財(cái)政集中支付背景下事業(yè)單位的預(yù)算管理探究

○郭曉娟

（福建省光澤縣財(cái)政國庫集中支付中心福建南平354100）

財(cái)政集中支付背景下事業(yè)單位的預(yù)算管理探究

○郭曉娟

（福建省光澤縣財(cái)政國庫集中支付中心福建南平354100）

財(cái)政集中支付是財(cái)政管理制度改革的重要內(nèi)容，對(duì)深化事業(yè)單位預(yù)算管理改革、加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管、優(yōu)化財(cái)政資金使用效率具有十分重要的作用。本文將就財(cái)政集中支付背景下的事業(yè)單位預(yù)算管理問題進(jìn)行探討研究，并提出合理化的對(duì)策建議。

集中支付事業(yè)單位預(yù)算管理績效管理

一、事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題

1、資金結(jié)算環(huán)節(jié)過多，給事業(yè)單位預(yù)算管理造成不便

在財(cái)政集中支付之前，事業(yè)單位可以直接同商品、勞務(wù)提供者進(jìn)行資金結(jié)算，整個(gè)交易活動(dòng)沒有過多的環(huán)節(jié)，資金流動(dòng)和結(jié)算效率較高。實(shí)行財(cái)政集中支付以后，先要由事業(yè)單位提出用款計(jì)劃，然后報(bào)財(cái)政部門審核，財(cái)政部門審核后下達(dá)支付指令，通過代理銀行將財(cái)政資金支付給相關(guān)商品、勞務(wù)提供者，完成整個(gè)資金結(jié)算活動(dòng)。可以看出，相較于資金直接結(jié)算，財(cái)政集中支付結(jié)算環(huán)節(jié)更多，冗長的結(jié)算環(huán)節(jié)增加了出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)就可能導(dǎo)致整個(gè)結(jié)算流程出現(xiàn)故障，如預(yù)算單位填報(bào)錯(cuò)誤、財(cái)政部門審核出現(xiàn)失誤、代理銀行結(jié)算系統(tǒng)出現(xiàn)故障等，這些都會(huì)給事業(yè)單位的預(yù)算管理造成極大的不便。而且，資金結(jié)算環(huán)節(jié)冗長也帶來了資金結(jié)算效率的低下，每一個(gè)環(huán)節(jié)的遲延使得整個(gè)流程顯著加長，這對(duì)于某些時(shí)效性較強(qiáng)的項(xiàng)目和某些地處偏遠(yuǎn)的事業(yè)單位而言無疑是十分不利的。此外，在事業(yè)單位年度預(yù)算批復(fù)前，部分項(xiàng)目支出也無法執(zhí)行財(cái)政集中支付，而到后期又容易引發(fā)資金結(jié)余導(dǎo)致的“突擊花錢”現(xiàn)象，以上種種都對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理造成了不便。

2、財(cái)務(wù)監(jiān)督強(qiáng)化力度不夠，事業(yè)單位仍“尋機(jī)”躲避監(jiān)管

在財(cái)政集中支付之前，財(cái)政資金收付使用的是多重賬戶分散管理的方式，這種資金管理方式存在透明度低、監(jiān)管性差、反饋遲緩、效率不高的問題，挪用資金、私設(shè)小金庫等違規(guī)操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，財(cái)政部在2001年出臺(tái)了《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫〔2001〕24號(hào)），目的就在于通過“建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。”實(shí)施以來，確有成效，但仍然存在一些問題，限制了財(cái)政監(jiān)督效果。如財(cái)政部門會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算單位業(yè)務(wù)缺乏足夠了解，一些事業(yè)單位藉此虛列開支；又如國庫集中支付的一個(gè)重要目的就是斬?cái)囝A(yù)算單位和商品、勞務(wù)提供者之間的資金聯(lián)系，引入國庫（含代理銀行）這個(gè)第三方，以規(guī)避直接交易可能帶來的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，但仍有事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員通過將預(yù)算資金打入自己賬戶，或者采取“先報(bào)賬后花錢”等方式繞開監(jiān)管，使得財(cái)政資金脫離監(jiān)控視線。同時(shí)，財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位用款情況了解不夠，和事業(yè)單位的支付信息之間缺乏必要的對(duì)賬流程，而且對(duì)賬數(shù)據(jù)的質(zhì)量也缺乏可靠性，工作人員素質(zhì)也有待于進(jìn)一步提高。

