基于財務活動的企業稅收籌劃研究

傅德忠

摘要：現在我國的市場經濟體制在正不斷的完善中，同時企業之間的競爭也變的更加激烈。要想在激烈的競爭當中實現較好的發展，企業就必須要采取有效的措施，促進自身稅后收益的不斷增加，從而使自身的長期發展需求得到滿足。企業收入的增加可以促進企業稅后收益的增加，同時企業稅款的減少也可以促進企業稅后收益的增加。大部分的現代企業都很難改變自身的現有生產條件，很難在短期內促進自身獲利能力的不斷增加，所以企業要想增加稅后收益，就可以利用籌劃稅款減少的方法來實現增加收益的目標。

關鍵詞：財務活動 企業稅收籌劃 企業效益

相對于西方國家而言，我國的企業稅后籌劃起步的比較晚，而且關于稅收籌劃的研究還不是很成熟。隨著市場經濟的不斷成熟，我國開始積極的推進企業所得稅兩稅合并的稅收模式，增值稅也開始由消費性逐漸取代了原有的生產型。所有的這些變化都顯示了我國正在不斷完善的稅收法律體系。作為自負盈虧的經濟組織，企業都希望實現自身經濟效益的最大化。所以企業必須要對國家稅收政策的變化方向進行時刻的關注，利用對自身經營活動的合理規劃，促進自身稅款支出的不斷減少，最終促進自身效益的不斷提高。

一、我國企業稅收籌劃現狀

因為我國很晚才開始進行稅收籌劃的理論與實踐研究，所以在很多方面人們的認識還存在著較大的差異。對稅收籌劃的研究在計劃經濟時代就根本不存在，隨著經濟體制改革的不斷推行，再加上社會主義市場經濟的不斷成熟，工業化進程的不斷加速。我國政府為了對產業結構調整予以有效的引導，同時促進我國經濟的進一步發展，國家開始針對一些地區、行業、企業給予了很多稅收政策上的優惠。從此之后，我國的學者開始研究有關于稅收籌劃的問題。在我國，企業和個人都可以是稅收主體。以對稅收籌劃概念的界定為根據，如果進行納稅籌劃的納稅主體是企業，這樣就可以將企業進行稅收籌劃的內涵得出來。所謂的企業稅收籌劃，就是指企業將自身的采取活動作為研究對象，通過對對企業有利的一系列的法律法規的應用，企業可以比較并選擇不同的納稅方案，最終保證企業在稅收之后能夠實現自身經濟利益的最大化。

二、企業進行稅收籌劃的原則

作為一種新興事物，稅收籌劃在企業的經濟活動當中具有十分重要的作用。企業可以利用稅收籌劃為自身帶來積極的理財效果，但是企業也不能夠對稅收籌劃予以濫用，一旦企業企業濫用稅收籌劃，就變成偷稅漏稅的違法行為。采取這樣的措施，企業不僅無法獲取理想的經濟收益，還會因為偷稅漏稅的行為而導致受到法律的嚴肅制裁。在對稅收進行籌劃的時候，企業必須要對整體稅負降低進行充分的考慮，要以國家的相關政策和法規為根據，針對自身的經濟行為在納稅義務發生之前就要對之進行充分的合理安排。所以要想使稅收籌劃給企業帶來的好處得到充分的實現，在進行稅收籌劃的時候某企業必須要遵守以下的原則。

（一）綜合性原則

在生產經營的過程中，企業需要涉及到各種各樣的稅種，如果企業只是對其中的單一稅種進行籌劃，可能會在一定程度上實現稅負降低的目的，然而可能會導致別的各種稅種出現稅負上升的情況，最終導致出現顧此失彼的結果。因為不一樣的稅種涉及到不一樣的政策，所以企業無法做到降低所有的稅種，所以企業應該致力于實現整體稅負的降低。

（二）合法性原則

企業必須要在國家相關法律法規允許的前提下進行稅收籌劃，首先要保證自身的稅收籌劃具有合理性，才能夠促進稅款的合理減少，如若不然就會因為觸犯國家相關的法律而受到嚴懲。

（三）事前籌劃性原則

企業一旦完成交易，就必須要以相關規定為根據進行稅款的繳納工作。這就是說，企業一旦完成交易，也就確定了其所需繳納的稅款的數額。企業如果在這種情況下還要將稅負減少，就只能采用逃稅、欠稅等一些非法的手段去實現應納稅額的減少，這并非是所謂的稅收籌劃，而是違法行為。因此，要想減少企業完成交易之后繳納稅款給自身帶來的各種損失，在發生納稅義務之前，企業就要對相關的政策法規予以充分的了解，從而合理的安排自己的經濟活動。企業可以利用這種事前籌劃，從而使自身的稅收籌劃行為得到法律的認可和保護。

