基于民間審計視角的企業財務風險常見問題分析

亓文雯

摘要：隨著市場經濟的發展，我國企業所面臨的市場競爭愈發加大。與此同時，企業所承受的潛在風險因素越來越多，風險程度越來越大?；诖耍P者以民間審計為視角，以實際工作經驗為依據，針對審計工作中所遇到的企業常見財務風險展開議論和分析，圍繞企業財務風險的形成原因，探討了民間視角下企業應如何防范和管理財務風險。

關鍵詞：民間審計 企業 財務風險 分析

一、企業財務風險概述

當前，我國企業財務風險管理的一個重要手段是以風險防范為目的，開展企業財務風險的分析與控制活動。具體而言，主要是針對財務風險進行一系列的分析與控制工作，運用一定的科學方法對企業財務風險管控體系的有效性與健全程度進行測評，并在此過程中不斷探尋企業財務風險管理機制的漏洞和薄弱環節，繼而提出改進措施。企業良好的財務風險管理機制不僅能有助于企業提高市場競爭能力，還能幫助企業改善內部管理水平與效率，減少不必要的損失，不斷增加企業價值。然而，在筆者對我國企業所進行的民間審計中卻發現，當前我國很多企業的財務風險管理機制并不健全，仍待完善。

二、民間視角下企業財務風險的種類

（一）所有者財務風險

所有者將資本投入企業之后，所追求的效用函數是“財富最大化”。但是，由于受“有限理性”理論的影響，以及在現代企業中信息不對稱的影響，使企業的所有者無法針對每一項投資都做出準確而科學的決策。此外，所有者財務風險還包括所有者與經營者之間因信息不對稱所產生的風險。在當前我國的企業管理模式中，企業所有者與經營者普遍處于分離狀態，而經營者與所有者的出發角度與利益偏好等均不相同，比如投資，經營者就可能會不顧及所有者的利益與潛在損耗而選擇收益高但風險也高的項目。這一現象也使所有者面臨一定的財務風險，其財務目標（利潤最大化）的實現具有一定的曲折性。

（二）經營者財務風險

經營者在管理企業的過程中不可避免的會遇到各類風險。經營者風險是企業財務風險中最常見的一種類型。企業代理理論認為，企業是用于個人之間交易產權的一種“契約集”。所有者將資本投入企業之后往往并不實際負責企業的經營與管理，而是聘請經營者代為管理。經營者的薪酬等個人利益由所有者根據企業的經營業績予以支付。經營者的財務風險主要來源于經營者在經營與管理企業的過程中所產生的風險。如何在企業的內部管理中有效降低經營風險是目前我國企業風險管理亟待解決的問題。

（三）債權人財務風險

除上述兩種財務風險之外，債權人財務風險也是企業財務風險的一項重要構成。債權人是企業資金的供給者，債權人財務風險是企業經營風險的轉移。債權人財務風險與股權融資風險相稱。相較于股權融資，債權融資成本較低，且能使企業利用債權融資充分發揮財務杠桿的作用，以實現降低企業成本的目的。因此，債務融資，即通過債權人資本進行企業運作，是當前我國企業資金籌措的主要方式。但是，這種方式下，債權人需面臨一定的財務風險。比如，企業為了獲取債權人資金，可能會存在粉飾報表等弄虛作假行為。甚至向債權人夸大企業收益率，隱瞞企業的潛在風險因素。

三、民間審計視角下企業財務風險的形成原因分析

筆者在對企業進行審計工作的過程中發現，企業的財務風險幾乎存在于企業整個財務活動之中。倘若對其分類，可從企業角度對其分為兩類，即內部原因和外部原因。

（一）企業財務風險的外部形成原因

企業財務風險形成的外部原因主要與我國經濟市場的宏觀環境復雜多變有關，具體影響因素主要涉及政治、經濟、法律環境；以及自然環境和社會文化環境等。這些因素不因企業的發展與運營狀況的改變而改變，企業也難以對其加以預防，屬于不可變因素，存在于企業之外。但是，企業是存在于這些因素中的經濟實體單位，這些因素中無論哪一方面發生變化，都會對企業的財務管理和生產經營產生重大影響。其不利變化必然給企業帶來財務風險。

