規(guī)范財政票據(jù)管理，提升財政票據(jù)管理水平

顧穎穎

財政票據(jù)，是指由財政部門監(jiān)（印）制、發(fā)放、管理，國家機關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務(wù)職能的社會團體及其他組織依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證。財政票據(jù)管理是財政部門控制和監(jiān)管非稅收入的重要手段，是行政事業(yè)單位健全財政制度，強化內(nèi)部監(jiān)管的重要保障，也是財政、審計等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。

一、我市財政票據(jù)種類和使用情況

目前我市在用的票據(jù)共分為兩大類：

一類是納入財政非稅系統(tǒng)的電子票據(jù)，主要包括兩種票據(jù)：

一是太倉市非稅收入一般繳款書（包括定額收入票據(jù)），主要用于各行政事業(yè)單位收取各類非稅收入，如政府性基金、行政事業(yè)性收費、國有資源有償使用收入和其他收入等。

二是江蘇省結(jié)算資金一般繳款書，用于各行政事業(yè)單位發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟活動時開具的憑證（如押金、保證金等）。

另一類是未納入非稅系統(tǒng)的手工開票的財政票據(jù)，主要有：

一是江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)，與江蘇省結(jié)算資金一般繳款書用途一致，主要用于未使用非稅收繳收付系統(tǒng)的的行政事業(yè)單位的暫收、代收等資金往來結(jié)算項目。

二是罰沒類票據(jù)，用于各執(zhí)法處罰權(quán)的單位在執(zhí)法中的各類罰沒收入，包括：江蘇省罰沒款專用收據(jù)、定額罰款專用收據(jù)、江蘇省罰沒物資上繳專用收據(jù)、江蘇省罰沒物資專用收據(jù)、江蘇省物資變價收購專用收據(jù)、江蘇省暫扣款（物）專用收據(jù)、江蘇省發(fā)還依法暫扣款（物）專用收據(jù)。使用該票據(jù)的主體單位首先應(yīng)取得我市法制辦發(fā)放的執(zhí)法證明后方可領(lǐng)取。

三是社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)，使用主體為在民政部門依法登記成立的社會團體，其向會員單位收取會費時應(yīng)開具的憑證。

四是醫(yī)療類票據(jù)，包括：江蘇省醫(yī)療門診、住院收費票據(jù)、各醫(yī)療單位的掛號收據(jù)等，用于我市政府設(shè)立的各類公立醫(yī)院的醫(yī)療收費。我市私營醫(yī)院到稅務(wù)部門領(lǐng)取票據(jù)，統(tǒng)一使用稅務(wù)票據(jù)。

五是捐贈類票據(jù)，公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一收據(jù)，是民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織，按照自愿、無償原則，依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈財物時，向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證。我市主要為慈善基金會（省財政廳公布名單的單位）使用，可作為稅前抵扣依據(jù)；江蘇省捐贈專用收據(jù)，指除上述公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一收據(jù)和非稅收入一般繳款書開具范圍之外各級政府、機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體接受其他捐贈（含實物捐贈）時，向捐贈人開具的憑證，目前主要用于各類民辦非營利機構(gòu)接受企業(yè)、個人捐贈時開具憑證（注：此種捐贈票據(jù)不可作為稅前抵扣依據(jù)）。

流失其他類：民辦學(xué)校收費用票據(jù)，使用對象主要我市6所經(jīng)教育部門批準(zhǔn)的義務(wù)教育階段民辦學(xué)校收取學(xué)費時使用；住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金收據(jù)，用于交房時收取的用戶的維修基金；居民醫(yī)療保險費用定額收據(jù)（80元、50元、20元），主要用于人社局用于收取特殊情況下向居民收取的醫(yī)保款，現(xiàn)僅少量零星在用。

二、財政票據(jù)日常管理情況

按照財政票據(jù)管理相關(guān)辦法，我市財政部門對財政票據(jù)發(fā)放、保管、核銷等工作由專人負(fù)責(zé)日常管理，同時結(jié)合各類專項檢查，進(jìn)一步加強對財政票據(jù)的管理。一是夯實票據(jù)管理基礎(chǔ)，按照相關(guān)政策要求，要求購領(lǐng)單位實行專人管理票據(jù)，嚴(yán)格審核申領(lǐng)人的資料手續(xù)后發(fā)放票據(jù)，實行繳舊領(lǐng)新原則。二是嚴(yán)控已開票未收款票據(jù)的清理，督促開票單位催繳應(yīng)收款項，對確實無法收回款項且票據(jù)收據(jù)聯(lián)已丟失的，由各單位提供書面說明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，在報紙上刊登遺失聲明后，辦理作廢核銷手續(xù)。三是每年開展對財政票據(jù)年檢工作，對手工財政票據(jù)實行年度繳舊領(lǐng)新手續(xù)，確保財政票據(jù)不跨年使用。四是結(jié)合物價年檢，認(rèn)真核對各行政事業(yè)單位收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費范圍和收費依據(jù)，是否按“最低標(biāo)準(zhǔn)”執(zhí)行公示收費項目等實行專項檢查。

