企業內控制度與企業文化功效探討

湯敏

摘要：企業內部控制制度作為企業經營管理的“生命線”，是企業開展各項生產經營與管理活動的重要基礎，在企業提升市場競爭力、增強經濟效益方面具有至關重要的作用。而企業文化作為實現企業內部控制的重要載體和重要途徑，二者之間存在相互補充、雙向共生的聯系。文章從企業內部控制相關理論出發，對二者之間的關系進行了詳細論述，在此基礎上對發揮企業文化功效、增強企業內部控制的主要途徑進行了深入探討。

關鍵詞：企業內部控制 企業文化功效 途徑

在企業提升內部控制的過程中，企業管理者要切實從企業自身實際出發，高度重視企業文化效用，通過企業文化對內部控制的方式、采取的步驟、不同的方案要進行科學的評價和執行，激發員工工作熱情，調動企業整體積極性和內驅力，減少決策失誤率，保障內部控制各項規章制度等在執行過程中不打折扣的全面落實。企業文化作為一種企業“軟實力”，在增強企業內部控制、提升企業管理效益方面發揮的重要功效已經日益顯現，要積極挖掘企業文化要素、發揮企業文化對增強企業內部控制方面的有利因素，以更好的調動廣大企業員工的積極性，將企業員工的凝聚力匯聚成企業發展的強大合力，不斷實現企業經濟效益和市場競爭力。

一、企業內部控制相關理論概述

（一）企業內部控制的含義

企業內部控制及其目標是指企業為了保證各項業務活動高效率的開展、保護企業各類投資的安全性、完整性制定和實施的企業內部管理的政策與程序；保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

（二）企業內部控制的階段

通常情況下，企業內部控制主要包含了五個不同的發展階段，分別為內部牽制階段、內部控制范圍階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段和企業風險管理總體框架階段。在以上五個階段中，其中內部控制結構階段已經正式將控制環境納入到內部控制的范圍以內，在第四階段將企業視為一個統一整體，在內部控制實施方法方面更趨向于科學化、規范化。

（三）企業內部控制的具體構成

我們可以將企業內部控制的構成分為五個方面，分別為：

第一，要推動企業積極遵守國家相關法律法規，促進企業合法、合規經營；

第二，促進企業在生產、經營與管理中實現資產的穩定、安全、有序運行，通過有效的資金管理為企業長遠發展和競爭奠定堅實基礎；

第三，促進企業重視信息管理工作，加強信息報告管理，通過在信息報告中提升管理質量為企業信譽與形象的維護奠定基礎；

第四，促進企業不斷的提高經營效果，提升企業持續盈利能力；

第五，促進企業實現發展戰略，幫助制定符合戰略要求的各種決策。

二、企業內部控制與企業文化關系

（一）企業內部控制是在推動企業文化建設的重要載體

企業通過構建特定的文化理念作為執行內部控制制度的重要指導思想，其內部控制制度無論是制定還是執行，都是在一定的企業文化基礎之上的，并根據企業已經形成的價值理念、行為準則等具體的企業文化表現形式不斷的推進、調整、升華。

（二）企業文化建設是企業內部控制的重要手段

對于企業來講，其內部控制作為一個龐大的綜合系統整體，涵蓋了企業生產經營活動與管理活動的全部；而企業文化作為企業的“靈魂”、“軟約束力”，是為更好落實、執行企業內部控制來服務的；例如，通過企業文化效用可以通過企業文化對企業流程進行再造，將再造后的企業流程作為企業組織和經營管理必須遵守的規范和標準；可以將一些企業管理者優秀的管理思想體現和滲透到內部控制中的高效管理，將內部控制中的要求加以全面考慮來形成企業內部組織所遵循的共同標準等等。

（三）企業文化建設對企業內部控制的環節和方式產生重要影響

在發揮企業文化重要功效前提下，實現了企業內部控制制度在執行操作流程和運作方式方面的巨大變化，與單純執行企業內部控制制度的效果產生明顯的不同。在企業內部控制制度中，通過加強企業文化建設會對內部控制的環節和方式產生巨大影響：企業文化建設得力、執行有力，將會實現企業內部控制制度執行效果的事半功倍；如果企業文化建設、執行不力，再完善、再健全的企業內部控制也失去了賴以存在和執行的環境，其效果必將事倍功半、大打折扣。

