如何確定關聯企業銷售價格

如何確定關聯企業銷售價格

問：我公司是張朝陽的個人獨資企業，主要生產各種建筑石料。2013年12月礫石銷售的單價為38元/立方米（不含稅），2013年12月9日，我公司與大連寰海水泥有限責任公司簽訂礫石銷售合同，銷售單價為35元/立方米（不含稅），大連寰海水泥有限責任公司的法人代表是呂慧敏，張朝陽和呂慧敏是夫妻關系。請問，我公司銷售給大連寰海水泥有限責任公司的礫石是否可以按照合同簽訂的35元/立方米（不含稅）確認銷售收入，謝謝！

大連大孤山采礦廠 趙德美

答：不按照可2以01，3年應當12月份礫石銷售單價38元/立方米（不含稅）確認銷售收入。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱《實施條例》）第一百零九條的規定，企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有關聯關系之一的企業、其他組織或者個人，在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系，由于大連寰海水泥有限責任公司的法人代表呂慧敏和貴廠法人代表張朝陽是夫妻關系，因此大連寰海水泥有限責任公司與貴廠構成關聯方。

《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號，以下簡稱《企業所得稅法》）第四十一條規定：企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。《實施條例》第一百一十條規定，企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。合理方法中的可比非受控價格法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來的價格進行定價的方法。

由于你單位銷售給大連寰海水泥有限責任公司的礫石銷售單價為35元/立方米（不含稅），低于正常銷售單價38元/立方米（不含稅），因此，應當按照你公司的正常銷售價格38元/立方米（不含稅）確認收入。

還應當注意的是，按照《企業所得稅法》第四十三條的規定，企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。

韓業君