中小企業內部審計制度建立與應用

梁俊華

摘要：內部審計工作一直以來就是提高企業管理水平、增強企業現代化程度的重要手段。特別是在中小企業中良好內部審計能夠更好的提升企業形象，滿足企業發展的要求。本文從分析當前企業內部審計工作中存在的問題入手，從三個方面提出了構建中小企業內部審計工作質量硬把握的重點。

關鍵詞：企業 內部審計 應用

一、引言

在《中國內部審計基本準則》中將內部審計定義為，組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。由此可見，內部審計是內部控制的重要組成部分，是企業自身的自我評價和審查。近年來，隨著我國企業國際化程度的加深和市場競爭的日趨激烈，中小企業面臨的生存環境更為復雜，對自身管理的規范性要求也越來越高。特別是在我國經濟結構中，中小企業在數量上占有絕大多數，在解決就業、稅收支付等方面具有十分重要的作用，因此只有更好的做好企業內部審計工作，才能確保中小企業自身能夠實現健康持續的發展，確保企業經營目標的達成。

二、中小企業內部審計的必要性

相對于大型企業而言，中小企業在經濟實力、人力資源規模、管理體制機制方面都有著一些不足，影響和制約了企業的發展。而通過內部審計工作能夠有效的提升企業自身的管理水平，通過自我監督來促進和提高企業管理質量。

（一）內部審計能夠有效控制企業風險

降低企業風險，提升企業應對市場動蕩的適應能力，是中小企業管理的一個重要目標。內部審計工作能夠通過對企業資產、現金流量、投資方向等內容的自我審核，從而盡早發現問題，并從財務管理的角度來預測和降低風險，避免企業的損失。

（二）內部審計能夠實時掌控企業運營

內部審計的基礎是企業相關數據的準確性和及時性，由此可見內部審計質量的提升必然是企業財務數據質量提升的結果。在中小企業中，通過內部審計工作能夠有效的提高企業管理層對于企業經營狀況的高效掌控，將傳統的經驗型管理變為規范型管理，適應企業未來發展的要求和趨勢。

（三）內部審計能夠增強企業融資力度

融資渠道過窄，融資金額偏小一直以來就是影響中小企業發展的瓶頸性問題，而其中的一個重要原因就是企業自身的信用等級偏低，難以獲得銀行等金融機構的認可。而內部審計工作通過自我的審查，能夠及早發現問題，并通過規范科學的審計制度來為外部投資者提供可靠的信息，既可以吸引投資，也增強了企業在銀行中的信用等級，拓展了融資渠道。

（四）內部審計能夠提升企業管理質量

內部審計工作作為企業管理制度的一個組成部分，相對于其他管理模式而言，具有更為直接的監督性、審核性的特點，因此能夠從更為客觀的角度來衡量企業管理水平，通過審計工作中發現的問題，更能夠為企業盡早發現、糾正可能出現的錯誤，從而增強企業上下管理的主動性，提高管理的質量。

三、中小企業內部審計制度的現實性問題

從現實的情況來看，中小企業內部審計工作隨著企業自身的發展也在逐步完善和提高，其相關制度的建立也日臻完善，但受制于企業規模、管理理念、方式方法等因素的影響，企業內部審計工作的質量還不高，其總體職能的發揮還不全面，在很大程度上影響了工作效果。具體而言主要有以下幾個方面：

（一）認識有偏差，外部氛圍不佳

從企業上下對內部審計工作的認識來看，由于中小企業自身的發展特點，其往往對于管理者的依賴性較強，而企業內部成員之間的復雜聯系，更使得對內部審計工作難以有正確的認識。一方面，對于企業管理層而言，對內部審計工作往往有著一定的抵觸思想，認為是企業對自身的不信任，導致一些企業管理者避之不及或是參與的主動性不夠。另一方面，從企業員工的角度來看，往往將內部審計工作看做是企業管理層的工作，對于一線工作影響不大，與員工自身的實際利益關系不大，因此配合意識不足。

（二）內容受限制，職能發揮不好

從工作內容的角度來看，內部審計工作的范圍相當的廣泛，既有實物為對象的審計，如存貨、固定資產等等，也有以賬務為對象的，財務數據、報表等等，既有制度、規則落實情況的審計，也有以固定人員為對象的工作，但在不少中小企業中，內部審計工作的范圍往往受到一定的限制，僅僅將工作的重點放在了賬務工作方面，束縛了自己的手腳，，作用發揮也受到了限制。