（二）企業財務風險的內部形成原因

相較于外部形成原因，企業財務風險的內部原因是一種可調和的因素，與企業的生產運營緊密相關，這些內部因素存在于企業財務管理的各個方面。據筆者匯總，企業財務風險內部成因主要涉及以下四方面，詳見表3-1。

表3-1 企業財務風險的內部成因

[四方面＼&具體成因＼&1、企業管理者及相關人員的財務風險意識相對淡?。?據筆者在對企業的審計工作中發現，目前我國很多企業的管理者及財務管理等人員普遍缺乏財務風險防范意識。財務風險防范意識的淡薄從主觀上促成了企業財務風險的產生。＼&2、企業投資管理中的潛在風險因素＼&很多企業缺少投資前的可行性研究，僅憑主觀判斷，盲目投資。為了擴大盈利，很多企業轉向并不熟悉、并不相關的產業投資，因此，無論是管理經驗還是人力、資金等都顯得力不從心，從而使企業因投資而承受一定的財務風險。＼&3、企業資金結構不合理＼&在很多企業的資金中，負債部分所占比例都很高，而且自有資金與借入資金的比例分布不合理，不僅容易導致企業償債能力不足，而且還使企業財務負擔較重，由此產生財務風險。＼&4、企業應收賬款控制不足，賒銷比重大＼&在當前的市場環境下，賒銷已成為企業的一種主要營銷手段。但是，在擴大銷量的同時卻也導致企業應收賬款大量增加。而且，很多企業對應收賬款的管控措施并不完善。這在一定程度上增加了企業的壞賬風險。＼&]

四、民間審計視角下企業應如何加強財務風險管理

（一）加強民間審計對企業財務風險管理機制的外部監督

筆者認為，若要充分完善財務風險管理機制，提高企業的風險防范能力，必須加強民間審計對企業風險管理機制的外部監督。以外部監督作為企業財務風險管理機制的保障。作為民間審計一方，會計師事務所應提高注冊會計師的執業質量，充分發揮外部監督作用。在對企業實施審計工作時，首先應充分了解企業財務風險的基礎情況，如類型、起因、程度等。倘若通過外部審計得知企業的財務風險管理機制本身存在重大缺陷，注冊會計師應及時向企業予以說明，企業管理當局應根據注冊會計師的審計建議，不斷完善財務風險管理機制。endprint

（二）企業應加強內審部門與民間審計的溝通與交流

在審計中筆者發現，目前，我國很多企業都設置了內審部門。而內部審計的主要工作便是對企業的內控機制以及經營管理情況進行有效監督與檢查，從而防范風險，將財務風險控制在限度范圍內。通常，企業在內審中能夠發現很多問題，而內審部門不妨在會計師事務所對企業實施正式審計之前，與注冊會計師等人員進行有效溝通，可以將企業在內審中發現的對經營業績等產生重大影響的事項，以及內控機制的缺陷等告知注冊會計師。注冊會計師可對此適當擴大審計程序的范圍或者選擇實施更多的審計程序等加強外部審計。

（三）企業應進一步完善財務風險管理機制

雖然風險管理手段縱使再完善也并不能完全消除財務風險，但是企業還應盡可能的完善財務風險管理機制，盡量減少風險損失。完善企業風險管理機制的措施主要如下：

表4-1 完善企業風險管理機制的主要措施

[四方面財務風險管控措施＼&具體措施分析＼&1、建立以財務風險管理為導向的內控體系＼&從事前、事中、事后三個角度共同完善財務風險管理機制，將企業的財務風險管理與日常運營融為一體，與日常中預防風險、管理風險。發揮內控機制在風險管理中的作用。＼&2、樹立風險管理文化＼&這種財務風險管理文化應樹立在企業運營的各個環節，風險管理理念和風險防范意識應滲透到企業的整個運營之中。＼&3、梳理企業主要業務流程中的主要風險控制點＼&猶如“主要矛盾與次要矛盾”，在財務風險中也有主次之分，因此企業有必要梳理企業主要業務流程中的主要風險控制點，并以這些控制點為重點實施風險預警、識別、分析、評估、報告機制。＼&4、編報“企業風險全面管理報告”＼&將企業財務風險詳細落實于紙面，并提出風險防范建議。＼&]

