淺談《行政事業單位內部控制規范（試行）》在醫院中的應用

賴玉蓮

摘要：為了進一步規范行政事業單位內部控制管理，優化配置資源、依法理財，建立健全廉政風險防范機制，財政部于2012年11月印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）（以下簡稱《內控規范》），對行政事業單位經濟活動進行風險防范與管控，并要求自2014年1月1日起施行。醫院當前重要而又緊迫的任務就是如何有效貫徹執行《內控防范》。現根據大多數醫院內部控制現狀，結合《內控規范》的實施的基礎上，本文主要論述內部控制規范在醫院中的有效貫徹與實際應用問題。

關鍵詞：行政事業單位內部控制規范 醫院 內部控制 應用探索

一、當前醫院內部控制的現狀

（一）內控制度設計不合理

大多數醫院的管理層對內部控制重視程度不夠，認為內部控制不會起到太多作用，因而未將內部控制建設作為工作重點來抓。有的醫院則出于應付上級部門檢查的目的，照搬文件內容制定內控制度，導致內部管理制度設計不合理、實際執行不到位、監督走過場等問題，制度其形同虛設。一些醫院在制定內控制度時缺乏科學分析與設計，同自身實際情況相脫離，內控制度起不到應有作用。甚至個別醫院將行政命令與內控制度混淆一談，“有章不循、違章不究”現象成為醫院的家常便飯。

（二）缺乏完善的內部控制制度

當前，大多數醫院在制定內部控制制度時，都不會很好地與自身性質相結合，只是將財務制度的控制當作內控重點，在資金流通方面嚴加管控，對其他部門和業務環節的控制幾乎為零，這樣的內部控制制度在無法使資金安全性得到保障的同時，其不完善的缺陷也會造成醫院在管理方面存在一定隨意性。

（三）機構權責分工不科學

在進行機構設置過程中，是否結合本院職能管理要求、醫療業務性質和公共服務角色等因素，對機構設置是否科學合理有著重要影響。而大多數醫院并未做到這一點，再加上設置內部機構時沒有認真遵循科學、高效、制衡、透明及精簡的原則，導致構建的內部控制體系過于簡單和粗放。此外，在確定各機構權責過程中，職能交叉、權責不明及權力過于集中等問題也普遍存在。

二、推進醫院內部控制規范的措施和對策

（一）強化內控意識

實施《內控規范》離不開醫院全員的共同參與，而醫院領導的重視與推動更是至關重要，要樹立醫院領導的責任感與使命感，建立健全醫院內部控制機制，轉變領導理念，將“要我控制”轉變為“我要控制”，提高風險防范意識，實施一把手負責制。在日常管理工作中，醫院負責人與管理層要身先士卒、以身作則，樹立誠信守則的工作作風，從而推進內部控制規范的實施。

（二）制度建設要到位

事實證明，制度完善與否直接關乎著經濟活動風險的防范與管控。建立好制衡機制是建設醫院內控制度的先決條件：首先，要建立健全議事決策機制，使集體研究與專家論證、技術咨詢相結合。為防止個人獨斷專行、搞“一言堂”，特規定要由醫院領導班子集體研究決定重大經濟事項的內部決策問題；其次，健全完善醫院工作機制，使經濟活動的決策、執行、監督相互分離，建立不相容崗位相互分離控制機制及內部授權審批控制機制，通過制度管人、制度管事、制度管錢達到筑牢干部拒腐防變的目的；最后，建立部門與崗位間的溝通協調機制，使預決算與資產管理等形成管控合力，以有效利用配置資產。充分利用信息化系統，創新內控方法與手段，實行內部控制程序化、信息化與自動化，規避人為主觀因素影響，強化內部控制手段剛性約束，實現內部控制科學化與真實化。努力做到用制度管權，按制度管事，依制度理財，靠制度管人。

（三）科學劃分機構權責

在設置內部機構時，各醫院要結合自身管理職能與業務需求，遵循內部控制規范統一要求，明確各機構的權責利，嚴格控制各薄弱環節及重要崗位，確保內部控制規范體系完整規范，既要權責清晰，又要制度管權、責任到人。與此同時，內控規范建設是一項復雜的系統工程，溝通協調機制的建立至關重要，需要財務部門、監督部門、審計部門、人力資源部門及有關方能夠形成一股合力，分工協作、相互配合、齊抓共管。

（四）完善監督制衡機制

強化監督評價，建立完善內部控制的長效機制。首先運用信息化實施管理流程，對醫院業務活動規律全面掌控，將制衡機制嵌入到各項日常內控工作當中，包括預算業務、收支業務、采購業務、資產管理、合同管理、建設項目管理等統一納入；其次建立崗位分離制約機制，使決策者、執行者與監督者相互分離、相互牽制；最后建立健全內部審計機制，實現內部審計的獨立性與權威性，確保內部審計機構有權對異常情況進行追查和提出處理意見與建議。同時，建立與完善崗位問責機制和績效考評機制，在開展業務管理活動時，要做到事前防范、事中控制、事后監督與追責，以實現風險防范控制，消除管理隱患，防范于未然，通過監督堵塞制度缺口，讓違法、違規和違紀人員無機可乘。

（五）創新內控規范方法

各醫院要加大《內控規范》的宣傳和培訓力度，為內控制度的施行創造良好環境。嚴格管控內控人員上崗資質，從崗前培訓、專業資格認證及繼續教育等方面全面提升內控人員工作能力，為內控規范取得良好成效提供人力保障。與此同時，在醫院領導層全面落實分權限權制度，對內控規范的管理方法及措施進行創新，充分發揮現代信息化平臺的應有作用，實現預算、財務及資產管理的統一化，以加強對單位與業務層面的內部控制，確保財務記錄、財務報告信息和其它管理信息的及時、可靠、完整，有效解決內控信息不對稱、資源不共享等舊有問題，確保財務及其他部門真實、有效上報各項數據及信息，從而使內部控制常態化和程序化目標得以實現。

三、結束語

規范和加強醫院內部控制， 已成為提高醫院管理水平和風險防范能力、 推進廉政建設、 維護社會公眾利益的重要手段。總而言之，全面落實《內控規范》，能夠使醫院日常管理運營及資金流通更加規范化、合理化。基于此，內控規范的實施是醫院管理中當前的工作重點，各大醫院要充分發揮各個職能部門的工作能動性，加強內部管理和控制，為全面實現內控規范管理科學化、規范化及信息化目標而努力。

參考文獻：

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