芻議高校科研經費管理

湖北科技學院審計處 徐光英

一、高校科研經費管理存在的問題

（一）科研經費全面管理缺位 盡管高校有科研處這個內設機構，但是科研處只負責對科研項目的申請、立項、結題驗收等程序進行管理，不過問科研經費是否合理使用、是否按預算使用、項目負責人是否開支了與科研無關的費用。財務部門負責科研經費的會計核算，但是，在審核發票時無法識別有些發票是否與科研課題相關。因此，高校缺少一個機構對科研經費從立項到使用、結題、驗收、成果轉化等全過程全方位進行協調管理。

（二）科研經費內控制度執行力度不夠 科研項目批準部門對相關研究項目經費出臺了相關管理辦法，如《教育部人文社會科學研究項目管理辦法》、《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》、《國家社會科學基金項目經費管理辦法》以及《教育部財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等。高校按上級部門規定，根據高校本身的實際情況也制定了一些科研經費管理辦法。但是，這些制度規定執行效果不佳，出現違規違紀違法行為時無處罰或處罰不力。

（三）科研經費報銷審核把關不嚴 高校財務人員職業道德缺失，不能嚴格遵照國家的財經法律、會計法和其他部門相關規定來依法審核發票的合法性、真實性等。有些甚至做人情，與科研人員串通一氣，任由科研人員從財務賬上報出與科研經費無關的發票、對明顯的能識別的種種違規發票不抵制而予以報銷。

高校財務人員不積極參加業務知識學習，不能掌握和運用最新財務人員專業技能來辦理每筆科研報銷業務。如對表面上與科研有關的發票，而實際上是科研人員通過虛開發票、購買假發票和編制假勞務費發放單據等手段套取科研經費的行為不會識別抵制，造成科技資金因科研人員造假而大量流入個人腰包；財務人員未盡職盡責、認真審核把關每筆經濟事項，對發票明細資料不全等不符合報銷要求的發票未退回；大量大金額無明細項目的辦公用品發票、大金額打印資料發票、大量的招待費發票等含糊不清的發票從科研經費中列支。

（四）科研經費購置的固定資產存在賬實不符 國家對于科研經費購置的固定資產要求記入學校的資產賬，而有些高校資產管理部門沒有根據學校資產設備申購的程序來辦理科研人員購置資產設備手續。無任何部門來對科研人員購買資產進行審批、購買回來后沒有辦理驗收建賬建卡登記手續。資產管理部門相關人員不去查看資產實物，僅憑科研人員購置固定資產的發票開具資產入庫單，財務人員憑入庫單記了學校固定資產賬。科研項目結題后也沒人要求科研人員把資產移交給學校相關部門進行統一管理，科研人員用科研經費購置的資產是已經遺失、毀壞或本身就不存在也無人過問。

二、高校科研經費管理完善對策

（一）確定科研經費管理責任主體 高校應該重新認定科研處職能部門的職責范圍，科研處不僅負責科研項目的立項、申報和結題驗收，還要擔當全校科研經費使用、公開公示、項目成果評估、科技成果轉化、審計監督等全過程組織協調管理的職責。科研處要對現有的科研經費管理流程進行全面梳理，對科研項目管理進行流程再造，對科研經費實行流程管理，監督各個部門的履行職責情況。

高校加強科研經費管理內控制度建設，首先分析課題經費管理的風險點所在，對重要風險點進行重點控制管理。對整個科研經費管理全過程進行流程再造，在流程中明確各個環節相關部門人員在科研經費管理中的職責權限。一旦科研人員在科研經費使用中出了問題能倒查，順著痕跡查找相關部門人員是否按制度來執行。如項目立項、申請驗收階段科研處要負責，出了問題要查科研處相關人員是否按有關規定履責；在經費支出階段科研人員違法違規套取科研資金，應該追責財務處相關人員報銷審核失職；其他部門如審計處是否對科研經費進行了審計、校職代會是否組織代表對科研經費的使用流向進行質詢等。

（二）完善科研考核獎勵機制 高校應完善科研人員科研獎勵政策，對科研人員的考核不能只與科研項目、科研經費的數量掛鉤，對科研人員的職稱、職務、評先評優優先以及給予一定比例的配套經費外，還應給予他們更大的物質獎勵來促使他們把錢用在科學研究上。如以科研成果的質量和影響力以及科研成果轉化的程度作為獎勵的前提和標準，制訂科研成果獎勵政策、科研成果轉化分配激勵機制、科研成果產業化后給他們更多的股份激勵或利潤分成或他們自主選擇成果收益分配權等。給予高校科研人員科研獎勵，讓他們在個人收入增加的同時也能找到自我價值實現的成就感，還能激發他們不斷增加對科技創新的熱情。

高校科研項目負責人在項目規定的時間內完成了科研任務，學校應組織專人對項目進行驗收，對項目完成情況及科研成果進行考核評估，并形成文字性資料保存下來，作為后期評獎的依據之一。對那些按規定要求來規范使用科研經費用、合理有效使用科研經費、科研成果顯著的個人，學校應給予表彰和獎勵。

