“營改增”對廈門企業(yè)的影響及對策分析

蔡澄明

摘 要：廈門是繼上海“營改增”后第二批啟動試點(diǎn)改革的城市之一。本文分析了營改增對廈門企業(yè)的有利影響以及不利影響，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：營改增;影響;對策建議

為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)企業(yè)的國際競爭力， 2012年1月1日，上海正式啟動試點(diǎn) “營改增”（即對提供商品流通、服務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)的部分行業(yè)和產(chǎn)業(yè)由征收營業(yè)稅改為征收增值稅）的改革。廈門是繼上海“營改增”后第二批啟動試點(diǎn)改革的城市之一。自2012年11月啟動營改增試點(diǎn)以來，改革試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)。目前，廈門1.14萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入營改增試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人約3200戶，小規(guī)模納稅人約8200戶。廈門試點(diǎn)企業(yè)數(shù)量較試點(diǎn)初期增加5000多戶，企業(yè)參與營改增試點(diǎn)的積極性普遍較高。

一、“營改增”對廈門企業(yè)的有利影響

（一）小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍下降

廈門營改增試點(diǎn)以來，企業(yè)稅負(fù)的總體情況，即小規(guī)模企業(yè)稅負(fù)普遍下降。分析其原因：小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，按不含稅銷售額與征收率3%計(jì)算，交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅后稅負(fù)略有將低，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅后稅負(fù)下降就更為明顯。對于一般納稅人，一般納稅人降多升少。盡管不同行業(yè)的稅率不同，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣也不同，從而對不同企業(yè)的稅負(fù)影響也不同，但就宏觀來看，“營改增”的推廣完善了增值稅鏈條，很大程度消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，降低社會再生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)壓力，總體稅負(fù)是下降的。

（二）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

首先“營改增”擴(kuò)寬了行業(yè)抵扣鏈條，減少重復(fù)納稅，很大一部分稅負(fù)減輕的企業(yè)同時(shí)也降低了成本，從而有更多的資金投入擴(kuò)大再生產(chǎn)，提高企業(yè)的生存競爭能力;其次促進(jìn)了分工專業(yè)化，試點(diǎn)之后，外購服務(wù)可列入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，一些原自行提供服務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)為抽出更多的精力發(fā)展生產(chǎn)，更愿意將這些服務(wù)向外分離，交由專業(yè)性更強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行，帶動了相關(guān)技術(shù)行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。再次，廈門市作為港口城市，許多企業(yè)從事國際運(yùn)輸和對外研發(fā)設(shè)計(jì)，上述行業(yè)被納入出口零稅率范圍，有利于這類服務(wù)以不含稅價(jià)格參與國際市場競爭;同時(shí)，出口貨物的企業(yè)接受試點(diǎn)納稅人提供的勞務(wù)，所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到退還，這些效益均提升了廈門市在商品出口和服務(wù)方面的競爭力。

（三）吸引非試點(diǎn)地區(qū)在廈門注冊成立

非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)更多地選擇從廈門試點(diǎn)企業(yè)購買相關(guān)服務(wù)，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣，以降低自身稅負(fù);對比非試點(diǎn)地區(qū)，許多新企業(yè)會更愿意選擇在廈門注冊成立，還有不少企業(yè)考慮將總部遷移到廈門，促進(jìn)了企業(yè)、業(yè)務(wù)、人才資源向廈門市流動。

二、“營改增”對廈門企業(yè)的不利影響

（一）各行業(yè)均存在不同程度的稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象

廈門物流企業(yè)的數(shù)量較多，試點(diǎn)以來稅負(fù)升高較多。短途運(yùn)輸企業(yè)、新辦和更新運(yùn)輸設(shè)備的納稅人，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般較大，稅負(fù)下降。經(jīng)營長途運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，因過路費(fèi)、過橋費(fèi)、停車費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等成本不能抵扣，許多大型運(yùn)輸企業(yè)，試點(diǎn)后不需要更新運(yùn)輸設(shè)備，便缺少了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，稅負(fù)明顯提高。這些企業(yè)“營改增”以前，營業(yè)稅稅率為3%，試點(diǎn)后增值稅稅率為11%，企業(yè)至少需要8%的進(jìn)項(xiàng)稅金，才能與之前的稅負(fù)持平。物流輔助行業(yè)原營業(yè)稅3%和5%兩種稅率，“營改增”之后提高到6%，稅負(fù)也增加了。因?yàn)樗麄兊臉I(yè)務(wù)，如裝卸搬運(yùn)和倉儲等勞務(wù)可抵扣項(xiàng)目也很少。

