財稅體制改革對經濟發展方式的影響

王曉華

摘要：我國經濟要想保持又快又穩的可持續發展，需要通過轉變經濟發展方式才能實現，而財稅體制的改革對經濟發展方式產生著深遠的影響。基于此，本文主要針對財稅體制改革對經濟發展方式的影響進行了探討。

關鍵詞：財稅體制改革 經濟發展方式 影響

財稅這種社會活動和經濟事務的形成是為了服務人類文明、科學技術、社會進步，它能保障國家的安全、加強國防建設、實現國家和諧。財稅體制這樣的基本制度是國家為了調控經濟發展和社會發展，其特點也是影響深、規模大、范圍廣等，這項制度在經濟發展轉變方式過程中的地位是極其重要的，對國家發展起基礎性作用，促進社會經濟平穩發展。

一、財稅體制健全，有利于中央和地方之間事權相匹配

“財力上收、事權下移”這樣的基本財稅態勢是在上個世紀90年代通過分稅制改革中形成的，隨著加快的社會事業建設發展狀態下，地方政府在公共財政支出過程中，負擔越來越重。由此，為了社會事業的不斷發展和擴大內需，必須保障地方政府的財力，同時也要強化地方政府的財力。各級政府要對財政支出的責任明確，事權劃分要形成法制化。我國要想把事權劃分這樣的難題破解，我國需要把法制化進程加快。各級政府明確細化事權劃分以后，需要通過法律法規來規范各級政府的事權與支出，明確責任，形成法制化的政府財稅體制。才能有效的控制財稅分配，像一些國外做法，通過專門的法律，或者通過修訂的憲法條款來對政府的事權和職能分工進行明確，把事權責任放到法制化的制度里。在財稅體制改革方面，重點改革物業稅、資源稅，使穩定可靠的地方主體稅種體系能穩定建立起來。資源稅的改革，能夠進一步使環境保護和資源節約得到有效調節，對不發達地區和一些資源性地區要增加稅收收入，均衡和協調發展區域經濟。物業稅的研究和發展，可以調節居民收入水平，也能為地方政府提供財政收入。

二、充分發揮基本公共服務均等化，有利于實現社會公平

基本公共服務的特點是普惠性、公共性，社會公平是著眼點。基本公共服務應該占政府財政收入一定比例，并與財政收入增長適應；基本公共服務要面對全體國民，并且所提共的公共服務要相同，成為實現社會公平而發揮公共財政職能，要想讓財政職能發揮作用，就需要把財政轉移支付制度加以完善，根據人口的實際情況，公平合理的為公共服務支出打好基礎，地方政府、多數縣級政府是主要提供基本公共服務的主體，因此要把縣級財政收入逐步提高。優化開發方式是我國國土空間的開發方式，主要劃分的四大功能區域為禁止開發、重點開發、優化開發和限制開發。這些功能區域的劃分都是使利益補償機制能合理有效，由于禁止開發區和限制開發區的限制，對當地限制發展，這種情況下要積極的給予補償。因此，對省級以下的轉移支付制度和中央地方轉移支付制度進行完善，保障限制發展地區的政府基本公共服務。同時，使生態補償機制建立，讓其他區域能夠得到“生態資源區域”的補償。

