煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐與思考

宋民

摘要：本文以某煤炭公司的內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐為例進(jìn)行實(shí)證研究，提出了煤炭企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，從組建專門的機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳、分析內(nèi)部控制有關(guān)制度并加以優(yōu)化、不斷改進(jìn)內(nèi)控有關(guān)內(nèi)容編制內(nèi)控手冊(cè)四個(gè)方面分析了該公司內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀。從安全管理、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、信息系統(tǒng)四個(gè)方面闡明了優(yōu)化該公司內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)。希望通過(guò)該案例的探討對(duì)我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)有一定的借鑒意義

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè) 對(duì)策

隨著社會(huì)的發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)開始注重自身的內(nèi)部控制管理，并且在實(shí)踐中積累了大量的經(jīng)驗(yàn)。2012年3月，國(guó)資委提出應(yīng)全面提升企業(yè)管理水平，鼓勵(lì)央企探索管理模式的創(chuàng)新，使其管理模式從傳統(tǒng)的粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化、精細(xì)化，在管理模式創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的持續(xù)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。某煤炭公司是很具實(shí)力的一家煤炭企業(yè)，從1999成立至今，始終保持著相對(duì)較快的發(fā)展速度，尤其是近量年來(lái)在煤炭企業(yè)重組、資源整合的形勢(shì)下，其獲得很大的發(fā)展。然而面對(duì)2012年煤炭經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)入一個(gè)低迷的妝容，煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作壓力不斷增加，該公司積極貫徹落實(shí)國(guó)家提出的央企管理水平提高的精神，主動(dòng)開展內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，使其管理水平不斷優(yōu)化升級(jí)，為煤炭企業(yè)探索出一條可持續(xù)發(fā)展的道路。本文在闡明煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必要性的基礎(chǔ)上，分析該公司內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀，闡明了優(yōu)化內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)，以期為煤炭企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

煤炭企業(yè)運(yùn)作管理過(guò)程中具有一些傳統(tǒng)的行業(yè)特點(diǎn)。首先，生產(chǎn)過(guò)程不夠精細(xì)，“粗放”是煤炭企業(yè)運(yùn)作的代名詞。盡管現(xiàn)階段業(yè)界引入了新近的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，然而其仍然非常“粗”。其次，許多煤炭職工具有偏低的受教育程度，在井下工作中經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期積累形成一種獨(dú)特的“文化”，而粗暴、荒蠻的管理手段依舊沒(méi)有消除。盡管隨著科技的不斷進(jìn)步，許多高級(jí)的采煤手段引入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，先進(jìn)設(shè)備與高素質(zhì)員工不斷增加，盡管情形有所改觀，然而由于受到從前管理模式的影響，仍然未獲得徹底的改變。再次，煤炭行業(yè)生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，產(chǎn)成品的計(jì)量與設(shè)備管理、材料投入均與別的領(lǐng)域存在明顯的差異，同時(shí)政府對(duì)煤炭安全生產(chǎn)管理日益增強(qiáng)，針對(duì)煤炭行業(yè)的核算制度不斷涌現(xiàn)，在內(nèi)部控制建設(shè)中存在著特殊性。

內(nèi)部控制管理涉及到企業(yè)所有相關(guān)者，主要是為了實(shí)現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，一方面屬于現(xiàn)代企業(yè)管理自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中選擇的管理方式，另一方面還屬于公司有效的管理體系里面必不可少的重要內(nèi)容之一。煤炭企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制旨在確保自身資產(chǎn)安全、管理科學(xué)合理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)客觀全面，同時(shí)為了提高生產(chǎn)運(yùn)作成效，推動(dòng)自身發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)現(xiàn)。所以構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防以及解決工作，對(duì)煤炭企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。

二、某煤炭公司內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）組建專門的機(jī)構(gòu)