三、企業進行稅收籌劃的有效措施

企業在日益激烈的市場競爭環境當中要想實現自身的健康持續發展，并不斷的促進自身收益的增加，如果很難改變自身的現有盈利能力，就可以采用促進繳納稅款減少的方法實現更多的收益。所以企業在進行稅收籌劃的時候需要靈活巧妙的對各種方法予以運用，從而能夠將利潤盡可能的保留下來。

（一）稅收籌劃的基本措施

現在，稅收籌劃的基本措施多種多樣，其中包括利用企業類型的籌劃方法、利用稅收優惠的籌劃方法以及減少稅收基礎的籌劃方法等。盡管有很多種方法可以進行稅收籌劃，然而可以將其分為兩種最為基本的方法，也就是“因素分析法”以及“變量引進法”，同時，又可以將這兩種基本的方法劃分為以下幾種：

1、通過對稅率以及稅基的利用進行稅收籌劃

企業的應納稅額的決定因素是稅率以及稅基，而且稅基、稅率與企業的應納稅額是呈正相關的。因此，只要稅率以及稅基當中只要有一種出現了降低，企業就會實現自身稅負的有效降低。在進行具體的籌劃的時候，企業可以利用多種方法來實現，比如企業可以選擇一些適用稅率較低的產品進行生產或銷售，從而實現流轉稅稅額的降低。

2、通過對稅收優惠政策的利用來進行稅收籌劃

國家出臺的各種包括減免稅在內的優惠性稅收法律規定就是所謂的稅收政策優惠。企業可以科學合理的利用這些政策實現稅款減少的目標。企業要想享受到這些稅收優惠政策，必須要與國家相關的政策相符合，但是卻不能采取違法的手段對這些政策進行謀取，否則只會受到國家法律的嚴懲。與此同時，企業還必須要對這些稅收政策予以深刻的理解，防止因為理解錯誤而導致與這些稅收優惠擦肩而過。

3、通過對納稅人身份的利用進行稅收籌劃endprint

所謂的納稅義務人就是納稅人，其既可以是個人也可以是一個完整的企業。在利用納稅人身份進行籌劃的過程中，企業要注意以下幾個方面的重要內容：首先，企業要對納稅人的不同類型進行利用，這是因為在我國納稅人的類型不同，其稅收政策也存在著較大的不同；其次，要對不同的納稅人的身份進行轉化，企業可以以自身的特點為根據，對合適的納稅人身份進行選擇，從而使某些稅種稅款的繳付得以減少。

（二）企業進行稅收籌劃的其他有效措施

除了上述的基本措施之外，企業還可以利用其他一些有效措施進行稅收籌劃，從而實現自身經濟效益的不斷提升。比如利用延期納稅的方式進行稅收籌劃企業可以利用一定的方法，讓自身不必在本期對稅款進行繳納，向后推移繳納稅款的時間，由于企業在本期沒有出現留出現金的現象，所以會具有較多的留存資金，企業可以利用這些資金進行投資活動或者擴大再生產。比如稅法中有規定：企業在對固定資產計提折舊的時候可以利用雙倍余額遞減法或者直線法來實現。如果企業在計提折舊時利用雙倍余額遞減法就可以將部分應繳稅款延遲到下一個年度，從而實現延期納稅的目的。比如某一企業的一臺設備價值50萬，不對殘值進行考慮，企業具有10%的資金成本率，。如果利用直線法進行折舊，一共按10年進行計算，則折舊額為50/10=5（萬元），按照（P/ F， 10%， 10） =6. 145進行計算，結果為23.04萬元；如果按5年進行計算，按照 P/ F， 10%， 5） =3.791的公式，結果為28.43萬元，從這個結果中，我們可以看出對于企業而言，縮短折舊年限較好。

四、結束語

企業面對現在越來越激烈的市場競爭，要想時自身立于不敗之地，就要認真研究自己的生產經營活動，從而將科學合理的稅收籌劃辦法尋找出來。與此同時，企業還要深刻的認識到自身的財務狀況以及會計核算狀況，采取有效的措施，積極的促進企業自身財務管理水平的不斷提升。只有采取科學合理的稅收籌劃方法，企業才能夠實現經濟效益的不斷提升。

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