文化創(chuàng)意服務(wù)、事務(wù)所、廣告公司、設(shè)計(jì)公司也反應(yīng)稅負(fù)升高。在幾乎沒有抵扣項(xiàng)的情況下，稅負(fù)上升將近1%，因?yàn)檫@類行業(yè)以人力成本為主，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)不多，服務(wù)對象多為營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人。

（二）試點(diǎn)后部分企業(yè)收益減少

一是經(jīng)營成本提高導(dǎo)致利潤減少。“營改增”后由于進(jìn)項(xiàng)少無法抵扣而增加稅負(fù)的企業(yè)不少。它們通過對自己提供的服務(wù)進(jìn)行漲價(jià)來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，造成購買服務(wù)的企業(yè)成本增加，甚至大于自身稅負(fù)的減少;二是業(yè)務(wù)量減少，收益下降。通過漲價(jià)來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的企業(yè)，會使購買方考慮其他供應(yīng)商或替代產(chǎn)品，造成業(yè)務(wù)量下降。廈門通過分批納入試點(diǎn)的方式逐步進(jìn)行，便存在部分企業(yè)可以開具增值稅發(fā)票，另部分企業(yè)卻依然開具營業(yè)稅發(fā)票的現(xiàn)象，不利于未納入試點(diǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。

三、對策及建議

（一）財(cái)政扶持資金有所傾斜

一方面財(cái)政專項(xiàng)扶持資金向“營改增”后稅負(fù)普遍增加的一般納稅人，對研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)、港口運(yùn)輸物流等企業(yè)傾斜，鼓勵這些已是一般納稅人的中大型企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀人才、采用新技術(shù)、加快設(shè)備的更新和產(chǎn)業(yè)升級;另一方面，適當(dāng)降低對小型企業(yè)預(yù)撥扶持資金的門檻，避免補(bǔ)貼不公平的擔(dān)憂，同時(shí)對由于特殊原因難以取得專用發(fā)票的試點(diǎn)企業(yè)，財(cái)稅部門應(yīng)根據(jù)不同情況分別給予適當(dāng)?shù)倪^渡性財(cái)政扶持。

（二）深化稅制改革

加快試點(diǎn)推廣進(jìn)度，通過稅務(wù)系統(tǒng)查詢審核移交企業(yè)名單，縮短交接工作時(shí)限;進(jìn)一步開放企業(yè)申請納入試點(diǎn)的平臺，國稅部門應(yīng)盡量接納主動申請?jiān)圏c(diǎn)的企業(yè) ，同時(shí)在地稅進(jìn)行備案，共同加快試點(diǎn)推廣進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)全市從事“營改增”業(yè)務(wù)的企業(yè)均列入試點(diǎn)范圍。廈門市作為經(jīng)濟(jì)特區(qū)，擁有一定的立法權(quán)，可通過向上級申請建議和自行立法完善政策相結(jié)合的方式，進(jìn)一步深化稅制改革。

（三）營造良好的發(fā)展環(huán)境

近幾年來，廈門房地產(chǎn)行業(yè)在拉動經(jīng)濟(jì)增長中起主要作用，對地方財(cái)政的貢獻(xiàn)也是巨大的。但長期過度依賴房地產(chǎn)行業(yè)，不利于地方綜合競爭力的提升，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡。應(yīng)改變過度依賴房地產(chǎn)的增長方式，形成穩(wěn)定健康的財(cái)政增長模式。結(jié)合“營改增”稅制改革的大環(huán)境以及廈門的區(qū)域優(yōu)勢，在實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的同時(shí)，通過各項(xiàng)扶持政策和優(yōu)惠政策促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是中小企業(yè)的發(fā)展，通過財(cái)政獎勵幫扶相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，提升企業(yè)發(fā)展活力和盈利能力。

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