小議現行財政專戶管理模式

王萍

摘要：近年來，國家通過財政專戶下達的資金規模越來越大，對財政專戶的管理要求也越來越高，社會各界也越來越關注財政專戶資金的安全性和使用效益。近年個別地方套取財政資金案件被曝光，使得各級財政部門更加重視財政專戶的管理工作。本文結合縣級財政專戶管理中所遇到的問題探討如何強化財政專戶管理。

關鍵詞：財政專戶 資金管理 模式

近年來，上級財政部門陸續下發了財政專戶統管、專戶清理歸并、安全檢查和基礎管理等方面的一系列管理文件，2013年4月12日財政部出臺了《財政專戶管理辦法》，對規范財政專戶管理，確保財政資金安全提出全面細致的要求，主要包括如下方面：

第一，實行財政專戶統一歸口國庫部門管理。財政部2011年1月下發了《關于清理整頓地方財政專戶的通知》（財庫【2011】1號），要求各地務必于2011年底前將分散在財政相關職能部門的財政專戶轉歸國庫部門統一管理，將“管事”與“管錢”分離，相互獨立，相互制衡。

第二，財政專戶開設要求嚴格，且清理整頓力度大。財政部2013年4月出臺了《財政專戶管理辦法》，對財政專戶的開立、變更和撤銷提出了要求，規定地方財政部門開立財政專戶應先報財政部核準，發生變更事宜須報財政部備案；財政部2011年12月下發了《財政部關于清理整頓地方財政專戶的整改意見》（財庫【2011】171號），明確開設財政專戶須憑省級以上人民政府或財政部門正式文件，否則2012年3月底前一律撤銷；符合開設要求的財政專戶2012年6月底前壓縮50%。

第三，上級通過多個渠道下達專項資金。有的通過財政預算結算指標下達，有的直接撥入財政專戶，有的直撥項目實施單位。

一、執行現行管理辦法存在的問題

（一）財政專戶統一歸口國庫部門管理的缺陷

一是資金存在安全隱患。財政專戶統一由國庫部門管理后，財政專戶資金撥付、票據打印與傳送、會計記賬與銀行對賬、預留印鑒以及會計檔案管理全由國庫部門辦理，雖然財政專戶管理辦法也要求資金撥付、復核、稽核、檔案管理和主管領導審核把關的分工責任制，國庫部門也制訂了相應的資金審核撥付流程和內控制度，但在實際操作中，由于受環境因素、國庫人員的熟悉程度影響，再嚴密的內控制度也有缺陷，崗位職能分工存在交叉，資金安全存在一定隱患。二是不利于上級部門的檢查和審計。上級部門業務處室下達基層資金有的票據只寫文號和金額，國庫部門無法分清資金來源，影響資金賬務核算的及時性和準確性，導致上級部門檢查和審計時，業務處室在說“事的進展”，國庫部門在說“錢的去向”，至于資金和項目掛鉤，誰也無法分清，從而影響上級部門資金的爭取和對財政干部工作的肯定。

（二）在一定程度上違背了設立財政專戶的初衷，同時削弱了基層管理財政專戶的自主權

財政專戶清理歸并后，專戶儲存，分賬核算的性質大大削弱，同時也加大了基層的工作量。如我縣財政專戶由2010年的42個清理歸并到15個，一個專戶核算4-9個專項資金，這些資金涉及項目由3個財政職能部門管理，記賬麻煩，銀行也不能形成獨立的電子對賬單，國庫部門只好手工對賬單，上級部門審計或檢查時不認可手工對賬單，還認為沒有設立專戶專帳核算，甚至要求通報地方政府，從而給地方財政專戶管理造成壓力。另一方面基層財政專戶的開設由財政部直接審批，財政專戶的變更和撤銷都要逐級報財政部備案，與目前國務院和省政府進一步深化行政審批制度改革，加快政府職能轉變，簡政放權，下放行政審批權相違背，甚至連省級政府及財政部門出臺文件開設的基本建設資金、政府采購資金等專戶都要撤銷，造成地方政府管理上的被動，影響地方政府干事的積極性和工作熱情。

（三）上級下達專項資金渠道多，基層對賬難度加大

尤其時值年終，國庫部門要和金庫對賬，要和基層預算單位對賬，更要和上級部門核對資金往來賬和下達專項資金帳，尤其對走財政預算結算的專款，有的走指標，有的直接到財政轉移支付特設專戶，直接下達的資金，上級要求對這部分直接下達的資金要總預算會計列作支出。專戶下達的復雜性，加大了基層工作量，更不利于基層對專項資金的管理。同時，專項資金下達直接到基層或到項目，不便于地方整合項目和資金，統籌地方經濟發展。

二、規范現行財政專戶管理的建議

（一）財政專戶核算實行財政職能部門和國庫部門共管模式

實行這種模式的前提是：取消手工記賬，采用專戶記賬網絡版軟件，這種共管模式要有如下前提：一是撥款憑單預留印鑒實行分部門管理，即業務部門和國庫部門各管一個。二是專戶記賬分工負責。由于使用網絡版記賬軟件，國庫部門撥款時帶科目和項目輸入撥款憑證的，記賬只需在軟件的記賬模塊復核后點擊自動制證就可記賬，即由業務部門記賬，國庫部門復核完成整個記賬工作，有利于從根本上防范資金安全，又明晰了賬務，增強了財政專戶管理的針對性和時效性。

（二）落實地方政府資金安全責任制，賦予地方政府及財政部門財政專戶管理的部分權利

一是上級部門出臺一系列專戶文件，確保財政資金安全，中央政府可對地方政府實行資金安全一票否決制，從而強化地方政府管理財政專戶和專戶資金的安全意識，尤其對財政專戶的開設要實行領導班子集體決策，公開透明，規范運作，保證資金專款專用，隨時接受社會各界的檢查和監督。二是從源頭上梳理財政專戶管理文件，確保各項規定相統一，避免基層政府執行文件時無所適從。三是任何改革要以管理的規范便捷，并有利于提高工作效率，節約人力資源和社會資源。

（三）統一財政專項資金下達模式

一是撤銷財政轉移支付特設專戶，該賬戶歸集的都是財政國庫資金，實質是第二國庫。上級部門通過預算結算指標下達的專項資金全部走大預算結算，不再下撥到該特設專戶。二是通過財政專戶下達的專項資金在2-3年逐步過渡到走財政大預算結算方式下達，實現上級專項資金一個渠道下達。三是上級切塊下達專項資金，通過設置綜合指標、考核切塊分撥資金，便于基層整合資金，形成資金合力，從而發揮最大的資金效益。