為嚴重，管理基礎薄弱，內(nèi)部控制不嚴格，其管理模式集所有權和經(jīng)營權于一身，權利過于集中，在企業(yè)決策與經(jīng)營管理上存在很大的主觀隨意性，較為輕視財務管理，對財務管理漏洞的防范方式缺乏認識。部分制造業(yè)企業(yè)在財務管理人員的崗位責任制度、賬務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面規(guī)定不明確；企業(yè)內(nèi)部審計機構職能嚴重弱化；財務工作的各項工作流程次序顛倒，權責制定不明確，審批與稽核相脫離，這些都是造成企業(yè)財務內(nèi)部控制程序的混亂的原因。

（四）企業(yè)高層管理人員不重視財務內(nèi)部控制

目前，我國一些制造企業(yè)的高層管理者對財務內(nèi)部控制的相關知識知之甚少，財務內(nèi)部控制理念還很落后。另外，我國大部分傳統(tǒng)制造業(yè)普遍存在著“企業(yè)規(guī)模大，財務法律法規(guī)小”的現(xiàn)象，而隨著企業(yè)外部市場環(huán)境的不斷變化，不重視財務活動內(nèi)部控制管理的企業(yè)在競爭上逐漸的處于劣勢。比如有部分制造業(yè)企業(yè)雖然規(guī)模在迅速的膨脹，但由于企業(yè)的內(nèi)部控制機制沒有跟上企業(yè)的發(fā)展腳步，企業(yè)的管理層在決策時對未來的市場不能科學理性地進行分析，所做出的戰(zhàn)略發(fā)展目標嚴重的偏離市場的實際環(huán)境，最終導致企業(yè)在經(jīng)營上的失敗。

二、關于完善制造業(yè)財務內(nèi)部控制的幾條建議

（一）改進企業(yè)財務控制方式方法，跟上時代的步伐

制造業(yè)企業(yè)面對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)高層管理者與財務部門要加大學習力度，運用專業(yè)、科學化的知識把握企業(yè)的實際情況，并根據(jù)相關問題不斷的優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。在制度的建立過程中，企業(yè)管理者與財務人員要堅持下基層的做法，通過約談、員工建議以及自主發(fā)現(xiàn)等手段把企業(yè)內(nèi)的實際問題挖掘出來，根據(jù)實際情況對相關制度做細并落實。例如以資金支付控制為例，可利用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)實行網(wǎng)上審批，各個下屬部門單位需要支付款項時在系統(tǒng)中提出申請，再遞交主管審批，最后遞交財務部審核。當預算資金不足時，付款申請單則無法填寫，需要手動增加預算成功后方能進行申請，這樣不僅可以很好的對資金支付預算進行控制，而且審批流程也實現(xiàn)高效信息化，節(jié)約人力資本。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部財務控制機制

1、優(yōu)化企業(yè)組織結構

在內(nèi)部控制組織的設立上，要根據(jù)管理權限的需要，把內(nèi)部控制工作進行多層次劃分，科學性的進行機構的設計和崗位的設置。優(yōu)化企業(yè)組織結構還體現(xiàn)在既要控制好有相互關聯(lián)的部門之間的職能劃分，做到部門與部門之間的協(xié)調工作，又要提高工作上的精簡以及高效。

2、改善企業(yè)內(nèi)部的獎勵與懲戒制度

企業(yè)通過建立獎勵懲戒制度，在企業(yè)內(nèi)部部門以及個人各項職責進行明確的劃分與落實的前提下，對相關工作進行考核，對順利完成工作或者超額的部門及個人進行工資福利獎勵，反之則進行懲戒，從而有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。

3、加強內(nèi)部審計建設

制造企業(yè)在機構的設立上要提高內(nèi)部審計部門的獨立性以及牽制性，對內(nèi)部審計部門的工作人員要賦予充分的獨立職能，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制工作的效用，把企業(yè)的財務風險降到最低。而強化制造企業(yè)的內(nèi)部審計，建立健全內(nèi)部審計機構的工作制度，才能使審計工作在企業(yè)內(nèi)部控制工作層面上做出最大化的貢獻。比如部分制造企業(yè)的下屬公司較多或者企業(yè)本身經(jīng)營規(guī)模較大的，可以通過在企業(yè)內(nèi)部增設一個“審計審查委員會”，使其相關業(yè)務活動可以直接傳達到企業(yè)的董事局或者相關管理層，加大其在工作上獨立性，使內(nèi)部審計工作的信息、報告以及審查工作發(fā)揮出最大的效用。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部財務控制程序

1、籌資與投資之間的循環(huán)工作

該項控制程序要求做好銀行貸款還息、企業(yè)債券與股本管理、融資租賃以及長短期投資等相關的授權工作、記錄工作、執(zhí)行工作和核準工作，以促進企業(yè)財務資金的不斷合理循環(huán)，提高制造企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、購貨與付款之間的循環(huán)工作

購貨與付款工作同樣是制造業(yè)企業(yè)財務活動的一部分。該項控制程序要求做好材料的采購預算、訂貨單核實、貨物驗收、付款核準以及支付款項是否符合等工作，以此加強企業(yè)內(nèi)部控制。

3、銷售與收款之間的循環(huán)工作

該項控制程序包括核準購貨方的信用、與客戶簽訂銷售訂單、裝運商品、記錄收益和應收賬款、開具銷貨發(fā)票、記錄現(xiàn)金收入等工作。

4、實現(xiàn)相互監(jiān)督工作

企業(yè)可以根據(jù)實際情況，對不相容的職務進行分離。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部門與部門之間、個人與個人之間相互監(jiān)督、相互協(xié)調與相互促進的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

（四）加強企業(yè)高層管理人員對財務內(nèi)部控制的重視

高層管理人員是企業(yè)的決策層，加強高層管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制工作重要性的認識，是做好內(nèi)部控制的關鍵。要讓管理層意識到內(nèi)部控制的好壞，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，必須把企業(yè)內(nèi)部控制作為評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項重要內(nèi)容，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，就必須依靠內(nèi)部控制等治理工作，以確保企業(yè)在經(jīng)營管理中不出現(xiàn)重大經(jīng)濟紕漏，這樣有利于企業(yè)管理層提高對內(nèi)部控制的認識，正確把握準確定位，自覺組織與加強內(nèi)部控制工的領導，從而發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

三、結束語

綜上所述，制造企業(yè)只有恰當?shù)睦煤秘攧諆?nèi)部控制的手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，跟隨上制造業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展潮流，利用財務的合理與科學運用來提高企業(yè)在國際市場上的占有率，進而提高整個制造業(yè)在我國國民經(jīng)濟生產(chǎn)總值上的比重。

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