新形勢下高校財務風險及其防控對策研究

張春艷

摘要：隨著我國現代化建設步伐的加快，行政事業單位乃至高校財會法規建設不斷完善，高校財務工作的形勢與要求趨于復雜、多變與細化。本文從我國高校財務工作所面臨的新情況出發，首先闡述了高校財務風險的基本定義，然后分析了我國高校財務風險的分類與特點，最后闡明了新形勢下高校財務風險的防控策略。

關鍵詞：高等學校 財務風險 防控對策

基金項目：廣東省哲學社會科學“十二五”規劃學科共建項目（No.GD12XJY15）；廣州市建設國家級科技思想庫研究課題專項（No.2014SX004）

近年來，隨著我國社會主義現代化的發展，行政事業單位財務會計法規建設速度加快，其中有關高校的財務會計法規尤為突出。自2012年以來，《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》、《高等學校財務制度》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》等法規相繼出臺或修訂，對于加強高校財會工作、防范高校財務風險起到了積極的促進作用。縱觀新形勢下的高校財會工作，依然面臨著較大的財務風險和發展挑戰，我們一定要正確認識高校財會工作的重要性，研究制定科學的防范策略，積極面對高校財務風險的挑戰。

一、高校財務風險概述

所謂風險就是不確定性。對于企業來說，其風險就是生產目的與勞動成果之間的不確定性，包括盈利的不確定性和損失的不確定性。可見，企業財務風險是指企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使企業在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而形成的使企業蒙受經濟損失或更大收益的可能性。

對于各種各樣的法律主體來說，風險的定義與該主體的運營主業有緊密的聯系，呈現出各自的突出特征。高校作為事業單位法人，其運營主業就是人才培養、科學研究、社會服務與文化傳承創新，高校財務風險就是在高校運營過程中因資金運動而面臨的風險。

二、高校財務風險的分類及特點

在多元化的現代社會里，認清并把握高校財務風險，就應當從多個角度觀察高校的運營活動，甄別其財務風險的存在類別及其主要特點，才能夠有針對性地進行預防、管控。從高校運營活動之資金流動過程來看，可分為貸款籌資風險、運營流轉風險和對外投資風險；從高校財務管理環境來看，可分為內部財務風險和外部財務風險；從引起財務風險的事件、因素屬性來看，可分為系統性財務風險和非系統性財務風險；從引起財務風險的事件、因素強弱程度來看，可分為強財務風險和弱財務風險；從財務風險的變化形態來看，可分為靜態風險和動態風險兩類；從財務風險能否分散考慮來看，可分為可分散風險和不可分散風險。本文側重從第一種分類方法，對高校財務風險進行分析。

（一）貸款籌資風險

當前，公辦高校的資金來源主要靠財政撥款、事業收入和捐贈收入等，這些資金來源受所在行政區域經濟狀況、政府財政撥款政策、學校辦學事業狀況、社會聲譽與影響力等因素的影響，存在著負面波動的潛在風險。在貸款方面，很多高校走“借貸建設”的發展道路，有的甚至不顧自身經濟狀況與償債能力，過度舉債或不良舉債。隨著時間的推移，受自身收入能力的不確定性和支出壓力的擴張性等因素影響，還本付息的壓力越來越大，致使學校財務結構趨于惡化，勢必壓縮日常運行經費，降低教職員工福利待遇，最終對學校的發展產生負面影響。在財政撥款方面，政府的生均撥款標準長期不變，或者生均撥款標準增長的幅度較之物價上漲、貨幣貶值的幅度小，以致學校獲得的財政撥款在購買力上趨于縮水，其財政狀況則越來越緊張。在學費收入方面，有的高校受地理位置、面向行業、教學質量、辦學水平和社會口碑等因素影響，生源萎縮、新生報到率低、貧困生增多等狀況趨于嚴重，導致年度資金收入降低。在捐贈收入方面，受國家關于學校基金會的政策規定、社會各界對學校的關注度、校友發展狀況及捐贈積極性等因素影響，很多高校獲得的捐贈款物都很少。據人民網報導，截至2012年，廣東50所省直公辦高校貸款為98.69億元，每年需向銀行支付利息7億元。債臺高筑，已成為有的高校難以承受的經濟負擔。

