完善企業內部控制 減少財務風險的研究

程生群

摘 要：企業要提升管理水平、防范財務風險、實現經營目標，就必須加強企業內部的控制。很大程度上，企業的財務風險都源自企業自身。內部控制失當或沒有與企業相適應的內控制度，都會阻礙企業發展。

關鍵詞：企業管理；內部控制；財務風險

中圖分類號：F271 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）26-0238-02

企業生產經營的各個環節的財務風險都是實際存在的。做好內控制度建設，是維護企業利益最為關鍵的環節。企業風險管理所應該達到的基本狀態包括了有效率的經營、真實的財務報告和合規合法經營。為了保證這些環節，企業就需要建立和執行良好的內部控制制度。加強和完善企業內部控制，對于提高會計信息的質量、防范企業財務風險具有重大的意義。

一、財務風險控制對企業財務核心能力提升的意義

1.財務風險控制是對原有企業財務核心能力的再造。由于企業競爭的加劇，財務風險的預警和控制就顯得尤其重要。而各企業對財務風險的預警和控制能夠及時將風險影響的范圍和程度及應采取措施和對策傳遞給與利息相關的人，以減少風險發生時對企業或其他與利息相關的人的沖擊程度，提高企業的競爭能力，從而保持企業的可持續盈利能力。因此，如果一個企業具有在上述這些方面勝于對手的能力，那就說明它擁有財務核心能力，它能為企業帶來優異的財務效益。

2.對財務風險的控制促使財務管理者更新觀念。財務管理觀念作為思考財務管理問題的出發點，同時也是指導財務管理實踐的價值觀，是需要在不同的時期有不同的表現，并且時刻更新的。所以，財務管理人員必須要不斷更新財務管理觀念，樹立風險防范的意識，從思想到行為上對風險有正確的、客觀的認識。只有這樣，才能使企業一直不停地發展，從而提升企業的財務核心能力。

二、通過完善企業內部控制防范財務風險的主要措施

企業從財務的角度對經營過程和活動進行監督控制。為保證經營活動的有效進行和資產的完整和安全并保證會計資料的合法、完整和真實而制定和實施的措施、政策和程序，這就是理論上的企業對財務的控制。從目前企業的發展情況來看，還存在著多方面的問題，為了解決存在的諸多問題，財務控制應注意以下幾個方面。

1.完善企業的治理結構和組織結構。根據企業制定的規則并結合企業的具體情況建立規范的法人治理結構，這樣可以強化企業內部的管理體制，提高財務報表質量，從源頭上制止報表的徇私舞弊，從而改善企業經營業績。

2.提高企業人員的素質。企業的治理層和管理層首先要身體力行起到表率作用。由于內部控制制度的設計與執行均需要有人的介入才能完成，而制度設計以后，由于執行人員素質不一樣，所以執行的效果也會有差異。因此，要形成良好的企業文化來感染員工，促動員工不斷提高自身的素養，以貫徹內部控制制度的執行，充分發揮內部控制的作用。這就是當今內控制度建設中值得重視的重要問題之一。

3.加強內部控制的執行力度。企業管理層應要加強內部控制的執行，同時要對執行過程中所存在的問題及一些漏洞進行及時改進，同時對執行不力的人員或部門進行懲罰，使內部控制發揮其應有的作用。且已建立的內部控制制度只有在得到有效力的執行中才能夠發揮出它的作用。例如，國外的巴林銀行之所以倒閉，就是因由銀行職員執行內部控制力度不夠，使得己有的內部控制制度變為一紙空談。

4.重視人力資源建設加強員工的道德教育。企業要對員工進行技能和職業道德準則培訓并同時設立員工信箱、投訴熱線等方式方便員工，鼓勵員工及企業利益相關方監督企業內部的違法違規、舞弊和其他有損企業形象的行為。其次還要在使用人員的時候應當采用“公平公正公開”的方式招聘人才，并在企業內部使其安分的呆在其職位上，并在生活上關心員工，潛移默化地培養員工的主人翁意識，使企業員工不會產生舞弊的動機。

5.合理設置內審機構。很多企業內部審計機構都是從屬于總經理領導的，內審機構的獨立性不夠，在工作開展的初期就容易受到很大的限制，而且目前中國企業很多內部審計機構設置不合理，導致內審監督作用沒有充分發揮。因此，企業應建立內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業財務會計信息的真實性和可靠性、企業經營方針的貫徹執行情況、內控環節的協調情況和各級管理人員的績效等，為企業提供內部控制的改善建議。并且建議將從屬于總經理領導的內部審計機構改為從屬于董事會領導，增強內部審計的獨立性，充分發揮內部審計強有力的監督作用。

6.進行企業制度改革，充分發揮治理層的監督作用。形成合理的法人治理結構，這是實施財務內部控制的基礎和前提。在合理的法人治理結構下，真正實現權責明確、產權明晰、管理科學和政企分開，使治理層能有效的監督管理層，從產權制度上保證內部控制制度建設的制度化。而在這之中，制定公司章程是完善公司治理的又是一個重要內容。在章程中明確表明股東大會、董事會及經理人員的職能和權限，確保在建立科學的現代企業制度的同時，使企業治理層、管理層與企業興衰成敗緊密聯系在一起。這樣，企業治理層和管理層才能夠有動力推動內部控制制度的建設。

結語

總之，建立一個完整的內部控制體系并非一蹴而就的。企業財務活動的管理和組織過程中的某方面和某環節的問題，都可能造成風險轉變為損失，導致企業償債能力、盈利能力的降低。所以說，財務風險是客觀存在于企業財務管理工作的每個環節的。因此，企業只有建立一個完善的內部控制制度，才能降低和化解財務的風險、提高企業的經濟效益。

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[責任編輯 仲 琪]