（四）企業內部控制與企業文化之間存在相互制約的關系

企業內部控制強調的是制度性、規范性、剛硬性、執行性，以一種公開、透明、冰冷的條條框框的形式出現，；而企業文化強調的是內在性、軟約束， 注重的是營造積極、有序和民主的環境挖掘員工的潛力和內在創造力，讓員工為企業發展所作的貢獻成為一種內在主動的驅動力。內控制度在企業中更多的是一種剛性的監督與管理，是企業文化的底線；企業文化更多的是對價值觀、理想信念的認同，強調員工的自律與自覺。企業發展只靠死板的內部控制制度難以實現理想效果，而單憑企業文化也難以做到企業員工自身行為與企業目標步調一致。從這一點上講，企業制度與企業文化存在一定的制約性。

三、發揮企業文化功效、增強企業內部控制的主要途徑

要想實現企業內部控制制度與企業文化功效的最大功能，就必須要了解企業內控制度與企業文化的功效二者之間存在的必然聯系。

通過在第二部分對企業內部控制與企業文化之間的關系進行的分析可以看到，二者之間存在相互依賴、彼此共生的密切關系。在實踐中，要想實現企業內部控制制度與企業文化功效的最大功能，重點要把握好二者之間的關系。對于企業來講，企業內部控制作為一種較為公開、民主和透明的剛性手段，重點在于通過強制性的約束力對企業生產、經營與管理的各個環節進行行之有效的規范；而企業文化不同，它的核心和本質在于強調通過一種“軟約束”力量營造積極、輕松、人文化的氛圍，提供一個更加和諧、有序、民主的環境，讓員工在輕松的環境下發揮自己的潛力和積極的主觀能動性。對于企業員工而言，員工價值取向能否與企業戰略相一致，關鍵在于企業文化對其產生的潛移默化影響與滲透。試想，對于企業而言，只是通過一些死板、僵硬的內部控制制度去約束員工，那么員工內在的能動性和自我潛力發揮就會受到限制和約束。企業生存發展離不開內部控制制度，而這種剛性的監督與管理則恰恰是企業文化的底線、是確保企業文化來與產生和發揮作用的重要保證；企業文化通過對員工價值觀、理想信息與企業戰略相趨同，更多的是強調員工的自律性性自覺性。對于有形的企業制度來講，無形的文化需要它作為重要載體更好的發揮作用；對于無形的企業文化來講，有形的制度需要它提供更好遵守與執行的條件和氛圍，并通過有形的制度更好的激勵企業員工生產積極性，形成更積極的企業文化。endprint

要在發揮企業文化最大功效前提下確定新的內部控制目標。企業在實施嚴格的內部控制制度前提下，會使企業整體環境發生巨大變化，這些變化可以具體體現在企業的未來發展戰略規劃環境、企業生存環境、企業采用的競爭戰略手段以及企業日常管理模式等等。企業文化對企業生存發展所發揮的積極作用已毋庸置疑，要想在發揮企業文化最大功效，必須要在其前提下確定與之相適應的新的內部控制目標，并根據企業文化實踐中環境的變化進行及時調整。

企業要不斷依托企業文化功效增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念。在實踐層面，企業文化功效的發揮對企業內部控制制度的影響不僅僅體現在技術層面，更為重要的是能夠實現企業管理質的的飛躍。在發揮企業文化功效的前提下，必須要重視企業不斷增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念，尤其要在企業內部控制制度執行中將企業文化深入到具體的業務流程成產管理、組織架構、人員管理和企業戰略發展等各個環節，并對以上環節進行不斷的改革和調整，充分發揮企業文化對全體員工和管理層的積極性，對如何通過企業文化發揮增強企業內部控制效果進行專門培訓。增強適應新環境意識、轉變內控管理觀念，還需要企業對企業文化功效發揮前提下的系統結構以及制度執行運作進行全面掌握，重點建立起以風險控制為導向、以供應鏈管理為核心的新的內部控制模式，綜合利用各種風險評估手段，重點做好對生產經營過程中主要環節和業務流程以及關鍵點進行重點梳理與監管，在發揮企業文化前提下提升企業內部控制制度執行效果。

四、結束語

通過上面的分析可以看出，企業內部控制制度與企業文化之間存在密不可分的重要關聯。對企業內部控制制度與企業文化功效進行研究探討，必須要對二者之間在企業不同發展階段的關系進行有效把握，并在此基礎上充分發揮企業內部控制與企業文化相互交融的作用，發揮企業文化最大功效前提下確定新的內部控制目標、不斷依托企業文化功效增強新環境意識和轉變內控管理觀念。

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