對如何完善行政單位財務風險管理的探討

封錦燕

摘要：社會的發展和市場經濟的深入，造就了我國行政單位的規模、特點以及自身所處的環境的變化，新時期行政單位管理需要發展。為了更好地適應國家預算管理和加強宏觀調控的需要，行政單位資金的利用效率有待提高，行政單位的財務管理急需深化，行政單位財務風險管理需要完善。本文就行政單位對財務風險的認識、存在于行政單位財務管理體制中的突出問題、加強和完善行政單位財務管理體制的有效方案三個方面進行研究。

關鍵詞：行政單位 財務風險管理 體制

一、行政單位對財務風險的認識

“風險”源于17世紀的歐洲，經過幾百年的演變與理解，其內涵和外延已經發生根本性的變化。風險在管理中有多層含義：一是指對未來結果不確定性，可能是好也可能是壞；二是指造成損失的可能性，損失可能有也可能無；三是指偏差，即偏離預定目標的現象，其中主要指不利差異。一般來講，行政單位的財務風險是指行政單位在財務上造成經濟損失，究其原因在于由于各種因素造成不能達到預期的經濟收益。因為行政單位財務工作中的任何環節中都存在不同程度的財務風險，所以，財務風險的存在勢必會給行政單位的經營產生很大的影響。所以，充分分析行政單位財務風險的原因，提高財務風險管理的意識，加強行政單位財務的管理，著力提高經營效益，這是在趨勢下必須進行的。由于行政單位的工作性質，財務活動中由于各種不確定因素的影響，使財務收益與預期收益發生偏離，因而造成經濟損失的可能。也正是由于其工作性質，行政單位與企業經營活動財務風險相比，具有客觀性、不規則性、可預測性和可變性。

二、存在于行政單位財務管理體制中的突出問題

做好行政單位財務管理工作，是發揮財政資金作用、提高財政資金使用效率的重要環節，同時也是防止貪污、腐化行為的重要舉措。行政單位財務管理包括收入管理、結余管理、資產管理、應繳款項和暫存款項管理等。做到對行政單位進行合理預算，反映財務真實狀況；合法增加收入，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；增強國有資產管理觀念；加強對單位經濟活動進行財務控制和監督。但我國行政單位傳統財務風險管理模式還存在以下不足：

（一）財務風險管理制度不完善

由于多數單位對財務管理的習慣和對預算觀念的不足，對基數遞增的預算已經成為一種模式。而長期以來，我國行政單位并未形成一套完善的財務風險管理機制，沒有明確界定其參與財務風險管理的關鍵利益相關者，只從主觀選定關鍵利益相關者，從而導致單位的財務管理制度可操作性嚴重不足，對其定義也相當模糊，對財務決策的過程容易出現效率低下的情況。

（二）財務核算制度不完善，缺乏預算意識

長期以來，行政單位的財務核算制度不夠完善，有許多漏洞，并且由這些不足導致國家經濟的流失和行政單位財務風險的提高。行政單位財務管理制度有以下方面的表現：財務管理基礎制度不完善，核算監督力度不夠，滿足不了不同行政單位的內部核算要求，不能反映真實數據。可能導致資金支出不合理或者透支的情況；對權力的界限不明確，有人會利用這些權利謀私利，缺乏嚴格的責任考核制度，從而造成國家經濟的流失；對預算不嚴謹，隨意性造成賬外資產的現象，造成行政單位財產的損失。

（三）預算不嚴肅，缺乏必要的監督

在我國行政單位中，財務風險管理監督機制主要采用以行政單位章程、合同等硬性規定的內部監督約束，而較少考慮道德、文化以及市場等的約束作用。由于缺乏一定的監督力度，對資金預算的不嚴肅，常常在資金使用中，造成超支或者浪費的現象。在預算資金管理使用中，基本支出和項目支出混淆不清的情況也時有發生。這些都影響著行政單位財務管理水平的進一步提高。

（四）財務工作人員的風險意識薄弱，責任性不高

基于行政單位的工作性質，財務相關的工作人員對單位管理的參與意識缺乏，加上參與機會相對較少，從而對核算分析的寬度有所局限，考慮事情不夠全面，處理事情的依據也僅僅限于已發生的經濟業務，缺乏較強的責任意識和積極意識。加之，行政單位屬于非營利性的公共服務行業，在其中的財務工作人員，對財務管理可能風險推脫到能由國家承擔，與單位甚至個人的利益關系不大，從而造成財務工作人員的不謹慎或者對財務管理不用心，致財務管理的能力降低和產生財務管理風險的提高，甚至造成國家經濟的損失。

