我國商業銀行財務管理存在問題及改革建議

常國華+譚道倫

摘要：隨著經濟的發展，我國商業銀行制度建設與管理日趨完善，但與經濟發達國家特別是美國商業銀行財務管理相比，還存在一些亟待強化及改善之處，本文在對美國商業銀行財務管理的理念、體制及方法歸納總結的基礎上，結合目前我國商業銀行財務管理存在的主要問題，提出商業銀行財務管理改革建議建議，以期對進一步提升我國商業銀行財務管理水平有所裨益。

關鍵詞：商業銀行財務管理 理念 職能 方式 改革建議

財務管理是商業銀行經營管理活動的一個重要組成部分。隨著互聯網金融的發展以及同業競爭的日趨激烈，未來商業銀行將會面臨更大的機遇和挑戰，如何實現資源優化配置，防控財務風險，增強盈利能力成為各商業銀行亟需解決的重要課題。

一、商業銀行財務管理概述

（一）商業網銀行財務管理

商業銀行財務管理是對商業銀行業務經營過程中所發生的各種財務收支活動和經營成果進行計劃、決策和控制等一系列工作的總稱，包括預算管理、資產負債管理、成本管理、風險管理等內容。

（二）美國商業銀行財務管理介紹

美國商業銀行財務管理經過長期發展演變，形成了一套比較科學的管理體系，主要表現在管理體制優越、管理理念先進、管理方法科學三個方面，這些先進經驗值得我國商業銀行學習借鑒。

1、管理體制優越——實行“垂直管理”和“雙線負責制”的財務管理體制

美國商業銀行分支機構的財務主管業務上服從上級財務領導人的指導，并負責本機構的日常財務管理工作；在人事任命、績效考核以及薪酬管理方面，則主要由上級機構負責審批、考核和管理，適當參考本地機構的意見。這種管理體制使財務管理權力比較集中，有力地保證了各分支機構財務主管的獨立性，便于更好地履行崗位職能。

2、管理理念先進——運行全面成本管理

美國商業銀行在經營管理過程中全面推行成本管理，即每一項投資都要從戰略的高度、競爭能力的提升以及財務承受能力等方面進行充分考慮，分析利弊以及實施的可行性等；每一項業務產品都需核算成本收益，“算了再做”理念深入人心。特別是形成了全員成本管理意識，全行員工自覺地、積極地參與到經營全過程中，從而確保全行成本控制目標的順利實現。

3、管理方法科學——實現從財務會計向管理會計的轉變

美國商業銀行依托現代信息科技的發展，普遍建立了管理信息系統，便于獲得最細粒度數據，開展財務預算以及分機構、分部門、分產品等核算，通過核算，分析各機構、部門以及產品的業務經營情況，發現存在的主要問題，有針對性地采取措施，加以改進，提升經營業績；便于利用系統數據對各機構、部門、員工進行業績評估和考核，減少定性指標，增加定量指標，避免考核攙雜較多主觀因素，使考核更客觀、更公平、更公正，真正實現從財務會計向管理會計的轉變。

二、我國商業銀行財務管理存在的問題

（一）財務管理體制滯后

目前，我國多數商業銀行推行的仍是財務主管對所在機構負責人負責的做法，這種體制產生的后果是分行財務主管對分行行長負責，支行財務主管對支行行長負責，形成了總分行事實上不同層面的財務主體，這種分散的、非全行集中統一的財務管理體制容易造成分支機構權力過大，減弱上級行統一調配的能力，容易導致低效率、高風險經營行為發生。

（二）財務管理理念落后

目前，我國多數商業銀行全行上下尚未形成統一的全面成本管理理念，成本控制意識淡薄，投資浪費現象嚴重，對全行經營效益產生重大影響。一是業務發展預測數據脫離實際，實際投入產出效益低。二是在一些重大項目投資上受一任領導班子一任管理思路的影響，對項目投入的必要性、充分性考慮不足，管理缺乏連續性。三是多數員工錯誤地認為成本改進與己無關，而是財務管理部門的責任。

（三）財務管理方法落后

目前我國的財務管理方法還較為落后，主要體現在，一是現代化信息技術應用不夠，分析數據獲取難度大。二是多數商業銀行對管理會計認識不足，應用不廣，沒有深入開展分部門、分產品、分客戶等核算。三是對機構的成本預算多數采用簡單的增量預算法，沒有充分考慮實際需求，這是產生預算浪費的主要原因。

三、強化商業銀行財務管理的主要措施

為進一步提升我國商業銀行財務管理水平，結合西方特別是美國商業銀行財務管理先進經驗，提出如下改進意見和建議。

（一）完善財務管理體系

認真學習和深入體會西方商業銀行先進財務管理精髓，加強組織架構、管理機制建設，理順內部管理關系，減少管理層級，既確保分支機構財務主管可以獨立行使職權，又避免其權力過大、濫用職權，從而確保財務管理人員管理職能的充分發揮和有效實現。

（二）樹立先進財務管理理念

不斷汲取西方商業銀行特別是美國商業銀行先進的財務管理理念，結合本行實際，開展全面成本管理，使全行員工自覺將成本管理、風險管理貫穿于每項產品及業務全過程。

（三）改進財務管理方法

積極學習西方商業銀行先進財務管理方法，積極引進和深入開展管理會計，通過多緯度、多方位成本效益核算，清楚全行效益產生來源。改進成本預算方法，按業務發展情況對機構、部門的成本進行預算。進一步加強成本管理，既要節約費用開支，又要懂得積極開源和適當投入，以效益為中心，加強投入產出分析，加強對項目預期效益的后評價，力爭使最少的投入產生最大的收益。

（四）提升財務管理人員素質

一方面管理層面要積極選派思想素質好、責任心強、業務水平高、綜合能力強的人員充實財務管理隊伍。二是財務管理人員要多進行深層次、多緯度的分析，挖掘數據背后的故事。三是財務管理人員要時刻關注宏觀經濟走勢，對已出臺的一些宏觀經濟政策應具有職業敏感性，及時分析對本行經營可能產生的影響，并提出相關意見建議或措施，給行領導或業務部門經營決策提供科學參考依據。

參考文獻：

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