（三）機制不健全，審計質量不高

一是機構獨立性不強。內部審計工作的特殊性要求其必須要能夠做到公正、公平，但在中小企業中人員數量少、管理層次少，審計職能往往是由財務部門的人員兼崗或是有企業部門人員輪崗來實現，其獨立性受到影響。在工作中極易受到外來因素的影響，影響工作的公正性。二是相關制度不完善。企業自身審計制度落實難度大，對于現行的審計工作制度，中小企業在執行中往往打折扣，執行不嚴格、責任追究不到位的問題屢見不鮮。特別是在審計對象的考核、獎懲等制度的建立方面，往往語言大于行動，對責任人的實際觸動不夠，影響了審計工作的開展。三是審計手段單一。從審計方式方法的角度來看，目前企業內審工作還是依賴人工為主，受到專業素質以及企業信息化建設層次的影響，企業計算機專業輔助審計的力度還不大，人工查賬的方式效率、質量都不高，影響了內審工作的全面開展。

（四）專業性不足，自身素質不硬

就工作人員自身來看，一是專業性不足。大多數審計人員沒有經過專門的培訓和教育，審計知識與技能相對欠缺，不能有效履行相關職責。特別是受到觀念的影響，審計人員往往淪為單一的會計人員，或是記賬人員。二是人員流動性強。在人才引進、使用和培養方面，中小企業往往存在著優秀人員留不住的問題，一些審計人員剛剛熟悉了企業情況，在薪酬以及發展等因素的影響下，跳槽進入了其他企業之中。三是實際經驗缺乏。審計工作對象的復雜性對審計人員的工作經驗和對企業一些的了解掌握程度有著較高的要求，但在企業中，不少人員往往缺乏對企業實際經營情況的了解，從物資采購、保管到生產階段的各個環節，從市場營銷到后期服務都沒有準確和清醒的認識也造成了審計人員往往被基層的數據所迷惑，霧里看花，難以辨別真假。endprint

四、完善中小企業內部審計制度應把握的重點

針對當前中小企業內部審計工作中存在的問題，筆者認為內部審計作為企業確保自身健康發展的必要選擇，作為實現企業自律，促進企業變大變強的必經之路，必須要從制度保障、人才引進、思想觀念等多個層面入手，形成整體合力，才能實現內部審計工作質量提高。

（一）轉變觀念，科學認識內部審計工作

在對內部審計工作的認識和理解上，無論是企業管理者，還是普通員工，都要能夠充分認識到內部審計工作的重要性，正確看待審計工作。一是從領導層面上將，就是要能夠全面認識到內部審計工作的作用，全面看待其工作職能、轉變企業管理理念，將傳統中小企業中依靠經驗型為主的管理模式轉變為依靠制度和規章來運行的方式。二是從業務部門的角度來看，則是要增強部門的配合意識好參與意識，正確看待內部審計對于增強管理工作效益的巨大作用，從為企業發展的全局出發，配合審計部門，突出做好經濟合同審計、經濟責任審計等等一系列工作。三是從普通員工的角度來看，則是要增強自律意識，嚴格遵照自身的責任分工，嚴格執行工作規程和標準，配合審計部門做好內部審計相關工作。

（二）完善制度，全面提升內部審計質量

從制度的層面上講，一是要健全機構設置。突出機構的獨立性，建立直接為管理者服務的審計機構，能夠最大限度地減低外在因素的干擾，提高審計工作的獨立性，實現審計工作的公正、公平，提高審計報告的透明性，最大限度地提升對企業決策的支撐作用。二是要健全審計制度。突出制度的適應性，從企業從事的行業角度出發，遵循《審計法》等一系列法規的要求，在審計方式、審計時間等方面突出與企業的融合，滿足企業發展的要求。突出制度的可操作性。就是要審計方式、審計職責、審計對象等方面提高審計工作的課操作性，特別是要針對中小企業自身的特點，提高審計效率。三是要健全獎懲措施。將審計工作與績效考核工作相掛鉤，在責任落實情況、審計結論、監督效果等方面進行科學的考核，制定完善的獎懲考核機制，促進工作落實。四是要健全審計手段。將傳統的手工審計、階段審計工作延伸開來，引入計算機、網路等信息手段，提高審計的效率和實時性，將數學模型、內部評測、投資分析等先進的管理方法加入到審計工作中。同時也要進入外部審計機制，發揮會計事務所的專業性特點，保障審計客觀、獨立、公正。

（三）提高素質，滿足企業內部審計需求

一是嚴把進口。在選拔工作人員就要嚴格把關，針對中小企業人員數量少的特點，突出人員獨立工作的能力，使其能夠一進入企業就能夠勝任工作要求，特別是財務管理、統計、審計、計算機等方面要能夠具備相應的知識。二是注重培養。要讓工作人員能夠盡早進入情況，了解企業的經營特點、生產流程，豐富工作經驗，適應內部審計工作的要求。三是拓寬出口。改善人員的工資待遇和提升機會，留住優秀人才，為審計隊伍的發展提供良好的外部環境。四是加強管理。注重用法規提高人員的法規意識，用企業文化增強員工的自律意識，用制度增強員工的責任意識。

參考文獻：

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