三、加強和完善行政單位財務管理體制的有效方案

（一）了解行政單位財務風險域

風險域是風險因素引起風險發生的范圍。行政單位財務風險可以劃分為預算管理風險、支出績效風險、資金收繳風險、資產管理風險、政府采購風險和操作風險六大風險域。而在風險管理中，只有我們充分認識到風險發生的范圍，從而對這些風險域進行合理的控制，才能將風險規避到很低，進而提高行政單位的工作效益和資金的合理運用。

（二）健全財務管理制度，實施集中核算

長期以來，各級行政單位本身能進行會計和出納，而在這個過程中往往出現了許多由于核算過程的繁雜造成預算不準確，以及資金的流失。健全財務管理制度勢在必行。首先要加強預算觀念，如果單位需要支出，必須經過預算，并且預算資金的使用經過嚴格考核。其次，行政單位應該設置預算管理的財務管理中心，規范單位財務的收支行為，嚴格規范預算的執行過程。嚴格管理各項費用的開支標準，做到合理合法，健全行政單位的財務管理制度。

實施集中核算，對資金集中性進行結算辦理，對資金的收入應交到財政專戶內，然后各行政單位依據自身要求合理地從財政專戶中劃出所需資金。而各行政單位的預算嚴格要求，不能出現透支現象。預算和支出的所有依據應進行妥善保管，立卷和歸檔，方面預算中心進行查賬、審核以及其他管理工作。

（三）加強財務相關人員的風險意識和責任心

對于行政單位這樣的非營利型的公共服務單位，應當對財政相關人員進行系統規范的培訓，以便提高他們的風險意識和對工作的責任心，避免相關人員出現單位財務風險與個人以及單位的無關，有國家財政承擔的錯誤認識。對財務相關人員進行嚴格的管理制度和獎懲制度，提高相關工作人員的工作積極性和責任心。加強管理層的風險意識，因為管理層人員的風險意識往往很大程度上決定了風險發生的程度，緊密地同市場聯系起來，對財務管理做出準確的決策。這樣可以盡可能地避免因為人為關系而造成的財務管理的風險，同時也有利于行政單位財務管理效率的提高。

（四）完善行政單位內部的監督和控制

往往由于行政單位監督力度的不肯定和不全面，造成財務管理風險，因此，完善行政單位內部的監督和控制尤為重要，發揮出上級監督、管理層監督、監管部門監督、市場監督的綜合效用，將各種監督有效統一的加以運用。首先，行政單位應該加強對財務管理的法律意識，對財務管理做到合法化。在其中，尤其要加強財務管理領導的法制觀念，從而提高相關管理人員的責任素質和道德素質，減少因為私利而導致的財務風險。其次，做到專項專用，嚴格行政單位的預算執行力度，嚴格控制預算資金的支出范圍和標準。控制公費的使用，可以實施公費使用的標準化，避免因為人為原因造成的公費浪費或者預算超支。

（五）對市場要有風險意識，做到合理投資

行政單位財務管理屬于國家財政的一部分，市場投資也屬于合理支出的范疇。在對市場做出投資時，也應充分了解市場風險，做到全面考察，認識當時時代背景下經濟可能出現的波動，再決定合理投資。做到不盲目投資，認真對待市場經濟和其發展趨勢，避免類似由金融危機或行情波動造成資金的大量損失。在保證國有資產的安全前提下，合理地開拓市場，增加行政單位的資金收入。

四、結束語

在社會發展的大趨勢下，行政單位的財務風險管理的優勢和不足也日益凸顯， 完善行政單位財務風險管理勢在必行。迎接發展的市場經濟，行政單位也應當充分和清楚地認識到自身財務風險管理的不足，勇于正視制度上的紕漏和不斷改進行政單位的財務管理制度以及提高風險意識，為了避免資金的流失和損失，做到財務公開、預算控制、收支嚴謹、投資合理，通過這樣，在監督模式的交叉運用，共同完善，內、外部財務監督機制共同作用下，國有資產才能得到保障，行政單位既而穩定高效得發展。

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