關于完善化妝品行業消費稅政策的幾點看法

蔡楠

摘要：消費稅（Consumer tax）是以消費品Consumption tax（消費行為）的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

關鍵詞：化妝品 消費稅 思路

化妝品的消費稅政策從1994年征收實施以來，分別在99年和06年經歷過兩次大的調整，特別是06年新政出臺，將護膚護發品8%的消費稅取消，而原本屬于護膚護發品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入了化妝品稅目，這意味著原本按稅率8%征收的高檔護膚類化妝品將按照30%繳納消費稅。隨著這幾年經濟高速發展，人民生活水平大幅提高，一些應稅商品的稅率結構與國內產業結構、消費水平和消費結構的變化不相適應，作為化妝品公司財務人員我們關注的焦點主要集中在：一是降低和取消美容、修飾類化妝品消費稅；二是如何確定高檔化妝品范圍。

基于以上兩個問題，本文提出以下看法：

一、取消美容、修飾類化妝品消費稅

理由以下：

（一）化妝品已不屬于奢侈品

隨著人們生活水平以及追求美的生活向往，化妝品（國標為美容/修飾類化妝品）經過18年的變化，大部分已不再屬于奢侈品范圍，而進入百姓的平常生活的一部分，比如：唇膏、粉餅、筆類、粉底液等，這些化妝品已經進入千家萬戶的尋常百姓人家日常的生活必需品和日常用品，對其繼續征稅將限制百姓的消費，這部分化妝品對人民生活質量健康有利，不應成為懲罰性產品，也有違消費稅征收目的，和諧社會還是需要讓大家打扮的更美、更好、更協調。

（二）與國家宏觀經濟政策轉變消費拉動型經濟不符

近幾年，國家宏觀經濟政策的大方向已經從過去的投資拉動轉向鼓勵消費拉動，如前所述，隨著經濟的發展和人民生活水平的提高，化妝品已經成為生活必需品，取消化妝品消費稅對于拉動宏觀經濟和GDP的增長將產生巨大的推動作用。雖然取消化妝品消費稅可能造成一部分消費稅稅源損失，但其產生的消費拉動將會增加增值稅和所得稅稅源，從而最終既拉動了居民消費，促進了經濟增長，也擴大了財政收入，同時間接增加了行業就業人員。對國家的未來發展具有非常大的促進作用。

（三）經濟全球化，需要消費稅政策與國際接軌

隨著目前經濟全球化和人民生活水平的提高，人民前往國外和港澳臺的機會也越來越多，由于消費稅和海關個稅的征收，造成國內化妝品的價格明顯高于國外和港澳臺地區，因此，現在人們往往利用出差或旅游機會或者代購等方式從海外購買化妝品，這樣不僅造成了稅收上的損失，也降低了國內消費，對國內化妝品企業的生產和零售也造成了相應的損失，從而形成了國家、企業、個人多輸的局面。因此，從這個角度來看，取消化妝品消費稅也是迫在眉睫。

（四）高消費稅率制約化妝品行業的發展

目前國內化妝品行業企業有3400多家，中國整體上化妝品行業的未來發展空間也非常巨大，市場潛力也非常巨大。化妝品行業作為國民經濟的重要組成部分，在發達國家的GDP比重比我國目前的實際情況是高出很多的，因此如果提高和擴大我國化妝品行業的整體發展也是我國財稅部門應該著重考慮的問題之一。取消化妝品消費稅，對于化妝品行業整體來講都是一個非常大的政策紅利，將對于推動國內化妝品行業的整體發展產生巨大的推動作用，其產生的效果也有利國家目前的產業結構調整和科學發展觀。

二、重新規劃化妝品的分類標準和征稅思路

（一）企業實務存在問題

企業研發出新型洗面產品洗顏粉，形態上就是將目前市場上膏狀洗面奶變成粉狀洗面粉，該產品一經推出很受消費者的歡迎，但按照現有稅目和海關稅則分類就出現問題，對照消費稅條例，洗顏霜屬于清潔類的護膚品不征消費稅，但在海關進出口稅則中將所有的“粉”列入化妝品征收30%消費稅。雖然企業多次與財政部、稅總、海關等部門反映和溝通，由于涉及諸多政府部門以及諸多方面需要協調，至今未予以糾正。有介于此，對于企業財務人員來說，化妝品定義愈加顯得模糊，特別是生產技術迅速發展的今天，產品種類日漸增加，生產技術日新月異，很難通過財務知識來區分是屬于護膚品還是美容品，更沒有相關的佐證和依據來進行充分說明。

（二）高檔化妝品征收建議

理由：對高檔化妝品征收消費稅。有利于保證國家財政收入的穩定增長，貫徹國家產業政策和消費政策，調節消費水平，緩解社會分配不公。

（1）按單位容量（每克、毫升等）計算認定的單位價格，來劃分是否屬高檔化妝品；

（2）價格標準：建議容量在20～25元/每個單位之間是比較合理的區間，理由：

①標準過低，不利于整個行業的發展，不利于整體市場的做大、做強；

②標準過低，不利于引導消費，反而將加重消費者的負擔；

③標準過低，可能隨著經濟的增長會面臨多次的調整，操作成本較大；

三、結束語

有鑒于此，本人覺得是時候對化妝品稅目進行重新分類和定義，取消美容修飾類化妝品消費稅，適時征收高檔化妝品消費稅，將會大大減少相關政策之間的差異和矛盾。

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