（二）運營流轉風險

高校主業運營活動中，其資產資金處于流動、流轉狀態，其中的不確定性造成了高校財務風險。一是制度缺陷風險。完善的內部制度設計是高校內部管理、內部控制得以正常運行的基礎與保障。目前，一些高校不重視制度建設，存在制度空白或是雖有制度但存在一些漏洞，這種制度性缺陷表現在高校財務狀況上，呈現出制度性財務風險。例如，沒有制定、落實不相容崗位分離制度，出現了出納人員兼管貨幣資金的稽核、會計檔案保管的情況。又如，二是流動性風險。由于高校現金收入與現金支出在時間點上的不同步、不同量，導致在某一時間點上現金存量不足以支付該時刻的現金需求，從而出現支付風險。例如，高校普遍在9月新學年開學時收學費，此時現金是充足的；而在學年度結束的7月份，現金是普遍不足的，如果這個時候需要較多的現金進行運營，就會出現財務風險。三是管理運營風險，包括財務管理風險和學校經營風險。例如，學校管理人員缺乏財務風險意識，沒有構建有效的風險預警機制、風險防范措施；預算編制不夠科學，預算執行隨意性大，預算方案形同虛設，導致上馬建設項目盲目、專項經費挪為他用的現象時有發生。四是校辦企業運營連帶風險。高校作為校辦企業的所有者、投資者，對校辦企業的運營負有連帶責任。目前，很多高校的校辦企業運營狀況并不理想，如果出現企業破產、清算，高校理應承擔連帶責任，這對高校的財務狀況必然構成潛在的影響。在運營流轉過程中發生的典型案例，當屬浙江大學環境與資源學院常務副院長陳英旭教授，他承擔的“太湖流域苕溪面源污染河流綜合整治技術集成與示范工程”項目，總經費高達3.135億元，其中國家撥付經費1.0544億元。然而，這上億元的經費，他卻通過開具虛假發票、編造虛假合同、編制虛假賬目等手段，將1022.6646萬元專項科研經費套取或者變現非法占為己有。endprint

（三）對外投資風險

《高等學校財務制度》規定，高校可以依法利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資，但要履行有關審批程序。還規定，高校應當嚴格控制對外投資。長期以來，我國高校對外投資、盤活資產、保值增值的僅僅是一部分；還有相當多的高校，對外投資缺乏嚴密的科學論證，甚至盲目投資、違規投資。這些投資往往是無效益的重復投資、風險不可控的投資，進而導致高校資金財產損失浪費，形成很高的投資風險。例如，2000年9月至2001年8月，天津大學分三次與深圳時代創業投資發展有限公司簽訂《委托資金管理協議》，將1億元資金交由該公司在股票二級市場進行運作。2003年股市大跌，1億元炒股資金最終損失了3758.83萬元。時任天津大學校長單平，為此被罷免了全國人大代表職務。

三、高校財務風險的防范及控制

針對新形勢下高校的主業運營狀況，以及存在的財務風險隱患，各高校管理層、教職員工應當精誠團結，各司其職，通力合作，積極加強風險防范工作，切實消除風險隱患。對于風險控制關鍵點，一定要制定風險控制措施并落實到位。

（一）貸款籌資風險的防控對策

一是增加政府財政投入，降低高校債務風險。教育行業是崇高的社會公益事業。公辦高校的投資主體是各級政府，因此，擴大高校資金投入，化解高校債務危機，首先應當是政府的事情。對于廣東的高校來說，說服地方政府依據社會物價指數、人才培養成本等波動狀況合理提高生均財政撥款，這是最為關鍵的策略。另外，還應當積極爭取財政專項撥款，緩解實驗室、儀器設備、信息資源等軟硬件建設方面的資金不足，從而提升學校的教學質量和辦學水平，降低學校的財務風險。二是構建良性的銀行貸款決策、運作機制，合理控制貸款規模和還款進度。“借貸建設”潛藏著按期還本付息、利率波動和信用緊縮等諸多風險，貸款并不是多多益善。學校應當按照教育部、財政部聯合制定的“高等學校銀行貸款額度控制與風險評價模型”，合理確定貸款控制規模，隨時掌握自身的財務風險狀況。構建一套從貸款申請的批復、使用過程的監督到還貸資金的落實等貸款過程決策機制；構建學校貸款的自我監督、約束機制，逐月編制貨幣資金計劃調度表，把握貨幣資金的流向，使貨幣資金的運行科學、合理、可控。三是創新融資方式，拓展融資渠道，調整資金結構，降低籌資風險。近年來，銀行貸款在高校資金來源中的比重逐漸增大。如何確定合理的負債結構和規模，優化資產負債結構，分散資金使用風險，已經成為高校財務管理工作的重要內容。例如，有的高校采用BOT籌資方式進行引資建設，其中B代表建設（build），O代表經營（operate），T代表移交（transfer）。學校將具有經營性質的基礎設施項目，如學生公寓、學生食堂、學術交流中心等，特許企業投資建設、承包經營、獲取合理的利潤收入。企業享有特許權的時限一到，必須依合作協議將該基礎設施項目無償移交給學校。四是設立學校教育基金會，爭取各種社會慈善捐贈、成功校友捐助，促進學校的可持續發展。