3、過于追求直接支付比例，助長事業(yè)單位預(yù)算管理的依賴性

財(cái)政集中支付按照支付方式可以分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，前者是由財(cái)政部門依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃，開具支付指令，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位；后者則是預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)指令，根據(jù)核定的用款計(jì)劃，自行簽發(fā)支付指令，將財(cái)政資金支付給收款人或用款單位。可以看出，兩者的支付主體不一致，而前者則參與到了財(cái)政資金使用的全部環(huán)節(jié)，這也是當(dāng)前各級(jí)財(cái)政部門努力提高財(cái)政直接支付比例的初衷。然而，在執(zhí)行中卻演變成通過指標(biāo)考核來倒逼直接支付比例提高，甚至有愈演愈烈之勢，有些單位的直接支付比例甚至達(dá)到90%以上，忽視了預(yù)算單位的會(huì)計(jì)主體地位。在直接支付方式下，預(yù)算單位也形成了一種財(cái)政部門會(huì)最終把關(guān)的依賴心理，喪失了主動(dòng)加強(qiáng)和提高自身預(yù)算管理水平的動(dòng)力，也加重了財(cái)政部門的工作壓力，而這無疑是同財(cái)政集中支付初衷相違背的。

4、培訓(xùn)教育不足，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員還沒有及時(shí)適應(yīng)

財(cái)政集中支付制度實(shí)施后，事業(yè)單位的資金管理、項(xiàng)目管理等財(cái)務(wù)流程也隨之發(fā)生調(diào)整，這種新形勢、新變化對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)都提出了新的要求。然而，不少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員還沒有及時(shí)跟上形勢變化，對(duì)集中支付電子系統(tǒng)不熟練、對(duì)集中支付報(bào)賬流程不熟悉，尤其是由于增加了財(cái)政審批和銀行代理結(jié)算等中間環(huán)節(jié)后，財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)的不熟可能會(huì)拖延單位預(yù)算管理和執(zhí)行的效率，影響單位正常的資金使用。與此同時(shí)，在財(cái)政集中支付制度實(shí)施以后，不少財(cái)務(wù)人員認(rèn)為最終有財(cái)政部門審核把關(guān)，放松了對(duì)票據(jù)的審核和把握，也放松了對(duì)自我能力的要求，疏于學(xué)習(xí)，知識(shí)陳舊、脫節(jié)，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)政策和制度缺乏了解，會(huì)計(jì)核算能力不高，不能及時(shí)適應(yīng)新變化下的工作需求。此外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，也使得對(duì)財(cái)務(wù)人員人力資源開發(fā)投入不足，沒有針對(duì)財(cái)務(wù)人員制定全面、系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃，制約了單位預(yù)算管理水平的提升。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理的對(duì)策和建議

1、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，為事業(yè)單位預(yù)算管理增速、提效

行政事業(yè)單位作為我國提供公共服務(wù)和公共設(shè)施的基本職能部門，其工作效率和管理水平將直接影響到單位的發(fā)展水平，也牽動(dòng)著人民群眾的基本生活保障。首先，應(yīng)完善會(huì)計(jì)制度建設(shè)，建立起規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系。財(cái)務(wù)管理信息化構(gòu)建的前提是會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，因此有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的整理和規(guī)范工作，從會(huì)計(jì)科目、集中支付流程、相關(guān)政策要求等方面予以明細(xì)化和規(guī)范化。事業(yè)單位也要據(jù)此建立起健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系，以確保能同財(cái)政部門實(shí)現(xiàn)對(duì)接。其次，應(yīng)引入管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建共享平臺(tái)。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)以“金財(cái)工程”建設(shè)為契機(jī)，結(jié)合當(dāng)前財(cái)政集中支付和事業(yè)單位預(yù)算管理要求，構(gòu)建出安全可靠、實(shí)用便捷的財(cái)政信息管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購、財(cái)政集中支付、財(cái)務(wù)核算等功能整合，規(guī)范流程、提高效率，并實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，事業(yè)單位也能藉此實(shí)現(xiàn)對(duì)資金活動(dòng)的信息采集和對(duì)比分析，便于預(yù)算執(zhí)行和管理。再次，要加強(qiáng)對(duì)代理銀行的監(jiān)管，通過建立資格審核、綜合考評(píng)、業(yè)務(wù)監(jiān)管、退出機(jī)制等來完善對(duì)代理銀行的監(jiān)督和管理，以規(guī)避代理銀行引發(fā)的財(cái)政資金管理風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)政部門、代理銀行和事業(yè)單位之間要建立起密切的溝通機(jī)制，并制定出有效的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況。