（四）提高企業的內部審計能力

企業在強調外審的同時，也應當重視企業內部審計的作用。企業內審是現代企業管理制度的重要組成部分，它可以有效防范生產經營中存在的風險，提高企業內部控制的質量。企業內審是以規范的管理流程為出發點，全面、系統的分析企業內控管理的作用和有效性，及時查補內控管理中的漏洞，改進管理措施，以實現企業經營的戰略目標的一種管理方法。企業應建立健全內部審計管理制度，組建內審小組，定期不定期的組織企業內部審計活動，提高企業財務信息的真實性和有效性，改善和提高企業內控管理水平，強化員工工作的責任感和積極性。同時，企業應保證內審工作的獨立性和權威性，使內審工作的開展不受其他職能部門的干擾，切實提高企業財務管理的執行力。

參考文獻：

[1]黃志宏.企業財務風險的成因及其防范[N].遼寧行政學院學報. 2013（11）

[2]朱洪勝.淺談企業財務風險的成因及其防范[J].經營管理者. 2009（11）

[3]潘惠.企業財務風險的成因、防范的基本措施及技術方法淺析[J].科教文匯（中旬刊）. 2012（04）

[4]王美榮.財務風險的分析與防范[J].華章. 2011（18）

[5]山璐.防范企業財務風險[J].理論界. 2010（06）

[6]范躍華.企業財務風險的成因及防范[J].產業與科技論壇. 2012（07）endprint

（二）企業應加強內審部門與民間審計的溝通與交流

在審計中筆者發現，目前，我國很多企業都設置了內審部門。而內部審計的主要工作便是對企業的內控機制以及經營管理情況進行有效監督與檢查，從而防范風險，將財務風險控制在限度范圍內。通常，企業在內審中能夠發現很多問題，而內審部門不妨在會計師事務所對企業實施正式審計之前，與注冊會計師等人員進行有效溝通，可以將企業在內審中發現的對經營業績等產生重大影響的事項，以及內控機制的缺陷等告知注冊會計師。注冊會計師可對此適當擴大審計程序的范圍或者選擇實施更多的審計程序等加強外部審計。

（三）企業應進一步完善財務風險管理機制

雖然風險管理手段縱使再完善也并不能完全消除財務風險，但是企業還應盡可能的完善財務風險管理機制，盡量減少風險損失。完善企業風險管理機制的措施主要如下：

表4-1 完善企業風險管理機制的主要措施

[四方面財務風險管控措施＼&具體措施分析＼&1、建立以財務風險管理為導向的內控體系＼&從事前、事中、事后三個角度共同完善財務風險管理機制，將企業的財務風險管理與日常運營融為一體，與日常中預防風險、管理風險。發揮內控機制在風險管理中的作用。＼&2、樹立風險管理文化＼&這種財務風險管理文化應樹立在企業運營的各個環節，風險管理理念和風險防范意識應滲透到企業的整個運營之中。＼&3、梳理企業主要業務流程中的主要風險控制點＼&猶如“主要矛盾與次要矛盾”，在財務風險中也有主次之分，因此企業有必要梳理企業主要業務流程中的主要風險控制點，并以這些控制點為重點實施風險預警、識別、分析、評估、報告機制。＼&4、編報“企業風險全面管理報告”＼&將企業財務風險詳細落實于紙面，并提出風險防范建議。＼&]

（四）提高企業的內部審計能力

企業在強調外審的同時，也應當重視企業內部審計的作用。企業內審是現代企業管理制度的重要組成部分，它可以有效防范生產經營中存在的風險，提高企業內部控制的質量。企業內審是以規范的管理流程為出發點，全面、系統的分析企業內控管理的作用和有效性，及時查補內控管理中的漏洞，改進管理措施，以實現企業經營的戰略目標的一種管理方法。企業應建立健全內部審計管理制度，組建內審小組，定期不定期的組織企業內部審計活動，提高企業財務信息的真實性和有效性，改善和提高企業內控管理水平，強化員工工作的責任感和積極性。同時，企業應保證內審工作的獨立性和權威性，使內審工作的開展不受其他職能部門的干擾，切實提高企業財務管理的執行力。