（三）加強科研經費的財務管理 高校會計人員要加強職業教育和業務知識學習，及時知悉并掌握國家科技政策、相關部委對專項科技經費的管理辦法、教育部和財政部關于科技資金使用的規定以及國家財經法規制度，嚴格按《會計法》的要求來盡職盡責把關科研經費的使用，敢于抵制各種違規報銷形為。

高校無論是縱向科研經費還是橫向科研經費，都要納入高校財務帳進行管理，執行國家統一的財經規章制度和學校的財務制度報銷規定，依法依規來使用科研項目資金。高校財務部門應加強內部會計控制制度建設,用制度來規范會計人員會計行為，對科研經費的支出規定要細化明確，如科研人員不得購買虛假發票報銷科研資金、不得虛構人員名單和虛造勞務費發放單據虛報冒領勞務人員報酬和專家咨詢費、不得未有科研設備請購手續報銷設備款、對科研人員報銷與科研有關的費用時要執行公務卡結算、科研經費大額資金支付時要履行“三重一大”審批程序等。財會人員在會計核算過程中，嚴格按科研預算項目審核每筆經濟業務，在科研項目預算有調整時要履行審批手續后才能進行報銷。審核發票時不僅審核發票的合法性和真實性，還要對不合理、不規范的支出予以退回,對弄虛作假的報銷行為敢于抵制。

（四）規范科研資金購置資產管理流程 高校科研人員用科研經費購置與形成的固定資產和無形資產同樣屬于國家資產，也要嚴格執行國有資產管理的有關規定，統一納入學校資產管理范籌，任何人不得有非法占有、私自轉讓等謀取私利的形為。

高校應制定科研用固定資定的管理辦法，規范科研資金購置資產管理流程。科研項目人員在項目申請時要實事求是的編制科研用設備的購置情況說明，請購時應同學校用財政資金購固定資產相同的請購審批程序。對全校科研經費購置固定資產要有專人進行管理，資產購回時要驗收并辦理建卡手續才能報銷，科研項目完成后科研人員要把資產完整移交給指定的專人進行管理，對資產不能上交的科研人員采取一定的懲處措施，保證國有資產不流失。

（五）公示科研經費信息 各高校科研部門應逐步建立健全科研項目信息公開制度，應對項目申報情況、項目經費預算情況、經費使用明細情況、科研經費購置設備情況、項目研究成果完成情況、項目審計報告及整改情況等進行公開公示，接受群眾的監督。

科研處應在科研處網站上及時公開全校科研人員科研經費各個階段的信息資料。科研項目公開分為幾個階段，第一階段是項目申報和項目預算情況，包括項目申報所有資料信息和完成項目所需經費使用預算明細，對于用科研經費購置設備的要重點進行說明；第二階段是每年項目執行情況及項目經費使用明細情況，每年項目完成情況由項目負責人進行總結后把資料上報給科研處，每年每個科研項目經費使用明細情況由計財處提供給科研處；第三階段是項目驗收結果完成情況以及項目完成時所使用經費使用情況公開，科研處組織專家對項目完成的要及時組織驗收，項目完成結果及項目成果影響力等內容公開，計財處匯總完成項目所有經費使用明細提供給科研處公開；第四階段是項目審計結果情況公開，項目完成過程中或項目完成后審計處接受科研處的委托，對完成項目進行審計，審計結果出來后提供給科研處公開；第五階段是科研經費項目有整改的公開整改結果。對于審計結論中有些科研項目負責人有違法違紀違規行為的，要進行整改處理，整改情況接受審計處的檢查，檢查結果提供給科研處進行公開。

（六）加強科研經費審計質詢監督 各高校要建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，加強對科研經費的監督和檢查管理。高校作為法人，為確保不出現國家科技資金浪費、非法挪用等不正當行為。高校有責任監督科研項目負責人在使用科研經費上做到手續完備、合法合規、使用合理、賬目清楚、核算準確。

對于科研項目金額重大的情況，高校應對有些重大項目進行全過程跟蹤審計。跟蹤檢查一些重要科研項目經費的使用和管理情況，以便及時發現問題，制止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律行為的發生。如果發現有少量違規使用科研經費的現象，要及時指出并責令項目負責人改正；如果有大量的、嚴重的違法違紀違規使用科研經費的行為時，高校要嚴肅處理這種違規行為，要科研項目負責人限期退回項目資金。高校還應建立科研人員個人信譽制度，對擠占、挪用、貪腐科研經費等重大違法違紀行為的有關人員實行負面記錄，取消項目承擔者一定期限內項目申報資格等嚴歷懲處措施，發揮震懾和教育警示作用。

科研項目完成后，高校審計部門對科研經費管理使用情況進行審計，審計過程中發現了有違法違紀行為時，要倒查追究。針對出現的問題倒查相關部門相關人員的履職盡責情況，經查實存在問題的依法依規嚴肅處理，應追究有關人員的責任。審計結果和整改結果要在科研處網站向群眾公開，接受群眾的檢查監督。

為促使國家科技資金使用更加透明、陽光，高校每年職代會上要組織代表向科研經費使用管理相關部門人員現場質詢，并把這作為每年職代會的一個議程。只有這樣才能促使科研人員嚴格按國家相關法律法規來合理使用科研經費，真正讓有限的科研經費為高校的科研發展，為國家創新驅動戰略做出更大貢獻。