“營改增”背景下建筑施工企業面臨的問題及應對措施

高利

摘要：2011年11月16日，財政部、 稅務總局發布《關于印發<營業稅改增值稅試點方案>的通知》，在這份通知中，對建筑施工企業進行了一系列的稅制改革，主要包括，將增值稅確定為建筑施工企業的一般計稅方法，并按照全部收入的11%的比例在發生應稅交易時繳納增值稅。隨著這份文件的出臺，建筑施工企業迎來了一些列新的挑戰。本文將就建筑施工在“營改增背景下出現的管理、成本、稅務等方面的問題進行分析，并結合當前的經濟形勢給出一些淺薄的意見和建議。

關鍵詞：“營改增” 建筑施工企業 稅制改革

一、相關概念解釋

（一）營業稅與增值稅的區別

營業稅是國家對工商營利事業按營業額征收的稅。這些工商盈利事業包括抓讓無形資產、銷售不動產以及其他應稅勞務。增值稅是一種銷售稅，屬累退稅，是基于商品或服務的增值而征稅的一種間接稅。營業稅與增值稅在征收范圍、與價格的關系、計稅方式等方面存在著明顯的區別。

（二）“營改增”的概念

“營改增”，即營業稅改增值稅，是我國在2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發的稅制改革方案。

二、我國“營改增”的概況

2011年11月16日，財政部、 稅務總局發布《關于印發<營業稅改增值稅試點方案>的通知》，根據文件精神，上海的交通運輸業和部分現代服務業作為“營改增”的試點領域。試點工作的展開，拉開了我國貨物勞務稅制改革工作的序幕。此次“營改增”的稅制改革大潮自展開以來以一種迅猛的速度迅速席卷全國，2012年8月底，試點工作擴大到全國10多個省市，到2013年的8月，“營改增”已在全國范圍內廣泛推行。自初期的試點工作取得成功后，國務院決定從2014年開始在鐵路運輸和郵政服務業開始進行“營改增”的試點工作。至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。2014年3月13日，財政部稅政司發布營改增試點運行的基本情況，2013年減稅規模超過1400億元。

“營改增”的稅制改革方案自施行以來取得了巨大的成果，切實減輕了企業的稅務負擔，推動了建筑施工企業的發展，但是，就目前已取得的試點工作的結果來看，“營改增”也給我國建筑施工企業帶來了一些挑戰。

三、“營改增”背景下我國建筑施工企業面臨的問題

（一）建筑施工企業實際稅負增加

營業稅改增值稅后，由于企業應繳稅額計算方式的變化，直接帶來了建筑施工企業應繳稅額數目的變化。且由于施工材料、設備等原因，從理論上來講，“營改增”能夠減輕建筑企業的稅務負擔。然而，目前，我國大部分建筑施工企業依然采用的是較為粗放的稅務管理模式，財務管理制度落后、承包模式寬松，這些都造成企業進項稅額的減少。從實際的效果來看，許多建筑單位的實際稅負不但沒有減少，反而增加了。

（二）建筑企業施工成本增加

建筑施工企業的施工成本增加主要是由于新的稅制和建筑勞務公司之間的矛盾造成的。根據已有的施工經驗，在我國市場上，建筑施工企業的勞務成本和人工費占到總成本的30%以上。然而，新的納稅方案沒有將建筑勞務公司納入“營改增”的范圍內。勞務公司無法提供有效的增值稅發票，建筑公司也就沒有辦法抵扣30%左右的成本費用，相比于改革之前，成本增加了。另一方面，即便建筑勞務公司唄納入“營改增”的范圍內，由于建筑勞務公司幾乎沒有進項稅抵扣，其增值稅最終也將轉嫁到建筑施工企業頭上，加重了建筑施工企業的負擔。

四、應對措施

（一）提升企業管理的現代化水平，改變傳統管理模式

營業稅改增值稅的重要目的之一是促進經濟結構調整，支持現代服務業的發展，其中也自然包括促進企業經營管理模式的現代化。在當前大多數建筑業企業的仍采用粗放型管理方法，管理水平良莠不齊的情況下，無疑會加重企業負擔。甚至有的學者把“營改增”看作倒逼施工企業加強自身管理提升管理水平的良好機遇。不管是出于適應“營改增”形勢的目的還是加強企業管理水平的目的，建筑施工企業都應該改變傳統的粗放的管理模式，轉向集約化生產。

（二）加強稅務及票據業務的管理

“營改增”給建筑企業帶來的最基本的改變就是稅務計算方式的變化，因此，要適應新的稅務形勢，推動企業發展，就必須改變原有稅務管理模式。一方面，注意完善合同約定，在合同中藥特別注明由對方來承擔增值稅發票，并明確付款程序。另一方面，選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應的扣減稅率，以免無法抵扣企業增值稅。

（三）其他對策

除了以上兩點措施外，建筑施工企業還能采取一些其他措施應對“營改增”帶來的挑戰，如：成立專門的稅務管理部門，派遣雇傭專業的稅務管理人員進行企業的稅務管理工作；其次，對于試點地區的企業來說，在購買固定資產和服務時盡量從改革后的地區和行業購買，以抵消相應的進項稅額；最后，對于大多數企業來說，在資金管理、如何提高資金利用效率方面都有待加強，以提高企業的經營管理效率。

綜上所述，“營改增”在推動建筑施工企業管理改革，提升企業經濟效益的同時，也給建筑施工企業帶來了許多的問題和挑戰，與此同時，企業舊的管理體制等方面的問題也在新的稅制下暴露出來，建筑施工企業應該充分利用“營改增”的機遇和政策，加快對于企業自身管理水平的改善和建設，以適應“營改增”帶來的新的經濟形勢，有效減低企業經營成本，提升企業的經濟效益，推動企業的健康快速發展。

參考文獻：

[1]王建成.“營改增”背景下建筑施工企業面臨的問題及其應對措施[J].全國商情，2013

[2]劉蓉.論“營改增”實施后建筑施工企業將面臨的問題及對策[J].中國外資，2013

[3]王冬云.淺談營改增對建筑施工企業的影響及應對措施[J].現代經濟信息，2013endprint