三、財政票據(jù)電子化管理情況

目前我市財政票據(jù)電子化管理流程為：單位按照“憑證購領(lǐng)、分次限量、核舊領(lǐng)新”原則，向財政申領(lǐng)票據(jù)后，電腦開具使用非稅收入一般繳款書或江蘇省結(jié)算資金一般繳款書，繳款人持票向銀行繳款后，系統(tǒng)自動進(jìn)行相應(yīng)票據(jù)的核銷。作廢票據(jù)，實行手工核銷，通過系統(tǒng)可實時監(jiān)控單位票據(jù)使用情況。

非稅、票據(jù)電子化改革情況，我市財政部門正在著手非稅管理系統(tǒng)（包括票據(jù)系統(tǒng)）的升級改造工程，通過非稅系統(tǒng)改造升級實現(xiàn)六大工作目標(biāo)：一是規(guī)范收費項目； 二是非稅系統(tǒng)信息全覆蓋，將罰沒收入等目前在系外的非稅收入全部納入非稅信息系統(tǒng)管理；三是加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)的種類和樣式，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)用制度，對已開票長期未收款票據(jù)進(jìn)行預(yù)警、清理、檢查，嚴(yán)格票據(jù)繳銷，細(xì)化票據(jù)管理辦法；四是建設(shè)三方對賬平，實現(xiàn)信息實時傳遞，大大減少未核銷入庫資金的數(shù)量和規(guī)模；五是細(xì)化非稅收入分配管理；六是建立決策分析預(yù)警平臺，增強報表決策功能。

四、財政票據(jù)使用管理中的問題及改進(jìn)措施

雖然，我市財政部門正在加強對財政票據(jù)的管理，規(guī)范財政票據(jù)的發(fā)放、使用和管理。但目前仍存在著一些問題，主要有：一是票據(jù)管理部門內(nèi)部控制較為薄弱，崗位職責(zé)不清晰，管理水平還有待提高。二是部分票據(jù)領(lǐng)用單位不重視財政票據(jù)管理，未能建立票據(jù)管理制度，領(lǐng)用不登臺賬，結(jié)報不及時，開票要素簡化不規(guī)范，對長期未收款票據(jù)出現(xiàn)丟失后未按規(guī)定程序報告。 三是部分單位對往來資金認(rèn)識不到位，存在將非稅收入當(dāng)成往來資金開具結(jié)算票據(jù)的現(xiàn)象。四是財政部門對票據(jù)違規(guī)行為處罰力度不到位，對發(fā)現(xiàn)的問題也多以提請整改的方式處理。

針對以上問題，我市財政部門應(yīng)進(jìn)一步加強和規(guī)范財政票據(jù)管理，真正實現(xiàn)財政票據(jù)管理、精細(xì)化、科學(xué)化、法制化。建議改進(jìn)措施如下：

一是完善制度建設(shè)，票據(jù)管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照財政部《財政票據(jù)管理辦法》和《江蘇省財政票據(jù)管理暫行辦法》及其他各類財政票據(jù)管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，梳理細(xì)化各類票據(jù)使用主體、范圍、管理流程等，特別是明確各單位結(jié)算資金資金一般繳款書的開具范圍，嚴(yán)格按照按財政部相關(guān)方件規(guī)定開具票據(jù)，加強行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督，防治亂收費、亂集資和各種攤派行為，維護(hù)財政經(jīng)濟秩序。

二是加強日常管理，按照有關(guān)規(guī)定的資格條件和要求辦理《領(lǐng)購證》合理核定票據(jù)月使用量，嚴(yán)格實行憑證購領(lǐng)，限量供應(yīng)”和“憑證購領(lǐng)”加強票據(jù)結(jié)報核銷管理，實行定期結(jié)報核銷制度，認(rèn)真審驗已填開票據(jù)的內(nèi)容用票據(jù)是否符合規(guī)定，根據(jù)票據(jù)結(jié)報核銷情況確定單位再次供票及供票數(shù)量。對違規(guī)使用票據(jù)、不按時結(jié)報核銷，以及資金未及時足額上繳財政專戶的，應(yīng)暫停供票，責(zé)成單位及時整改，對單位票據(jù)實施動態(tài)監(jiān)控、跟蹤監(jiān)督。

三是完善軟件化管理，通過信息化管理，強化收費行為的實施監(jiān)管力度，依托非稅系統(tǒng)，通過以票控費，加強對執(zhí)收單位收費用行為的管理。全面提升現(xiàn)行非稅票據(jù)系統(tǒng)功能，針對管理薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步優(yōu)化系統(tǒng)管理，系統(tǒng)自動篩選各類報表數(shù)據(jù)，對單位票據(jù)實施動態(tài)監(jiān)控、跟蹤監(jiān)督，為領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供依據(jù)。

四是健全檢查與監(jiān)督管理，實行日常檢查和專項檢查相結(jié)合，票據(jù)管理部門管負(fù)責(zé)票據(jù)購領(lǐng)、核銷等環(huán)節(jié)的日常檢查，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用票據(jù)的問題。同時選定票據(jù)使用單位的一定比例作為重點檢查單位，制定年度檢查計劃，依托財政監(jiān)督檢查科專項檢查和審計局的專項審計。

五是加強培訓(xùn)與宣傳，票據(jù)管理部門可以通過下發(fā)操作手冊或?qū)嵭袑ｎ}培訓(xùn)等形式加強財政票據(jù)管理工作的培訓(xùn)，提高票據(jù)管理隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，通過加大對票據(jù)管理法規(guī)制度、政策措施的宣傳，提高各票據(jù)使用單位對財政票據(jù)規(guī)范使用管理的認(rèn)識。