淺談企業內部控制制度的完善

隗和莉

摘要：隨著對企業管理和內審的不斷重視，我國企業內部控制得到了前所未有的關注，我國企業內部控制制度尚不健全，亟待完善。本文在介紹了相關理論和研究背景的基礎上，深入研究了我國企業內部控制制度的現狀和問題，最終提出了具有建設性的意見與建議，期望能對完善與評價我國企業內部控制制度予以一定幫助。

關鍵詞：企業戰略管理 內部控制 公司治理 風險

隨著我國經濟的快速發展，我國各方面的事業都取得了可喜的成績，作為我國各方面建設的重要支撐領域——內部控制也得到了快速的發展。財政部會同其他相關部門聯合制定了應用指引（十八項）、評價指引和審計指引三大類，在2011年伊始開始正式實施，首先是在境內外同時上市的企業內實施，在2010年初在深交所和上交所主板上市的企業內實施，此外，還要在其余板塊相繼推行上述指引。

一、完善企業內部控制制度的緊迫性和必要性

內部控制制度是現代企業管理制度的重要組成部分之一，是市場經濟發展到一定階段的產物。內部控制制度是企業內部進行自我檢查、改正的一項機制，涉及企業內部的各個管理層級，主要目的是保證企業正常的經濟活動，保證會計信息的安全與準確，避免企業破產或者使用、公布虛假會計信息，在企業內部形成一種監督、制約的機制，內部控制制度是有其固定的方法、程序、手段加以規范的一種體制機制。

內部控制制度涉及對象十分廣泛，囊括了企業的各個部門和層級，對于企業內部的利益協調方面有著重大的影響，因此，為保證公司治理結構的優化，有必要重視推進企業內部控制制度的建設。完善的企業內部控制制度可以有效降低企業經營風險，許多虛假會計報告的公布、經濟犯罪活動的發生都與企業內部控制制度不健全有關系。內部控制制度可以對企業的風險進行評估，不斷提高企業經營活動的短板，規避可以預見的財務風險和經營風險。完善的企業內部控制可以提高企業整體運營效率，將企業的研發部門、生產部門、銷售部門、財務及后勤部門進行整合，使其發揮整體大于局部之和的功能。

二、我國企業內部控制制度建設中亟待解決的問題

我國許多企業內部控制制度建設流于表面，流于形式，并沒有適合企業自身的一套完整的內部控制制度，并且在實際過程中沒有貫徹執行。我國企業內部控制制度在建設過程中存在如下問題：

（一）企業內部控制制度不健全

有些企業雖然進行了內部控制制度的建立工作，但大多是沒有完整的、系統的一套內部控制制度，最終的決策往往還是由主要負責人決定，這就導致企業內部控制制度的建設流于形式。企業的每一項重大決定是要綜合反饋企業各級管理層的意見的，尤其要聽取基層員工和干部的建議，以內部控制控制制度約束內部工作機制與流程，要以內部控制制度來約束企業領導者的行為。

（二）企業內部控制制度貫徹執行力不足

企業建立健全內部控制制度是基礎，貫徹執行才是根本。企業內部控制制度不能僅僅是文字上的建章立制，而是要注重內部控制制度執行后的效果，使內部控制的機制得以實施。以2004年中海油的虧損為例，主要原因就是內部控制制度的缺位，中海油的期權交易沒有合理評估與控制風險，致使巨額虧損的產生，無論是在控制環境、信息與溝通方面，還是在風險評估和反應方面均存在嚴重問題。

（三）企業內部控制制度的評價與監督職能欠缺

許多企業基于成本上的考量，致使我國內部審計機構存在很強的依賴性，機構配置不合理。內部審計機構獨立地進行審查是內部機構設置的初衷，缺乏獨立性也就致使審計的靈魂喪失。在內部審計受到制約的情況下，必然導致內部控制制度的評價和監督機制較差。內部審計機制的常態化和規范化會保障內部控制制度的評價和監督機制的良好發揮，據有關資料統計，在我國企業中，只有不到四成的被調查企業有明文規定的企業內部控制制度規范，而其余六成多的企業沒有成文的內部控制機制，上述情況表明，我國內部控制的機制亟待健全。

三、完善企業內部控制制度的對策建議

本文通過對上述兩大方面的分析與探討，本人認為針對我國內部控制制度的建設與完善，應積極從貫徹企業現代管理制度理念的角度來應對，故此提出如下幾種建議，以期為完善我國企業內部控制制度提供理論支撐。

首先，培養和引進一批具有內部控制知識的專業人才。目前，我國企業要進一步完善內部控制制度就要依靠專業的人才。現今是我國企業發展的重要戰略機遇期，必須進一步加強對人才的培養與引進。由《2010年中國上市公司內部控制調查》數據顯示：2007年至2010年間我國內部控制的專業人才緊缺問題最為突出，在相關的調查結果中表明，有近七成的被調查者認為企業內部控制專業人員的儲備率較低，由此可見，專業人才的培育與引進是亟待解決的重中之重。其次，加強企業內部控制制度的評價與監督效果。企業內部控制的評價與監督機制可以通過日常性的和抽查性的監督工作來完成，是企業內部控制制度有效實施的基礎。最后，要建立適合企業自身發展的優秀的企業文化。要統一員工的思想，使每一個員工都可以明確企業的宗旨和目標，這樣實施企業內部控制才可以得心應手且更加有效。以優秀的企業文化作為推進內部控制制度建設的平臺，凝聚企業員工，以精神力量幫助企業員工和管理者自律自己的行為，達到內部控制制度推行順暢的目的。

四、結束語

完善的企業內部控制制度可以有效規范企業行為，為企業高效的運營與管理進行保駕護航，完善的企業內部控制制度對于企業來說無疑是起到積極作用的。作為一項系統工程，不僅僅要做到本文上述提及的種種措施，此外，完善的企業制度的建立也離不開政府、企業、個人三方面的共同努力，尤其是要以企業為首，加強對企業內部控制制度建設的探索，也唯有如此，內部控制才能在我國經濟轉型中達到預期效果。

參考文獻：

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