按照該公司文件精神同時(shí)充分考慮自身具體狀況，公司組建了專門的機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)小組），具體由董事長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)，總會(huì)計(jì)師擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任，每一個(gè)單位的負(fù)責(zé)人為成員，認(rèn)真開展內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作。從組織層面為做好內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳

該公司下發(fā)了《實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)定》的通知，同時(shí)總結(jié)有關(guān)培訓(xùn)宣傳材料，先后對(duì)企業(yè)副總工以上及各區(qū)隊(duì)、部室負(fù)責(zé)人開展了針對(duì)性的教育，并且發(fā)行《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》冊(cè)子。有效發(fā)揮調(diào)度會(huì)議、財(cái)務(wù)月刊等方式進(jìn)行宣傳，傳播內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，闡明相關(guān)理論，切實(shí)加強(qiáng)職工內(nèi)控思想教育工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，切實(shí)強(qiáng)化執(zhí)行力度，并不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，通過(guò)宣傳培訓(xùn)，使公司大部分職工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，從而為今后順利開展內(nèi)控工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）分析內(nèi)部控制有關(guān)制度并加以優(yōu)化

內(nèi)控制度的建立與優(yōu)化是內(nèi)控建設(shè)的其中一個(gè)組成部分，按照自身經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)規(guī)模等對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行制定并加以優(yōu)化，利用各種控制活動(dòng)為公司順利發(fā)展提供保障。首先，堅(jiān)持“一合理”的指導(dǎo)思想，即合理設(shè)置公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限。分離那些不相容職務(wù)，充分保障各個(gè)機(jī)構(gòu)與崗位的權(quán)責(zé)清晰，彼此監(jiān)督和制衡，所有單位以及個(gè)人均沒(méi)有權(quán)力超越內(nèi)部控制制度。其次，二嚴(yán)格。一是嚴(yán)格掌控關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，利用合適的制度為業(yè)務(wù)流程提供保障；二是嚴(yán)格掌控關(guān)鍵點(diǎn)。再次，三到位。第一，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的到位；第二，人事、銷售、采購(gòu)管理制度到位；第三，安全生產(chǎn)制度到位。安全是發(fā)展的強(qiáng)力保障，為此公司構(gòu)建起《職業(yè)健康安全管理體系》。按照以上的規(guī)定，其對(duì)當(dāng)前制度加以分析總結(jié)，同時(shí)與配套指引的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有機(jī)融合，細(xì)致深入的分析所收集的制度，在此基礎(chǔ)上，還充分考慮自身的具體狀況，對(duì)有關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化，共涉及十一個(gè)單位，三十多項(xiàng)內(nèi)容，下發(fā)通知讓每一個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)。

（四）不斷改進(jìn)內(nèi)控有關(guān)內(nèi)容編制內(nèi)控手冊(cè)

在優(yōu)化制度的前提下，該公司細(xì)致深入的分析了關(guān)鍵流程，明確其中的控制點(diǎn)；同時(shí)與配套指引內(nèi)容相結(jié)合，堅(jiān)持“兩個(gè)建設(shè)”的指導(dǎo)思想來(lái)改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)。第一，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制的系統(tǒng)性建設(shè)，在這里，內(nèi)部控制并非單純的獨(dú)立的系統(tǒng)，是與企業(yè)各種運(yùn)作事項(xiàng)緊密融合的，系統(tǒng)性同樣屬于煤炭企業(yè)內(nèi)控的有機(jī)組成部分。第二，切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及長(zhǎng)期的目標(biāo)以及內(nèi)外部環(huán)境條件，將信息化建設(shè)納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中，制定科學(xué)合理的措施，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷發(fā)展。

三、優(yōu)化內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)