參考文獻：

[1]黃志宏.企業財務風險的成因及其防范[N].遼寧行政學院學報. 2013（11）

[2]朱洪勝.淺談企業財務風險的成因及其防范[J].經營管理者. 2009（11）

[3]潘惠.企業財務風險的成因、防范的基本措施及技術方法淺析[J].科教文匯（中旬刊）. 2012（04）

[4]王美榮.財務風險的分析與防范[J].華章. 2011（18）

[5]山璐.防范企業財務風險[J].理論界. 2010（06）

[6]范躍華.企業財務風險的成因及防范[J].產業與科技論壇. 2012（07）endprint

（二）企業應加強內審部門與民間審計的溝通與交流

在審計中筆者發現，目前，我國很多企業都設置了內審部門。而內部審計的主要工作便是對企業的內控機制以及經營管理情況進行有效監督與檢查，從而防范風險，將財務風險控制在限度范圍內。通常，企業在內審中能夠發現很多問題，而內審部門不妨在會計師事務所對企業實施正式審計之前，與注冊會計師等人員進行有效溝通，可以將企業在內審中發現的對經營業績等產生重大影響的事項，以及內控機制的缺陷等告知注冊會計師。注冊會計師可對此適當擴大審計程序的范圍或者選擇實施更多的審計程序等加強外部審計。

（三）企業應進一步完善財務風險管理機制

雖然風險管理手段縱使再完善也并不能完全消除財務風險，但是企業還應盡可能的完善財務風險管理機制，盡量減少風險損失。完善企業風險管理機制的措施主要如下：

表4-1 完善企業風險管理機制的主要措施

[四方面財務風險管控措施＼&具體措施分析＼&1、建立以財務風險管理為導向的內控體系＼&從事前、事中、事后三個角度共同完善財務風險管理機制，將企業的財務風險管理與日常運營融為一體，與日常中預防風險、管理風險。發揮內控機制在風險管理中的作用。＼&2、樹立風險管理文化＼&這種財務風險管理文化應樹立在企業運營的各個環節，風險管理理念和風險防范意識應滲透到企業的整個運營之中。＼&3、梳理企業主要業務流程中的主要風險控制點＼&猶如“主要矛盾與次要矛盾”，在財務風險中也有主次之分，因此企業有必要梳理企業主要業務流程中的主要風險控制點，并以這些控制點為重點實施風險預警、識別、分析、評估、報告機制。＼&4、編報“企業風險全面管理報告”＼&將企業財務風險詳細落實于紙面，并提出風險防范建議。＼&]

（四）提高企業的內部審計能力

企業在強調外審的同時，也應當重視企業內部審計的作用。企業內審是現代企業管理制度的重要組成部分，它可以有效防范生產經營中存在的風險，提高企業內部控制的質量。企業內審是以規范的管理流程為出發點，全面、系統的分析企業內控管理的作用和有效性，及時查補內控管理中的漏洞，改進管理措施，以實現企業經營的戰略目標的一種管理方法。企業應建立健全內部審計管理制度，組建內審小組，定期不定期的組織企業內部審計活動，提高企業財務信息的真實性和有效性，改善和提高企業內控管理水平，強化員工工作的責任感和積極性。同時，企業應保證內審工作的獨立性和權威性，使內審工作的開展不受其他職能部門的干擾，切實提高企業財務管理的執行力。

參考文獻：

[1]黃志宏.企業財務風險的成因及其防范[N].遼寧行政學院學報. 2013（11）

[2]朱洪勝.淺談企業財務風險的成因及其防范[J].經營管理者. 2009（11）

[3]潘惠.企業財務風險的成因、防范的基本措施及技術方法淺析[J].科教文匯（中旬刊）. 2012（04）

[4]王美榮.財務風險的分析與防范[J].華章. 2011（18）

[5]山璐.防范企業財務風險[J].理論界. 2010（06）

[6]范躍華.企業財務風險的成因及防范[J].產業與科技論壇. 2012（07）endprint