2、完善財(cái)政集中支付的配套改革，扎牢事業(yè)單位預(yù)算管理的籬笆

推進(jìn)部門預(yù)算改革，細(xì)化預(yù)算編制。財(cái)政集中支付制度實(shí)施以后單位預(yù)算由財(cái)政部門審核，不少事業(yè)單位明顯感覺用錢不再如以前那般“隨意”了，而這也是財(cái)政集中支付制度實(shí)施的初衷所在。為提高支付結(jié)算效率，避免因?yàn)閷徍瞬贿^關(guān)而影響預(yù)算管理等，事業(yè)單位首要的就是做好自身的預(yù)算編制和執(zhí)行管理。事業(yè)單位要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)調(diào)研和數(shù)據(jù)搜集，按照“二上二下”的原則科學(xué)編制預(yù)算，不瞞報(bào)、不漏報(bào)，提高預(yù)算的真實(shí)性和可執(zhí)行性；也要加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)，完善票據(jù)管理、采購管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理等相關(guān)制度，建立起嚴(yán)格的審批體系和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程；完善采購管理，擴(kuò)大支付對(duì)象范圍和采購定點(diǎn)供應(yīng)商范圍；與此同時(shí)，還要大力推廣公務(wù)卡的使用。通過擴(kuò)大政府采購和公務(wù)卡使用來減少現(xiàn)金交易及由此可能存在的貪腐空間。財(cái)政部門也要建立起國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，并加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位及財(cái)務(wù)人員賬戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政資金支付清算過程，嚴(yán)防事業(yè)單位利用私人賬戶進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，造成資金脫離監(jiān)管視線。規(guī)范行政事業(yè)單位的資金流向和金額消耗大小，提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作能力和效率，也有利于增強(qiáng)我國財(cái)政資金的安全性。

3、直接支付和授權(quán)支付有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理的主體意識(shí)和責(zé)任意識(shí)

相較于財(cái)政直接支付，財(cái)政授權(quán)支付賦予了事業(yè)單位更大的資金管理權(quán)限，能夠滿足事業(yè)單位在某些場合下的需要，如一些小額支付或者因?yàn)槟承┰驘o法直接支付等。而且，財(cái)政授權(quán)支付也能提高事業(yè)單位資金的運(yùn)行效率和使用效益，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員不用再頻頻往財(cái)政部門跑，通過授權(quán)網(wǎng)銀支付方式就能直接將財(cái)政資金支付給最終收款人。與此同時(shí)，實(shí)施財(cái)政授權(quán)支付后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門成為支付體系的主體，有利于提高主體意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。當(dāng)然，在推進(jìn)授權(quán)支付的過程中，要注意明確以下幾個(gè)方面的問題。一是明確直接支付和授權(quán)支付的范圍。要加強(qiáng)調(diào)研，本著實(shí)用、方便和利于監(jiān)督的原則確定授權(quán)支付范圍。二是控制授權(quán)支付的額度，強(qiáng)化現(xiàn)金支付監(jiān)管。限定授權(quán)支付額度和現(xiàn)金提取額度，事業(yè)單位也要建立現(xiàn)金支付備查明細(xì)賬，加強(qiáng)現(xiàn)金支付監(jiān)管。三是要加強(qiáng)監(jiān)管。健全財(cái)政、事業(yè)單位和代理銀行的對(duì)賬制度，定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；代理銀行也要加強(qiáng)支付監(jiān)管，按證支付。此外，要加強(qiáng)授權(quán)支付信息系統(tǒng)建設(shè)，做好人員培訓(xùn)等相關(guān)工作。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，培育優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍

首先，要規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員資格管理。對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和相應(yīng)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)要求進(jìn)行資格管理，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度。按照不相容控制原則科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)崗位，并保證財(cái)務(wù)人員相對(duì)的獨(dú)立性。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人自身也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算管理等相關(guān)政策、法律法規(guī)和知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。其次，要加快財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高預(yù)算管理隊(duì)伍水平。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制訂的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，結(jié)合自身業(yè)務(wù)需求和特點(diǎn)，制訂出科學(xué)合理的崗位培訓(xùn)計(jì)劃，特別是加強(qiáng)對(duì)財(cái)政集中支付制度實(shí)施以后業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算、軟件使用等方面的培訓(xùn)。地方財(cái)政部門也應(yīng)當(dāng)積極舉辦相關(guān)講座、培訓(xùn)，加強(qiáng)宣傳教育。最后，要完善財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)管理，建立起健全的財(cái)務(wù)人員績效考核機(jī)制，從履職盡責(zé)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、職業(yè)道德等多個(gè)維度對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。探索建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于成績顯著、表現(xiàn)突出的財(cái)務(wù)人員，給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)，建立起合理有序的人才流動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)隊(duì)伍合理、有序、穩(wěn)定流動(dòng)。

三、結(jié)語

事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)政集中支付的重要性和必要性，將財(cái)政集中支付實(shí)施作為提高財(cái)務(wù)管理水平的有利契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善自身預(yù)算管理，切實(shí)提高自身財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算管理和資金使用的監(jiān)督以及信息化建設(shè)，優(yōu)化財(cái)政資金使用效益，從而提高事業(yè)單位集中支付的管理成效。用扎實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理推動(dòng)自身更好地為國家、人民和社會(huì)服務(wù)，為中國夢貢獻(xiàn)自己的力量。

[1]王穎怡：試論國庫集中支付背景下行政事業(yè)單位的預(yù)算管理[J]．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（3）．

[2]趙光明：如何完善國庫集中支付制度下的事業(yè)單位預(yù)算管理[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（3）．

[3]白莉娜：如何完善國庫集中支付制度下的事業(yè)單位預(yù)算管理[J]．中外企業(yè)家，2014（29）．

（責(zé)任編輯：胡冬梅）