（一）安全管理

毫無(wú)疑問(wèn)，對(duì)廣大煤炭企業(yè)，安全生產(chǎn)至關(guān)重要，盡管其在內(nèi)部控制體系里面僅僅屬于社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容之一。現(xiàn)階段，國(guó)家政策與公司已經(jīng)將內(nèi)控管理擺在首要位置，在這個(gè)背景下，已構(gòu)建起科學(xué)合理的制度體系，例如《職業(yè)健康安全管理體系》等。然而就安生管理而言，煤炭企業(yè)需要堅(jiān)持精益求精的指導(dǎo)思想不斷優(yōu)化自身的安全管理內(nèi)部控制工作方法和流程，從而能夠推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。endprint

（二）固定資產(chǎn)管理

在煤炭企業(yè)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)的份額相對(duì)偏大，是確保公司順利安全生產(chǎn)的物質(zhì)保障，在企業(yè)管理中固定資產(chǎn)管理是一個(gè)非常繁瑣的系統(tǒng)工程，然而由于煤炭企業(yè)具有一定的特殊性，其不存在固定的生產(chǎn)車間，采掘工作面將會(huì)逐漸推進(jìn)。所以，大多少生產(chǎn)環(huán)境條件非常不好，具有相對(duì)偏大的流動(dòng)性，同時(shí)還會(huì)頻頻更換。因新技術(shù)引入以及安全規(guī)程的規(guī)定，使得有的設(shè)備被淘汰，非常易于產(chǎn)生許多不良與沉淀資產(chǎn)。該公司盡管已經(jīng)構(gòu)建起較為系統(tǒng)的固定管理制度，然而有的環(huán)節(jié)仍然存在一定的不足，易于產(chǎn)生失控狀態(tài)，這樣，固定資產(chǎn)管理屬于該公司內(nèi)控中的一個(gè)短板。在今后的內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)細(xì)致深入的分析固定資產(chǎn)的狀況。

（三）采購(gòu)管理

井下作業(yè)是煤礦生產(chǎn)的特征，盡管其產(chǎn)品較為單一，然而其生產(chǎn)非常繁瑣，涉及到諸多道工序。例如地質(zhì)勘探、選礦、開挖、運(yùn)輸、支護(hù)、采煤等。生產(chǎn)活動(dòng)與器械使用在很大程度上受到地質(zhì)狀況的作用，面臨諸多重大安全隱患的威脅，例如冒頂、透水、瓦斯爆炸等，所用物品非常復(fù)雜同時(shí)沒(méi)有規(guī)律。以上各種特點(diǎn)使得物資采購(gòu)的作用非常關(guān)鍵，保證煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)、縮減成本與有效供應(yīng)屬于采購(gòu)過(guò)程中的重點(diǎn)工作，該公司已構(gòu)建起采購(gòu)管理體系，主要是用來(lái)對(duì)企業(yè)的采購(gòu)管理工作，然而由于各個(gè)部門職能分工存在著一定的差異，有一定比例的設(shè)備并非經(jīng)由公司供應(yīng)部采購(gòu)的，例如辦公設(shè)備等，這就使得公司在采購(gòu)管理上仍然具有權(quán)責(zé)模糊、管理重疊等不利問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)把握好這一個(gè)問(wèn)題。

（四）信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制系統(tǒng)充分發(fā)揮作用的平臺(tái)，為推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)不斷發(fā)展，該企業(yè)下發(fā)通知成立信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組，組建起一個(gè)負(fù)責(zé)企業(yè)信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組，在此基礎(chǔ)上，制定了《信息化系統(tǒng)管理制度》，然而因?yàn)樘幱谄鸩诫A段，仍然未形成系統(tǒng)，有的工作仍然停留在摸索時(shí)期。所以信息系統(tǒng)的建設(shè)依舊屬于該企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)鍵步驟。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，通過(guò)分析該公司推行內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題以及現(xiàn)實(shí)狀況，對(duì)于煤炭企業(yè)，需要以發(fā)展的眼光看待公司的發(fā)展，充分把握當(dāng)前煤炭企業(yè)整合重組這一有利時(shí)機(jī)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，從而為推動(dòng)自身健康持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

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