新形勢下企業內部控制存在的問題及對策分析

安麗瑩

新形勢下企業內部控制存在的問題及對策分析

安麗瑩

新時期，隨著市場經濟體制的確立和完善，現代企業得到了一個難得的發展機遇，但是企業同時必須面對來自國際國內兩個市場的激烈競爭。從企業自身來看，加強企業內部控制制度的完善顯得十分重要。本文立足企業內部控制管理現狀的基礎上，重點對新形勢下企業內部控制存在的問題及對策等方面的內容進行分析。

現代企業；內部控制；對策

現代企業的內部控制是保障企業資產安全、確保企業財務會計信息質量的重要手段，而內部控制的有效性則是指為保證企業內部控制目標順利實現的一種程度保證。加強企業內部控制有效性的研究，能夠優化資源配置，有效規避企業內部的各種財務風險和舞弊行為。我國企業的內部控制制度的建立和完善還處于起步發展階段，內部控制制度的實施還缺乏比較健全的法律環境的保障，而部分企業的內部控制實施環境也比較脆弱，使得近年來企業由于內部控制失效而引發企業風險的事故更是頻頻發生。加強企業內部控制問題的研究，能夠更好地杜絕企業的經營舞弊行為，更好地保障企業利益相關者的權益。

一、企業內部控制存在的問題分析

1.企業內部控制環境不夠完善

企業的內部環境一般是指影響、制約內部控制的建立與實施的各種企業內部要素的總稱。內部環境是企業實施內部控制的重要基礎，同時也是企業內部控制制度的重要組成部分。目前，國內許多企業內部環境存在很大的問題，其中一個重要原因就是企業原主要管理層等對企業的運行規范缺乏足夠的認識。企業管理人員是內部控制環境中的重要控制因素。部分企業的內部控制存在一個比較突出的問題，就是企業的高級管理人員不能很好地履行其內部控制的高級管理職能，這與管理人員自身的素質能力有直接關系。此外，一些企業的高層管理人員的更換頻繁，也對企業的各項職能的正常履行產生一些影響，也不利于現代企業的內部控制制度的有效運行。

2.企業會計控制問題嚴重

內部控制的根本目的是借由完善的企業管理流程、表單的追蹤以及對企業管理權限的審核把關，以此來降低現代企業在經營業務上爆發風險的可能。企業的風險控制活動是指企業根據市場風險評估的結果和內容來對企業所面臨的經營風險進行控制管理。內部控制措施一般包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。企業的會計控制方面存在比較大的漏洞和缺陷，企業對自身財務會計系統的控制不能嚴格按照國家的相關會計準則的要求來展開，企業的會計基礎工作得不到加強，使得企業會計信息的真實性和準確性得不到保障，無法保證企業會計工作的順利運行。

3.信息溝通不暢，信息披露不及時

現代企業建立完善的信息溝通制度，是保證企業內部控制有效性的重要措施之一。完善的信息與溝通是企業內部控制過程的重要組成部分。現代企業的管理層與員工之間如果不能保持持續的、良好的信息溝通，久而久之就很有可能造成雙方信息不對稱，相應的企業的經營成本以及社會監督成本就要增加，這就極大地影響了企業內部控制執行的有效性的實現。但是，就目前的情況來看，由于企業內部信息溝通制度的不完善，使得國內許多企業的內部控制信息的傳遞并不十分順暢，信息溝通渠道受阻，信息披露不及時，以至于對企業的經營管理活動產生一定的阻礙。一些企業雖然制定了重大事項的信息傳遞、披露程序和信息溝通制度，但是，由于受到內外各方面原因的影響，在實際的執行過程中受到比較大的限制，信息溝通和信息披露都很難都準確到位。例如企業各部門之間存在相互之間對相關事項的信息溝通不暢，信息傳遞不及時的問題，造成了信息不對稱。

二、有效解決企業內部控制問題的對策分析

1.完善企業內部控制環境

現代企業制度的確立對企業內部各個崗位職責的要求都十分清楚。因此，按照現代企業制度的要求以及企業經營管理的需求，應該對企業各部門的職權和職能進行明確的劃分。此外，企業的管理人員的內部控制意識的程度對企業的內部控制環境的形成產生極大的影響，也可以說高管人員的意識在一定程度上決定了企業的內部控制環境的質量。因此，現代企業的高管人員應該不斷強化內部控制意識，嚴格要求自己，任何企業的重大決策都必須按照內部控制有效性的要求來落實。如此嚴格的自我要求是保障企業內部控制有效性落實的關鍵環節，時刻都不能松懈。

2.加強對企業財務會計的控制管理

加強對企業的財務控制管理是現代企業內部控制體系中非常重要的一環。現代企業應當以職權分離為原則，對企業的財務會計崗位進行合理的設置與分配。此外，還要根據企業生產發展以及其他經濟活動的需要，分開設置相關的組織和機構部門，合理分配權限，使各部門能夠在權限上形成相互制衡。此外，還要對企業的各項經濟活動以及其他對外擔保活動等進行全面、詳實的評估和分析，建立對企業各部門行為違規的問責制度，有效改善企業的內部會計管理的局面。

3.建立健全企業的信息交流機制

加強企業內部控制制度的建立，還必須對企業內部的信息交流渠道進行積極的疏通，建立一套科學、合理的內部控制信息交流體系。現代企業應該在廣泛搜集各種信息的基礎上，對各類企業信息進行科學、合理的篩選、分析、核對及整合，盡可能地提高信息的有效性和有用性。完善的企業內部控制信息交流系統的建設主要分為這樣兩方面的內容，一是企業的內部信息系統，即實現企業內部各部門之間信息交流渠道的通暢。二是建立有效的外部信息溝通系統。外部信息是指通過行業組織、業務合作企業、市場調查、市場反饋、媒體組織、國家監管部門等渠道來獲取相關的信息。通過建立內外兩個渠道的信息溝通和交流系統，組建一個科學、完整的信息網絡，通過快速、及時的信息溝通和信息披露來共同推動現代企業的發展。

總之，對于現代企業而言，企業內部控制的有效性作為企業內部控制的核心內容，是保證內部控制發揮其作用的關鍵和基礎，也是企業內部控制發展的歸宿。如果現代企業的發展不能體現其內部控制的有效性，那么企業的內部控制建設很可能就是流于形式，無法真正起到促進企業經營管理目標實現的作用，同時還有可能給企業帶來經營失敗的風險。因此，在新形勢下，加強企業內部控制問題的研究也就顯得十分重要和迫切。

[1]張洪偉.論對我國企業內部控制存在的問題及對策的探討[J].商業文化(下半月)，2012(08).

[2]林暾.我國企業內部控制存在的問題及對策[J].經濟視角(下)，2010(08).

[3]元京英.探討企業內部控制存在的問題與應對策略[J].現代商業，2013(29).

（作者單位：國網遼寧省電力有限公司營口供電公司）