（二）運營流轉風險的防控對策

一是提高財務人員整體素質，提升全員財務風險意識。目前高校普遍重視教師隊伍建設，而對管理人員隊伍建設則重視不夠。高校應當改變這種思維定勢，高度重視財會機構、崗位的設置，切實加強財務人員隊伍建設，大力提升財會人員業務工作能力、風險防控能力，建立一支高素質、強能力的財會人員隊伍。還要大力提升學校管理層、教職員工的財務風險意識，消除“高校貸款政府買單”的“等靠要”思想，避免盲目的貸款建設。通過人員素質、風險意識的提高，進而確保財務管理工作規范化，規避、防控財務風險。二是加強制度建設，封堵制度漏洞。內部管理、控制的制度建設欠缺，必然會導致體制機制固有風險的上升。高校應當強化法人治理結構，構建完善的體制機制架構，提高風險防控能力。主要包括財務內部控制制度、財務風險預警制度、單位負責人經濟責任制度，以及完整的資金安全管理的決策機制、激勵機制、控制防范機制和監督制約機制。諸如不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、預算控制、信息內部公開等具體制度，都能夠有效地貫徹執行。三是對校辦企業運營連帶風險保持高度的警惕與防范。應當規范學校的投資核算和管理，規范企業的資本金制度，做到產權明晰、事企分開，使校辦企業建立起現代企業制度。高校作為投資者，按其投資比例享受權益，參與決策和管理，承擔風險；校辦企業以其全部資產對其債權、債務承擔責任。

（三）對外投資風險的防控對策

一是完善投資決策機制，加強投資項目監管。對外投資，回報越大風險也越大；當進行對外投資，期待高利潤、高回報的同時，必須防范、控制高風險。高校對外投資，應當揚長避短，充分發揮自身科技創新優勢，提高對外投資的成功率、收益率。應當遵照國家有關規定，成立投資論證、決策機構，規范投資決策程序、機制及行為，確保投資項目歷經嚴格、科學、合理的可行性論證以及專家組評議，并經校領導集體討論決策之后得以確認、付諸實施。應當指定專人負責對每一個投資項目進行管理、審核，并將資金使用情況、項目進展情況定期向校領導集體匯報。應當對每一個投資項目的效益、成果、利潤等進行運營監管、績效評估，確保國有資產實現保值、增值的目標。天津大學億元炒股案的發生原因，正如中紀委的通報中所指出：單平“違反規定，未認真組織論證，未經校領導班子集體討論”，批準將校方1億元資金用于炒股，造成損失3758.83萬元[4]。二是加強內部控制工作，確保對外投資項目在組織、技術、經濟、財務等方面得到可靠保證。《行政事業單位內部控制規范（試行）》為高校提供了單位內部控制的八種控制方法，并要求高校建立經濟活動風險定期評估機制，至少每年進行一次評估。因此，高校應當高度重視項目實施全過程的風險評估與控制工作。三是高校資金管理人員應當加強財會、經濟、金融、法律等知識的學習，努力提高資金管理業務素質和工作能力，奉公克己，高度負責，筑牢學校資金安全、投資風險防控的防火墻。

參考文獻：

[1]賀林平，趙婀娜.廣東50所高校每年支付利息7個億，百億債務窟窿怎么補[EB/OL].http：//news.xinhuanet.com/edu/2013-01/30/c_114546096.htm

[2]葉鐵橋.貪污近千萬元科研經費 浙大一教授被判十年[N].中國青年報，2014-1-10（07）

[3]楊萍.天津大學炒股事件調查：被免職校長違規投資[EB/OL].http：//www.tj.xinhuanet.com/2006-12/15/content_8791128.htm

[4]羅昌平，王和巖.天津大學億元炒股案[EB/OL]. http：//www.caijing.com.cn/2006-12-29/100015149.htmlendprint