三、財稅體制的創新，有利于促進科技的發展和進步

轉變經濟發展方式的推進是需要科技進步和制度創新來支撐。目前，主要阻礙我國加快轉變經濟發展方式和升級優化產業結構的原因是自主創新能力差，這樣就制約我國的經濟發展。我國關鍵工業領域的現狀是大而不強，其主要是因為這些核心技術還是受制于人，自主研發的環境還不夠，這種經濟狀況容易使我國經濟發展陷入“中等收入陷阱”。改變這樣的狀況，首先，消費型增值稅應該全面實施，把一些高新技術型企業的稅負減輕，因為高科技技術的發展和創新的特點是前期投入大、風險高、實現效益周期長等，在這種情況下，需要國家財政政策給予支持。當前我國的經濟轉變的步伐逐漸加快，正是攻堅時期，這個階段也是高科技最為艱難的時候，例如可進入增值稅范圍的生產設備比較少，企業生產規模又不大，在實際稅負方面的優惠不如傳統產業和大型企業。消費型增值稅體系應該根據實際企業情況，支持高興技術創新企業，把減輕高新技術企業的稅負落到實處，有效的為高新技術產業發展提供幫助。其次，財政上要對創新重點領域方向的企業和科技進步的企業給予大力支持，加快經濟方式轉變，把培育和發展戰略性這類的新型產業放在重要位置上。世界各國在嚴峻的金融危機時，都把這些新的生物、材料、能源、技術等，用于重點產業發展，努力占據國際競爭中的主導位置。在這樣激烈的競爭中，我國要想把發展空間壯大，要通過稅務制度的改革來對新型產業支持，例如財政補貼、稅收優惠等措施，能為培育戰略性新型產業提供積極的幫助，使國民經濟能持續健康增長。

四、稅收制度的進一步完善，有利于在經濟社會中調節收入分配

良好的稅收制度能夠幫助政府有效的調控社會經濟的穩定發展，有利于推動收入分配體制的良性改革。因此進一步完善稅收制度可以從以下三個方面實現：首先，通過建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，可以有效調節稅率級距，充分發揮出個人所得稅所具有的收入再分配的功能。其次，針對我國一直以來在財產保有層面上存在的無稅狀態，應適時開征物業稅、遺產稅與贈與稅，加強財產性收入的調節力度，從而在一定程度上拉近貧富差距。最后，基于社保體系改革和建設的大環境下，應對社會保障稅的征收進行研究。該稅主要用于籌集社會保障體系所需的必要資金，有利于政府在社會保險方面籌集到更多的資金，為老年人、疾病患者以及社會低收入階層提供一定的生活保障及醫療保證。

五、新型稅收制度的建立，有利于優化經濟結構

要想使創新財稅制度能有利優化經濟發展，一是要讓資源稅收體系完善。把資源課稅的范圍要逐步擴大，擴大的范圍包括礦產、水、土地和森林等資源，同時要把產生計稅的依據進行完善，把計征方式由量計轉變為價計，還要把資源的消耗量、儲量、回收率等指標與資源稅額相聯系起來。二是選擇適當的時候，開始征收環境稅。環境稅主要依據是“誰污染、誰負責”，這樣的原則下，開發者也把環境作為生產成本計算在內，環境稅收主要涵蓋了大氣、固體廢物和水等的污染。在國際環境逐步改善的情況下，在此基礎上，國內經濟也平穩運行，因此在逐步完善的減稅政策下，應該推出環境稅。三是把其他稅種的調節功能強化。有好多稅種都能夠對資源利用和結構優化起到調節作用，例如企業所得稅、增值稅等，在通過調整課稅范圍，制定各種稅收政策，使這些稅收調節功能逐步加強。四是結構性減稅和資源稅費相結合。在整體稅負不增加的原則下進行改革資源稅費，也就是進行稅制改革過程中，不能離開結構性減稅這個框架，資源稅費和其他方面稅負要相互平衡，一方加重，另一方就要減輕。資源稅費改革的過程中，應該把營業稅加快轉變為增值稅，調整車購稅，以及調整出口退稅等政策，進行一系列的稅收制度改革。

六、結束語

綜上所述，我國經濟發展過程中，面臨全面的社會改革，此時財稅體制改革要與其他改革相匹配，包括有關鍵環節和重要領域的改革，使改革過程中的協調性增強，把改革作為促進經濟轉變的有效力量。行政層級和財稅層級的改革要互相結合，使社會領域的稅收能與社會領域改革相適應，結合資源價格和資源稅費，這些聯動性的改革，能成為轉變經濟發展方式的動力，加快其實現發展目標。

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