基于盈余質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)體系構(gòu)建探討

鄒瑜

摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)告是公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息對(duì)外的詳細(xì)披露，反應(yīng)了管理層受托責(zé)任履行情況。財(cái)務(wù)報(bào)告承載著會(huì)計(jì)信息，一直是投資者、管理者矚目的對(duì)象，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量對(duì)利益相關(guān)者極其重要。除了審計(jì)意見外，資本市場(chǎng)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量作出評(píng)價(jià)與區(qū)分，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量橫向?qū)Ρ龋疚幕谟噘|(zhì)量的的屬性建立了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。

關(guān)鍵詞：盈余質(zhì)量；財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量；評(píng)價(jià)體系

一、問題的提出

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量體系的構(gòu)建，國(guó)內(nèi)外學(xué)者展開了一系列研究，但百家爭(zhēng)鳴的現(xiàn)象依舊存在，對(duì)于如何具體定量地衡量財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，仍未達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，利益相關(guān)者利用參差不一的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行決策包含風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量從定性到定量的研究非常有必要。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

目前為止，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量有三個(gè)主流研究視角，分別是：盈余質(zhì)量視角，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量信息披露視角與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征視角。信息披露視角主要從審計(jì)意見著手，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特性都是基于定性，因此，本文基于盈余質(zhì)量的四個(gè)屬性進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的構(gòu)建。

1.盈余應(yīng)計(jì)質(zhì)量

由于資產(chǎn)負(fù)債表和收付實(shí)現(xiàn)制而帶來的利潤(rùn)差就是盈余應(yīng)計(jì)質(zhì)量。應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量可以組成一個(gè)線性模型，他們之間的近似度就代表著盈余質(zhì)量的高低，同時(shí)也反映著財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的好壞?！?br>